浅谈借贷记账法的记账符号借和贷的含义论文

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篇1：浅谈借贷记账法的记账符号借和贷的含义论文

一、讲解借贷记账法的记账符号“借”和“贷”的含义时遇到的问题

我们会计老师在讲解借贷记账法的记账符号“借”和“贷”的含义时，无一例外地回避触及借贷记账法的记账符号“借”和“贷”的本来含义，几乎异口同声地将“借”与“贷”说成只是单纯的记账符号，已经失去了原有的含义，会计老师在讲解借贷记账法的记账符号“借”和“贷”的含义时都规定：“对于资产类账户而言，借方表示增加，贷方表示减少；对于负债类账户而言，借方表示减少，贷方表示增加；对于所有者权益类账户而言，借方表示减少，贷方表示增加；对于成本、费用类账户而言，借方表示增加，贷方表示减少；对于收入类账户而言，借方表示减少，贷方表示增加。”这样的规定很复杂，很繁琐，学生也不易理解，降低了学生学习会计的信心和学习的兴趣，给学生以后的会计业务处理学习设置了障碍。而且即使这样，也不能解决所有问题，主要有两个方面的问题无法解决：

其一是一些特殊账户无法用此规定来解决，如“累计折旧”这个账户是标准的资产类账户，但计提折旧时我们写的会计分录却是：“借：管理费用（制造费用）；贷：累计折旧”，对“累计折旧”这个账户，“贷”却表示折旧增加，而不是表示折旧减少；又如“待处理财产损溢”这个账户也是标准的资产类账户，但在盘盈原材料时我们写的会计分录却是：“借：原材料；贷：待处理财产损溢”，对“待处理财产损溢”这个账户，“贷”既不表示增加，也不是表示减少，“借”也同样如此，在这里“贷”表示材料盘盈，“借”表示材料盘亏；再如“利润分配”这个账户是所有者权益类账户，但在给投资者分配利润时我们写的会计分录却是：“借：利润分配；贷：应付利润”，对“利润分配”这个账户，“借”却表示分配利润的增加，而不是表示分配利润的减少。

其二是账户之间余额（发生额）的结转也难以用此规定来解释，如月末（或年末）必须把损益类账户的发生额结转给“本年利润”，但是收入、成本、费用、支出等都没有增加，也没有减少；又如月末应把完工产品的“生产成本”转给“库存商品”（即借：库存商品；贷：生产成本），但“生产成本”却没有减少，前面的规定根本就说不通，学生也很难去理解。

二、讲解借贷记账法的记账符号“借”和“贷”的含义时产生问题的原因

我们大家都知道，借贷记账法最早产生于意大利，当时的记账符号是dare、avere，后来又经过发展，流传到英国，形成欧文簿记，用的记账符号是debit、credit，后来又流传到日本，记账符号被分别翻译成“借”和“贷”两个汉字，最后才流传至中国，我们现在用的借贷记账法是经过“三传手”才传到中国的，我国从日本引进这种记账方法时仍然使用日文中的两个汉字“借”和“贷”作为记账符号，所以才称为借贷记账法，至于作为记账符号的两个汉字“借”和“贷”是什么含义也就无从了解了。借贷记账法的记账符号“借”和“贷”不像我国本土的增减记账法的记账符号“增”和“减”以及收付记账法的记账符号“收”和“付”那么简单明了，那么通俗易懂，“增”和“减”、“收”与“付”都是一对反义词，它们代表账户的两方面，而且这两个方面是相反的，可以相互抵消的，可是借贷记账法的记账符号“借”和“贷”却是同义词，让它们去代表账户相互相反的两个方面，学生难以理解也就不足为奇了。那么我们要搞清借贷记账法的记账符号“借”和“贷”的`含义，就得从这种记账方法产生时它的记账符号所代表的含义是什么说起。

实际上威尼斯的钱商在记录他们的业务时，如果业务内容是“某相对人”从钱商处拿走货币（包括此人从钱商处借走货币或取出存于钱商处的货币），则记在此人的名下的dare（即借方）；如果业务内容是钱商从“某相对人”处获得货币（包括此人将货币存于钱商处或将过去从钱商处借走的货币偿还给钱商），则记在此人的名下的avere（即贷方）。任何时点上双方孰为债权人孰为债务人，取决于dare（即借方）与avere（即贷方）的累计差额。也就是累计dare（即借方）大于累计avere（即贷方）时，则“相对人”是债务人，累计dare（即借方）小于累计avere（即贷方）时，则“相对人”是债权人。凭借dare（即借方）与avere（即贷方）两个记账符号，钱商可以很好地记录下他们的金融业务。

卢卡·帕乔利的“debito、credito”记账法。意大利的学者卢卡·帕乔完善了这种记账方法，使其适用于任何会计主体的经济活动的核算。在记账符号的选择上，用意大利语的debito和credito分别取代了威尼斯方言的dare与avere。在意大利语中，credito意为债权，debito意为债务，这种debito、credito记账法首先风行意大利，随后风行欧洲。进而传播至世界各地。英语中debito、credito被分别翻译成debit、credit，显然，在英语世界这种记账法应当叫做debit、credit记账法。

欧文的“debit、credit”记账法。英国学者欧文进一步完善这种记账方法，在记账符号的选择上，用英语的debit与credit分别取代了意大利语的debito和credito，在英语中debit意为债务，credit意为债权。

日本的“账合之法”。日本近代文明缔造者福泽谕吉，在他的一部名为“账合之法”（记账方法）的译著里，将美国学校用簿记教科书中使用的debit和credit翻译成“借”与“贷”，这一译法被他的弟子们继承。在日文中，“借”的动词形式为借为，“贷”的动词形式为贷于。前者意思为从某处“借来”，因而形成债务，后者意思为“借给”，因而形成债权，两者为具有明确相反指向的一对反义词。所以福泽谕吉的翻译尊重了西文的原义，“借”、“贷”两个字的意思完全对应上了英语的debit和credit（或意大利语的debito和ncredito）。

中国的借贷记账法，现在使用“借”和“贷”作为记账符号的所谓借贷记账法是谢霖和孟森从日文翻译过来的，但在汉语中，用同义字的“借”与“贷”来翻译日文里的一对反义词“借”与“贷”或英语的debit、lcredit或意大利语的debito和credito，显然不当。正因为这样的翻译，为了回避使用相同意义的字做相反方向的资金运动的记账符号这个事实，才把“借”与“贷”说成是单纯的记账符号，不能不说是一个是会计教学中的悲哀，也是学生学习会计的一个悲哀。

三、讲解借贷记账法的记账符号“借”和“贷”的含义的正确方法

根据上述分析，就可以很清楚地看出借贷记账法的记账符号“借”和“贷”本身是有明确的含义的，只不过它的意思已经不是两个汉字“借”和“贷”表面上的意思了，作为借贷记账法的记账符号的“借”表示资金运动的去向、用途、现有状态、终点状态，而作为借贷记账法的记账符号的“贷”表示资金运动的来源、原有状态、起点状态，作为借贷记账法的记账符号的“借”和“贷”是一对反义词（如英文中用“debit（借方）”、“credit（贷方）”作为记账符号，而“debit”意为债务，“credit”意为债权，是一对标准的反义词）。因而同一账户的借方发生的金额（或余额）和贷方发生的金额（或余额）可以相互抵消。这样就还原了借贷记账法的记账符号“借”和“贷”的原始含义，它不仅对一般账户适用，对特殊账户（如“累计折旧”、“待处理财产损溢”、“利润分配”）也适用，另外账户之间余额（发生额）的结转也就好解释了。“借”和“贷”是从两个不同的侧面来反映来同一笔资金的运动情况，因而有借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”。这样就解决了上面所提到的两个问题。

参考文献：

[1]陶丘山．探索借贷之义[J]．财会月刊，，（5）．

[2]财政部注册会计师考试委员会．会计[M]．中国财政经济出版社，．

[3]杨时展．中华会计思想宝库[M]．中国财政经济出版社，1992．

[4]葛家澍．会计学导论[M]．立信会计图书用品社，1988．

篇2：借贷记账法

借贷记账法

课型：新授课 课时：1课时 授课人：吴成娇

借贷记账法的使用――确定会计分录

一、教材分析

二、学情分析

三、学习目标

四、教学重难点及解决方法

教学重点：“借”、“贷”符号的正确使用，会计分录的编制和格式 教学难点：分析经济业务，编制会计分录

解决方法：由于学生初学该课程还不是很熟悉会计科目分别属于哪类账户，所以分析经济业务运用借贷记账法编制会计分录既是重点又是难点。我将通过复习借贷记账法的账户结构，让学生进一步掌握“借”“贷”符号的使用。按照确定会计三要素，引导学生分析经济业务所涉及的账户名称，增减方向，“借”、“贷”记账符号的正确使用，进而确定会计分录的一系列循环渐进的项目训练，从而突破难点。同时，老师应在理论的基础上，多举例，结合学生感兴趣的例子，激发学生学习兴趣，也可让学生自己动手，解决疑难。

五、教学方法

本节课综合运用了讲授法、讲练结合法、案例分析法、讨论法等多种教学方法。

讲授法：学生接触新内容，需要教师的讲解。

讲练结合法、案例分析法：理论与实践相结合，对于中职学生更能接受新知识。

讨论法：学生间相互交流，取长补短，全面掌握知识。

同时创设情景将抽象的内容变得生动、真实，具体的案例采用多媒体课件展示，充分调动学生的感官认识，让学生在观察、分析、探究中获得新知。

六、学习方法

古语有云：“授人以鱼不如授之以渔。”，所以教师应先教学生“学会学习”。在教学过程中，我会引导学生自主探索，在已有知识的基础上分析对比学习，以学生为主体，教师为主导，变被动接受知识为主动探究新知，找到学习乐趣，提高能力。

七、教学过程

（一） 课前准备

教师活动：提早五分钟到教室，为学生解决有关学习上的问题。 学生活动：有问题的学生问问题，其他同学在上课之际有秩序的进教室就坐。

（二） 复习提问

教师活动：上堂课我们已经学习了借贷记账法的特点及账户结构，那么现在我们来回忆一下，等下我想请几位同学上来，分别画一下资产、

负债、权益的账户结构。（学生板演结束后，教师点评。）忘记了的同学可以翻到书本39-43页复习。

学生活动：翻书稍作复习

（设计意图：为更好学习本节课的内容，安排了账户结构的复习。同时教师也了解了学生上堂课的掌握情况。）

（三） 新课讲授

教师活动：刚刚我们复习了借贷记账法的特点和账户结构，就是今天我们所要学习的内容――编制会计分录的基础。那么首先来了解什么是会计分录，同时根据概念思考编制会计分录的步骤应该是怎样的，再接下来请同学们阅读书本上第46页的会计分录书写特点，并归纳一下书写的注意事项。学生先回答，教师再做总结。最后老师结合具体案例再次总结。（ppt给出会计分录的概念。让学生发现问题，解决问题。）

学生活动：看书，相互交流讨论。

例1. 3日，某投资者以300000元向企业投资，款项当即存入银行。

A．分析引导：这项经济活动使得企业（ ）增加了300000元，该科目是属于（ ）类账户，又该记入该账户的（ ）方。同时使企业（ ）增加了300000元，该科目又是属于（ ）类账户，又该记入该账户的（ ）方。

B．学生根据空格回答问题，教师做点评。

C．教师书写规范的会计分录。

D．教师再次总结加深学生印象。书上将会计分录编制分为3个步骤，

老师将它细化为6点：1、找关键词2、确定会计科目3、属于哪一类要素4、科目的增减5、确定借贷记账方向6、确定金额

（设计意图：因为学生初次接触会计分录的编制，会不知从何下手，需要教师分析引导。由于编制会计分录的专业性较强，所以由老师讲授。最后再次总结，加深学生印象。）

例2. 5日，向本市金属此案料公司购入材料千克，货款为200000元，材料已验收入库，款项尚未支付。

A．分析引导 （1）经济业务涉及哪些账户？

（2）涉及到的账户是增还是减？金额又是多少？

（3）书写会计分录时又该注意什么呢？

B．学生根据问题分析经济业务，尝试编制会计分录

C．教师指名学生板演，其余学生点评

D．教师点评

（设计意图：通过例1的讲解，学生应基本能分析经济业务，老师只需提问引导，也为下面完全放手由学生独立分析经济业务做准备。让学生板演，可以得知学生掌握情况，同时学生点评可以互相纠正错误，达到真正掌握会计分录的`编制。）

例3. 10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100000

元，以银行存款付给投资者。

例4. 12日，以银行存款130000元，偿还前欠本市金属材料

公司部分货款。

A． 学生自己分析经济业务，独立编制会计分录，可以同学之间相

老师将它细化为6点：1、找关键词2、确定会计科目3、属于哪一类要素4、科目的增减5、确定借贷记账方向6、确定金额

（设计意图：因为学生初次接触会计分录的编制，会不知从何下手，需要教师分析引导。由于编制会计分录的专业性较强，所以由老师讲授。最后再次总结，加深学生印象。）

例2. 5日，向本市金属此案料公司购入材料2000千克，货款为200000元，材料已验收入库，款项尚未支付。

A．分析引导 （1）经济业务涉及哪些账户？

（2）涉及到的账户是增还是减？金额又是多少？

（3）书写会计分录时又该注意什么呢？

B．学生根据问题分析经济业务，尝试编制会计分录

C．教师指名学生板演，其余学生点评

D．教师点评

（设计意图：通过例1的讲解，学生应基本能分析经济业务，老师只需提问引导，也为下面完全放手由学生独立分析经济业务做准备。让学生板演，可以得知学生掌握情况，同时学生点评可以互相纠正错误，达到真正掌握会计分录的编制。）

例3. 10日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本100000

元，以银行存款付给投资者。

例4. 12日，以银行存款130000元，偿还前欠本市金属材料

公司部分货款。

A． 学生自己分析经济业务，独立编制会计分录，可以同学之间相

互讨论。教师巡视并进行个别指导。

B． 教师给出统一范例

（设计意图：通过2个例子的练习，学生应基本能独立编制会计分录，相互讨论交流，促进知识的吸收借贷记账法，老师只需给出统一范例。）

教师活动：会计分录分为简单分录和复合分录，刚刚我们所学的就是简单分录。下面请同学们翻到书本第46页阅两者的概念以及优缺点。 学生活动：看书。

教师活动：例10. 26日，企业购入材料120000元，材料已验收入库，以银行存款支付货款100000元，其余20000元暂欠。

A．分析引导：这项经济活动使得企业（ ）增加了120000元，该科目是属于（ ）类账户，又该记入该账户的（ ）方。同时使企业（ ）增加了20000元，该科目又是属于（ ）类账户，又该记入该账户的（ ）方。此外，企业（ ）减少了100000元，该科目又是属于（ ）类账户，又该记入该账户的（ ）方。

B．学生根据空格回答问题，教师做点评。

C．教师书写规范的会计分录

D．教师将复合分录拆为简单分录，分析比较。

（设计意图：学习了简单分录的编制，复合分录的编制学起来就比较容易。再将两者分析比较，让学生更清楚两者之间的区别和联系。）

（四）巩固练习

A．出示题目，书本P44例5――P45例9以及P47例11

B．指几名学生板演，其余学生独立完成

C．师生共析。

（设计意图：将书本上例题处理为练习的原因在于：通过前面几个例子循序渐进的讲解及练习，学生已基本能独立编制会计分录，再讲就会显得多余，学生也会觉得枯燥乏味。处理为练习，让学生有更多的机会参与，获得成功的体验，激发了学习兴趣。）

（五）归纳总结

教师活动：通过这节课的学习，你们有哪些收获，还有那些困惑？ 学生活动：相互讨论，自己先总结。

最后师生共同总结。

（设计意图：由学生自己总结，可以培养他们的归纳总结能力，同时老师可以解决他们的疑问。）

（六）布置作业

作业内容：基础会计习题实训一。

（设计意图：将课堂内容延伸到课外，课后进行巩固练习，可以进一步掌握会计分录的编制。）

八、板书设计

一．会计分录的概念

二．会计分录编制的具体步骤

三．会计分录的格式

借：银行存款 300000

贷：实收资本 300000

四．课堂小结

篇3：借贷记账法新解

借贷记账法新解

关键词 借贷记账法 会计核算对象 会计等式 经济利益

借贷记账法是全世界、也是我国通用的记账方法。其科学性和优越性是经过了大量实践检验的，是举世公认的。但是，这并不是说我们对借贷记账法的基本理论就全部理解透彻了。事实上，在借贷记账法的“上空”，还漂浮着一些疑云。我们甚至对借贷二字的含义也没有完全了解。本文试图提出一些问题，并作一些初步的探讨。

1 会计等式“资产＝负债＋所有者权益”真是借贷记账法的基本理论依据吗

科学、完整地复式记账法是以一定的会计等式为基础的。一般认为，借贷记账法的理论基础是“资产＝负债＋所有者权益”。简言之，就是：

资产＝权益 （1）

笔者认为，这是不对的。在各种经济业务发生后，会计等式（1）的变化不外乎是以下两种情况：

（1）等式两边同时变化，则“同增同减”。如资产增加，则权益增加；资产减少，则权益减少。

（2）等式只有一边发生变化，则“有增有减”。如资产不变，权益内部有增有减；权益不变，资产内部有增有减。

显然，这两种情况正好就是增减记账法的记账规则，而不是借贷记账法的记账规则。这说明，会计等式（1）不是借贷记账法的理论依据。

“资产＝负债＋所有者权益”不能作为借贷记账法的理论依据，其原因是这个等式是错误的。因为资产和权益并不相等，而是性质相反，数学符号也相反。用等式表示，应该是“资产＝－权益”，即“资产＋权益＝0”。“资产＋权益＝0”才是正确的会计等式，“资产＝权益”仅仅是反映在忽略数学符号的情况下资产和权益的绝对值相等这一特定情况。

可见，作为借贷记账法理论依据会计等式应该是：

资产＋权益＝0 （2）

在会计等式（2）里，不管是几个要素同时变化，还是仅有一个要素内部变化，都只有一种情况发生，这就是“有增必有减，增减必相等”。如资产增加，则权益必减少；资产不变，则权益内部有增有减；权益不变，则资产内部有增有减。

假设符号“借”表示增加，符号“贷”表示减少，则等式的变化情况又可表述为“有借必有贷，借贷必相等”。这正是借贷记账法的记账规则！

由此可见，借贷记账法的理论依据应该是“资产＋权益＝0”。

2 如何理解借贷记账法的会计等式

众所周知，现行的会计系统是以“资产＝权益”（即会计等式（1）），而不是“资产＋权益＝0”（即会计等式（2））为基础的。这两个会计等式明显不一样。难道几百年以来所用的会计等式就错了吗？

2.1 从纯数学的意义来看，两个会计等式是完全等效的

在“资产＝权益”里，权益的值是取的绝对值，因而是正数。而在“资产＋权益＝0”里，权益的值是其实际值数。权益的实际值和资产相反，是一个负数。因此，“资产＋权益＝0”反映的是一个正数和一个负数相加，二者正好相互抵消这一现象。可见，这两个会计等式本质上并没有区别，只是表示方法不同而已。

2.2 从经济意义上看，两个会计等式反映了对会计核算对象的不同理解

尽管两个会计等式都是成立的，在数学上是等效的，但这两个会计等式所表达的对会计对象的认识是不同的。

会计等式体现了会计要素及其相互之间的关系，而会计要素又是会计对象的具体化。因此，会计等式的表述形式实际上反映了人们对会计对象的认识。下面分析两个会计等式对会计对象是如何理解的。

2.2.1 对资产和权益的关系理解不同

“资产＋权益＝0”认为，资产和权益是一个整体，可以放在一起进行直接的加减运算。会计对象就是由这两个部分组成的一个整体，即“会计对象＝资产＋权益”。“资产＝权益”则认为，资产和权益是同一个会计对象在两个不同角度上的反映。二者不能放在一起进行直接地加减运算。会计对象可以具体化为资产和权益两个会计要素，但这两个要素不能相加减。

2.2.2 对会计对象的整体性质理解不同

“资产＝权益”认为，会计核算的对象是资金及其运动，其总体即为资金的总额。“资产＋权益＝0”则认为，会计对象的值在整体上“＝0”。

为什么会计对象整体会表现为一种为0的“中性”状态？这要从哲学的角度进行分析。由于矛盾的基本平衡而使事物呈现出为0的“中性”状态，并相对稳定，这种情况在世界上是普遍存在的。世界上任何事物都是对立统一并且往往在整体上表现为“0”的。例如，电是正电和负电的对立统一，一个物体往往由于所带正电荷和负

电荷相等而表现为不带电。又如，力是作用力和反作用力的对立统一，二者却往往相互抵消，物体表现为相对静止。再比如，原子中有质子、中子和电子，相应地科学家也发现了反质子、反中子和反电子，乃至于与物质世界相对应地，存在一个反物质世界。而正物质和反物质相遇就会变成0（“物质湮灭”）。

自然界是这样，社会也是如此。如法律上的权利义务相辅相成、市场中的供求平衡都使主体在总体上呈现出为“0”的“中性”。企业是一个享受民事权利、同时又承担民事责任的主体，资产（企业所拥有的一种经济权利）和权益（企业所承担的一种责任）是对等的，两者相互“抵消”（资产＋权益）后企业的“净权利”为0。

2.2.3 对资产和权益属性的理解不同

“资产＝权益”认为，资产反映资金的占用，权益则反映了资金的来源。都是资金在不同角度上的反映，都是正数。但不能相加减。资产和权益是一种平行、对等的关系。资产和权益并不是一对矛盾，仅仅是数量上相等的两个独立的对象。而按“资产＋权益＝0”，资产和权益一正一负，性质相反，但又可以共居于一体，可以放在一超相加减，具有同一性。可见，资产和负债构成会计对象内部的一对基本矛盾。

笔者认为，“资产＝权益”仅仅反映了会计核算对象内部的一种表面上的数值平衡，而“资产＋权益＝0”则揭示了会计核算对象的本质和总体特征。

3 借贷记账法核算的对象是什么，借贷符号的含义是什么

借贷记账法核算的对象也就是会计核算的对象。如前所述，借贷记账法核算的对象就是“资产＋权益”。如何理解？

如前所述，资产和权益是一对矛盾。一正一负，性质相反，表现了二者的对立性；而另一方面，二者又共居于一体，可以汇总计算，表现出 二者具有同一性。弄清了这种同一性的内容，也就弄清了会计核算对象的实质。

资产和权益的共同本质是什么？笔者认为，是经济利益。事实上，财政部早在发布的《企业会计制度》对会计各要素就是这样定义的:

第12条 资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

第69条 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

第79条 所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。

第84条 收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。

第99条 费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

从以上定义可以看出，《企业会计制度》把每一个会计要素都定义为企业经济利益。由此可知，会计核算的对象就是企业的经济利益。概括地说，会计核算的内容无非就是资产和权益两个方面，其中资产是企业所拥有的经济权利，属于正项的经济利益，是经济利益的增项，资产增加则企业的经济利益增加；权益则是企业承担的经济义务（包括对债权人承担的偿债义务和对所有者承担的受托经营义务）。义务和权利是相辅相成的。如果说资产是企业所拥有的正项的经济利益，那么权益则是负项的经济利益，是经济利益的减项，权益增加则企业的经济利益减少。

明确了会计对象的本质，则借贷的含义就变得非常简单了。借表示企业经济利益的'增加，贷表示企业经济利益的减少。也就是说，借就是“增加”的意思，贷就是“减少”的意思。具体分析如下：

（1）借项业务。借资产，表示资产增加，显然反映企业经济权利增加，即经济利益增加，对企业“有利”；借权益，则反映企业承担的经济义务减少，同样对企业“有利”，同样表示企业的经济利益增加。所以，不管是借资产还是借权益，都是反映经济利益增加。

（2）贷项业务。贷资产，表示资产减少，显然反映企业经济权利减少，即经济利益减少，对企业“有害”；贷权益，则反映企业承担的经济义务增加，同样对企业“有害”，同样表示企业的经济利益减少。所以，不管是贷资产还是贷权益，都是反映经济利益减少。

4 “有借必有贷，借贷必相等”是一种巧妙的创造吗

诗人歌德赞美借贷记账法是“人类智慧的绝妙创造”。但笔者认为，与其说借贷记账法是一种绝妙的发明创造，还不如说是对会计对象的一种深刻地、科学地认识。

人们一般把会计等式“资产＝负债＋所有者权益”作为借贷记账法的理论依据。由此产生的认识就是，借贷记账法在把资产账户设计成“借增贷减”，同时对权益账户来一个“反其道而行之”，规定权益账户为“借减贷增”。就是这么巧妙地一设置，使记账工作变得非常科学、简明、方便。于是人们认为，借贷记账法是一种“绝妙的创造”。

然而，笔者认为，这样理解借贷记账法是不正确、不深刻的。借贷记账法实际上并不是一种精巧的设计、机智的巧合、巧妙的创造，甚至谈不上是一种创造。它是朴实无华的，甚

至可以说它没有丝毫的技巧。但它确实是非常深刻的、非常科学的！

借贷符号的含义再简单不过，借就是表示会计对象增加，贷表示会计对象减少。由此可见，借贷记账法是会计对象变动的直接体现，是经济活动的一种自然而然的反映。

最简单的理论也许就是最深刻的理论，最简单的方法也许就是最科学的方法，最原始、最直接的设计也许就是最成功的创造。借贷记账法其实是很简单的，不应该把借贷记账法神秘化、复杂化、甚至不可知化。

篇4：什么是复式借贷记账法？

百度百科对其是这样解释的，复式记账法是任何一项经济业务的发生，都会引起资产和负债的至少两个项目发生增减变动，而且增减的金额相等。因此，在反映每一项经济业务时，应当以相等的金额，同时在相关的至少两个账户中进行登记。

简单点来说，复式记账法是指每发生一笔经济业务在两个或两个以上会计科目账户的登记，是相对于单式记账法的一种记账方法。

篇5：什么是复式借贷记账法？

借贷记账法是复式记账法其中的一种记账方法，通常又全称为借贷复式记账法。指的是以会计等式作为记账原理，以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷、借贷必相等”。

延伸阅读：

复式记账法按种类的不同又分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法。

收付记账法：以收付作为记账符号，分为资金收付记账法、现金收付记账法和财产收付记账法，记账规则是有收必有付，收付必相等。

增减记账法：全部账户固定地分为资金来源和资金占用两大类，不能设置双重性账户。这两类账户，同增同减，金额相等;同类账户，有增有减，金额相等。增减记账法的理论依据是“资金占用金额=资金来源总额”。

篇6： 借贷记账法的特点

A。“借”表示增加，“贷”表示减少

B。以“借”、“贷”为记账符号

C。可根据借贷平衡原理进行试算平衡

D。以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则

答案：BCD

【解析】

本题考核借贷记账法的特点。借贷记账法哪方登记增加，哪方登记减少，取决于账户反映的经济资料的性质。

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借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户进行记录的一种复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，务必结合账户的具体性质才能准确说明。资产类，费用类是“借”增“贷”减，负债类，所有者权益类，收入类是“借”减“贷”增。根据会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”可知，“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义。

基本介绍

一、记账符号记账符号反映的是各种经济业务数量的增加和减少。

（一）“借”和“贷”是抽象的记账符号

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等。而与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。“借”和“贷”是会计的专门术语，并已经成为通用的国际商业语言。

篇7： 借贷记账法的特点

（二）“借”和“贷”所表示的增减含义

“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的`双重含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，务必结合账户的具体性质才能准确说明。资产类，费用类是“借”增“贷”减，负债类，所有者权益类，收入类是“借”减“贷”增。根据会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”可知，“借”和“贷”这两个记账符号对会计等式两方的会计要素规定了增减相反的含义。[1]

基本涵义

借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一般在账户借方记录的经济业务称之为“借记某账户”；在账户的贷方记录的经济业务称之为“贷记某账户”。至于借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增加，哪一方用来记录金额的减少，则要根据账户的性质来决定，不一样性质的账户，其结构是不一样的。借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

篇8： 借贷记账法的特点

借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二字的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原先仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部资料。它表示的资料就应包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原先字面上的涵义，并在原先涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：

第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化（来龙去脉），账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。

第二，具有必须的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的“起点”（出发点），即表示会计主体所拥有的资金（某一具体财产物资的货币表现）的“来龙”（资金从哪里来）；“借”字表示资金运动的“驻点”（即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点），即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”（资金的用途、去向或存在形态）。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就务必体现资金运动的本质要求。

篇9： 借贷记账法的理论依据

借贷记账法的记账规则能够概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，任何一笔经济业务都务必同时分别记录到两个或两个以上的账户中去；

第二，所记录的账户能够是同类账户，也能够是不一样类账户，但务必是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；

第三，记入借方的金额务必等于记入贷方的金额。

借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产＝负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二宇的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原先仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部资料。它表示的资料就应包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原先字面上的涵义，并在原先涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：

第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。

第二，具有必须的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的.“起点”(出发点)，即表示会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来)；“借”字表示资金运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就务必体现资金运动的本质要求。

例如：发生坏账——借：坏账准备；贷：应收账款收到票据——借：应收票据；贷：主营业收入，应交税金

运用借贷记账法加以处理如下

1．资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的“借方”，负债和所有者权益增加记入有关账户的“贷方”。

2．资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的'借方'，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的“贷方”。

3．权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益的增加以及利润的增加记入相关账户的“贷方”，利润减少以及负债、所有者权益的减少则记入相关账户的“借方”。

4．资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的“贷方”，负债及所有者权益减少则记入有关账户的“借方”。

由此能够看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。

篇10： 借贷记账法的理论依据

借贷记帐法是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。

（1）记帐符号：借、贷。

（2）帐户结构：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。

（3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。

（4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是透过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额

资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额

负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额

篇11：会计基础备考：借贷记账法学习方法

1、什么是借贷记账法

(1)借贷记账法的由来

借贷记账法是历史上第一种复式记账法。起源于13世纪末14世纪初的意大利，到15世纪演变成为一种较合理的复式记账法。最初使用这种记账法的是银行资本家，他们把收进的存款记在“贷主”名下，作为银行的债务，是“应付款”;同时把放出的款项，记在“借主”名下，对银行来说是一种债权，是“应收款”。这是借、贷二字的由来。后来其他行业也吸取了银行资本家的账务处理方法，而且扩展到债权债务以外的所有经济业务中。这时借、贷二字已失去了原来的含义，而转变为纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语。

(2)定义

借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式作为记账原理，以“借”和“贷”作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账法。

2、借贷记账法的记账符号和账户结构

(1)记账符号

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的记账方法，这既是借贷记账法的由来，也是借贷记账法区别于其他复式记账法的标志。 如今“借”和“贷”二字成为记录经济业务变化方向的纯粹的符号。

(2)账户结构

在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分。通常是左方为借方，右方为贷方，其中哪方表示增加，哪方表示减少，要根据账户的性质决定。不同性质的账户必须用相反的方向来登记它的增加和减少。

由于企业取得的收入和发生的费用，最终导致所有者权益发生变化。根据“资产=负债+所有者权益+收入-费用”的会计恒等式，收入的增加可以视为所有者权益的增加，费用的增加可以视为所有者权益的减少，这就决定了收入类账户的结构与所有者权益账户的结构保持一到处，成本费用支出账户的结构与所有者权益类账户的结构相反，而与资产保持一致。

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篇12：浅谈借贷记账法在企业中的应用论文

有关浅谈借贷记账法在企业中的应用论文

摘要：

会计的记账方法有很多，基本思想是复式记账。复式记账是对单式记账法而言。对每一项经济业务所引起的资金增减变化，必须按相等金额在两个过两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。借贷记账法是复式记账法的一种，在工业、建筑业、交通业、农业中，进行经济核算广泛应用，本文就借贷记账法，在企业核算中的应用，谈一谈看法。通过对制造企业资金运动所涉及经济业务的分析和会计处理，以及会计信息系统应当设立的主要账户及其使用方法的介绍，阐述了借贷记账法在企业中的应用。

关键词：

借贷记账法；企业；经济核算

前言

借贷记账法的基本应用，本文借助于制造企业的日常应用，阐述了借贷记账法在企业的应用。掌握企业经营活动的基本流程，筹集资金，供应过程，生产过程，销售过程。能够设置和制造会计系统的主要会计账户。

一、制造企业的主要经济业务概述

企业是市场经济中最基本的组织形式，是社会财富的创造主体、就企业的经营过程和会计核算而言，制造企业的资金运动是最具代表性的，因此以制造企业为例来介绍借贷记账法的具体运用。一般来说企业的资金运动包括资金的筹集、资金的配置、资金的消耗、资金的收回和资金的退出五个方面。制造企业的日常生产经营过程可以分为供应、生产和销售三个阶段。

二、筹集资金的核算

企业是一个独立运行的经济实体，需要购买原材料，建造厂房、建筑物，购置各种机器设备，以及持有一定数量的流动资金以开展经营活动，因此，企业在经营之初必须首先筹集一定数量的资金作为原始资本。

企业的资金来源有两种渠道：外部筹集和内部积累。外部筹集按其来源分为股权筹资和负债筹资。

股权筹资的特点，股权筹资是指企业吸收股东投入的各种资金。是一种长期资金，投资风险较小，股权投资者有权参与公司的经营决策。

负债筹资的特点，负债筹资的资本就会为股东带来更多的报酬；负债筹资的资本成本较低；负债筹资的风险较高。

我们在对资金筹集业务进行核算时，对股权筹资和债权筹资应当采用不同的方式，以便有更有利的信息。

（一）投入资本的核算

我国的《公司法》规定了设立公司时的法定资本额，即投资者需向企业缴付的最低资本额度。企业的投资者可以是国家、其他企业或个人，投资方式可以采用货币资金、实物、无形资产等。无论采取哪种形式，都会导致企业资产和所有者权益同时增加。投资者向企业投入的资本，是通过“实收资本”和“资本公积”账户来反映的。

实收资本是指投资者按照企业章程和合同约定，实际投入企业的资本，它属于企业的所有者权益。股东投入的实收资本是一种长期资金，一旦投入就可以被企业长期使用。除非企业进行破产清算。

资本公积是指所有者权益的另一个重要的组成内容，是一种特殊的权益，以为资本公积不是来源于企业所有者缴入的法定资本金，也不是来源于企业生产经营的积累。

资本公积有三个来源，股本（资本）溢价、企业资产按照法定程序进行重估所产生的增值、企业接受的各种捐赠。

（二）借入资本的核算

1、短期借款的核算

短期借款是指企业在生产经营过程中，由于季节性，生产经营周转的需要由银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以下（含一年）的各种借款，其性质属于流动负债。

对于企业而言，短期借款的风险要大于长期借款的风险，但是前者的资本成本更低。

在核算短期借款的借入、偿还及结欠情况时，企业应设置“短期借款”账户，该账户属于负债类账户。

收到短期借款时，记入本账户的贷方，表示企业本期短期借款的增加；归还短期借款时，记入其借方，表示短期借款的减少；期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款的本金。应按照债权人设置明细类分类，并按借款种类进行明细核算。

2、长期借款的核算

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以（不含一年）的各种借贷，其性质属于非流动借贷。

在核算长期借款的借入、偿还和结欠情况时，企业应设置“长期借款”账户，该账户属于负债类账户。

该账户贷方登记企业借入的长期借款本金以及按期计提的长期借款的利息；借方登记企业偿还本金借款的利息；期末余额在贷方，表示尚为归还的长期借款本金和利息。应按*款单位设置明细账户，并按*款种类进行明细核算。

三、供应过程的核算

（一）供应过程的业务

供应过程的主要业务是进行材料采购并验收入库，支付采购费用，以及结转材料实际采购成本等。

在购进材料时，根本款项的支付方式不同分为三种情况：材料验收入库的同时支付了款项；材料已验收入库，尚未支付款项；企业先预付款项，以后收到材料。

在核算取得材料并验收入库的环节的业务时应注意两个问题；一是材料入库前在“在途物资”账户核算，一旦验收入库应转入“原材料”账户核算，二是确定原材料采购成本。

原材料采购成本不仅包括原材料的买价，还包括应由购买单位负担的运输费、卸装费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗和入库前得挑选整理等费用。但采购人员的差旅费、采购机构的经费，一般不包括在原材料的采购成本中。

（二）供应过程应设置的主要账户

1、“在途物资”账户

“在途物资账户”是一个资产类账户，按实际成本对材料、商品等物资进行日常核算，并核算*款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。

该账户的借方归集材料物资的采购成本；贷方登记已经验收入库的材料的实际成本；期末余额在借方，反映已经收到的发票账单，但材料尚未到达或虽已到达但尚未验收入库的在途材料成本。

2、“库存现金”的账户

根据国务院和中国人民银行的有关规定，在银行开户的各个企业单位，对其库存现金量必须核定最高限额。各单位在日常发生的经济业务中收入的现金，应及时送存银行，企业因业务需要支付现金的，可以从库存现金或开户行提取现金支付，但不得从企业收入的现金中直接用现金支付，即不得坐支现金。

3、“原材料”账户

“原材料”是一个资产类账户，用于核算企业各种库存材料的收入、发出和结存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等成本。借方登记外购、自制、委托加工完成、盘盈、投资者投入以及接受捐赠等各种途径增加的原材料的实际成本。贷方登记生产领用、销售、加工发出、盘亏及毁损报废等各种原因减少的原材料的实际成本。

4“应交税费――应交增值税”账户

“应交税费”是一个负债类账户，核算企业应缴纳的各种税费。“应交增值税”是“应交税费”的一个明细分类账户，用来反映企业增值税的计算和缴纳情况。

增值税是对销售收入中的增值部分征收的一种流转税。

5、“应付账款”账户

“应付账款”是一个负债类账户用于核算企业因购买材料、商品、或接受劳务等应付给供应单位的款项。该账户贷方登记应付而未付的账款，借方登记实际归还的款项数额，期末余额在贷方，表示尚未归还的款项。

6、“应收票据”账户

“应收票据”账户是负债类账户，企业应设置应收票据科目核算应付票据的发生、利息的计提和本息偿付。企业出具商业汇票时计入贷方，表示负债的增加；支付款项收回票据时计入借方，表示负债的减少；期末贷方余额为企业为支付的票据结算款项。

7、“预付账款”账户

“预付账款”是资产类账户，用于核算企业因购入材料、商品或接受劳务供应时，按照合同规定预付给供应单位的款项。期初余额在借方，表示企业实际预付的款项；若为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

四、生产过程的核算

（一）生产过程业务的的基本内容

生产过程是制造企业资金循环的第三个业务环节，也就是我们通常所讲的资金的耗费阶段。生产过程的核算主要是为了核算当期主题资源消耗，并以此来确定产品的期末存货成本、本期的销售成本和期间费用等。

企业在核算时，资源消耗分为直接费用和间接费用。生产过程中还应该算在整个企业范围内发生的期间费用，包括为组织和管理生产经营活动而支付的管理费用、为筹集生产经营所需资金等而支付的财务费用等。

（二）生产过程应设置的主要账户

1、“生产成本”的账户

生产过程中最基本的账户，属于成本类账户，用来核算生产产品的各种耗费，并根据以确定产品的实际生产成本。该账户借方登记生产产品所发生的直接材料、直接人工费用和从制造费用账户转入的间接费用，贷方登记月末转出的完工产品成本，余额在借方，表示尚未完工的在产品成本。

2“制造费用”账户

制造费用账户属于成本类账户，用来核算企业生产管理部门为组织和管理生产而发生的.各项间接费用，包括车间管理人员的工资和福利费、生产用房和机器设备的折旧、水电费、修理费、保险费、办公费、一般性材料费、劳务保护费和机物料消耗等。

这些费用发生时记入本账户借方，月末按照一定的标准从贷方分配转入“生产成本”账户的借方，结转后该账户一般无余额。

3、“应付职工应酬”账户

该账户属于负债类账户，用于核算企业应支付给职工的各种薪酬及发放情况，包括在工资总额内的各种工资、资金、津贴等，无论是否在当月支付，都应通过本科目核算，但不包括在工资总额发给职工的其他款项，如医疗费，福利补助、退休费等。

4、“管理费用”账户

该账户属于损益类账户，用于核算企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种消费。

包括企业的董事会和行政管理部门的企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费等。

5、“财务费用”账户

该账户属于损益类账户，用于核算企业筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括利息支出、汇兑损失以及银行结算的手续费等。

发生财务费用时，记入本账户的借方，贷方登记费用的减少，月末，将余额全部转入“本年利率”账户，结转后无余额。

6、“累计折旧”账户

该账户是“固定资产”账户的抵减账户，用于核算固定资产因损耗而减少的价值。

固定资产价值减少应从其贷方反映，借贷相抵后的余额表示其剩余价值。贷方反映固定资产价值损耗的增加额，即折旧的累计数额；借方反映固定资产处置时转销的累积折旧数额；月末余额在贷方，表示企业提取的固定资产折旧累计数。

7、“累积摊销”账户

该账户是“无形资产”账户的附属账户，用于核算使用寿命有限的无形资产价值的摊销。作为“无形资产”的抵减账户，其贷方反映对无形资产价值摊销的增加额，及摊销的累积数额；借方反映无形资产离开企业时转校的累积摊销数额；月末余额在贷方表示企业计提的无形资产摊销累计数。

8、“库存商品”账户

该账户属于资产类账户，反映生产完工验收入库可供销售的产成品的收入、发出和结存情况，用来核算企业库存的各种商品的实际成本。

（三）生产过程中主要经济业务的核算

直接材料耗费的确定

1、个别计价法

个别计价法是以每批购入材料的实际成本作为计算该批材料发出时成本的计算依据。

2、先进先出法

先进先出法是假定先购入的材料先出或先入库的材料先耗用，并根据这种假定的材料流转次序对发出材料和期末材料进行计价。

具体做法是：验收有关材料时，逐笔登记每一批材料的数量、单价和金额；发出资料时，按照先进先出的原则计价，逐笔登记材料的发出和结存金额。

3、加权平均法

根据起初材料结存和本期购入材料的数量和购入成本，期末每一次计算材料的本月加权平均单价，作为计算机本期发出材料和期末结存材料的单价，以求得本期发出材料成本和结存材料价值的一种方法。

五、借贷记账法的内容及主要特点

（一）什么是借贷记账法

所谓借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。

（二）借贷记账法的基本内容及主要特点

在账户中用“借”和“贷”作为记账符号，吧每个科户所属账户的帐都区分为“借方”、“贷方”和“余额”三栏。借方在左。贷方在右，以反映资金的增减变化情况。

根据复式记账原理，对每项经济业务都要以相等金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。记账时，对每项经济业务必须用相等的金额，一方面已人一个或几个有关账户的借方，另一方面记人一个或几个有关账户的贷方，记入借方账户和贷方账户的数额必然相等，这就形成了“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。

六、销售过程的核算

（一）销售过程业务的主要内容

销售过程是制造企业资金循环的第四个阶段，也是企业生产过程的最后一个阶段。

企业要想获利，必须将在生产过程中所完成的产品销售出去，收回货币资金补偿产品生产中的损耗，以保证再生产正常进行对货币资金的需要。

（二）销售过程应设置的主要账户

1、“主营业务收入”账户

该账户属于损益类账户，用于企业核算在销售产品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。贷方计入收入的增加，月末将本月发生额全部从借方转入“本年利润”账户的贷方，结转后无余额。

2、“应收账款”账户

该账户是资产类账户，用于核算企业因销售产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。

3、“应交税费――应交增值税”账户

企业销售产品取得收入时，应向购贷方收取增值税销项税额。

4、“应收票据”账户

该账户反映企业的债权，收到商业汇票时记入借方，表示债权的增加；收到票据款时记入该账户的贷方，表示债权的减少；期末余额在借方，反映企业尚未收到*款的票据。

5、“预收账款”账户

该账户是负债类账户，用来核算企业按照合同规定向购货单位或接受劳务单位预收的款项。贷方登记预收及对方收到货物后补付的项借方登记销售实现时转出的数额和退回多收的款项。

结束语

这篇论文是我根据所掌握的知识结合各种资料所得出的，由于自身所学知识有限，文章如有纰漏一经发现，将立即改正。

参考文献

基础会计

《初级会计电算化》

会计学原理

会计学原理教程

篇13：借贷记账法（账户结构、试算平衡、会计分录）

借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。

借贷记账法是复式记账法的一种，通常又全称为借贷复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。

借贷记帐法起源于13~14世纪的意大利。借贷记帐法“借”、“贷”两字，最初是以其本来含义记帐的，反映的是“债权”和“债务”的关系。随着商品经济的发展，借贷记帐法也在不断发展和完善，“借”、“贷”两字逐渐失去其本来含义，变成了纯粹的记帐符号。1494年，意大利数学家卢卡 帕乔利的《算术、几何、比与比例概要》一书问世，标志着借贷记帐法正式成为大家公认的复式记帐法，同时，也标志着近代会计的开始。卢卡 帕乔利被称为“近代会计之父”。

借贷记账法有哪些优点?

答：其优点主要有以下几方面：

(1) 有利于分析经济业务，加强经济管理;

(2) 有利于防止和减少记账差错;

(3) 在账户设置上较为灵活;

(4) 有利于会计电算化。

会计的基础课程始于借方和贷方。借方在帐簿的左侧，贷方在帐簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律：“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到帐簿的左右两侧，其原则如下：

(1)资产增加时，记入左侧;资产减少时，记入右侧。

(2)负债增加时，记入右侧;负责减少时，记入左侧。

借贷记账法是以借贷为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的账户基本结构分为左、右两方，左方称之为借方，右方称之为贷方。一般在账户借方记录的经济业务称之为“借记某账户”;在账户的贷方记录的经济业务称之为“贷记某账户”。至于借方和贷方究竟哪一方用来记录金额的增加，哪一方用来记录金额的减少，则要根据账户的性质来决定，不同性质的账户，其结构是不同的。

借贷记账法的记账规则

借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。

第一，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去;

第二，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方;

第三，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。

借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。

借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二宇的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：

第一，代表账户中两个固定的部位。一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。

第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。“贷”字表示资金运动的“起点”(出发点)，即表示会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来);“借”字表示资金运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。

例如：

发生坏账借：坏账准备;贷：应收账款

收到票据借：应收票据;贷：主营业收入，应交税金

运用借贷记账法加以处理如下：

1.资金流入企业的业务。即资产与负债、所有者权益同时增加。资产增加记入有关账户的“借方”，负债和所有者权益增加记入有关账户的“贷方”。

2.资金在企业内部流动的业务。即资产、收入和费用之间或资产要素内部的增减。资产和费用的增加以及收入减少记入相关账户的借方，收入增加以及资产和费用的减少记入相关账户的“贷方”。

3.权益转化的业务。即负债、所有者权益和利润三者之间或一个要素内部有增有减。负债、所有者权益和利润增加记入相关账户的“贷方”，减少则记入相关账户的“借方”。

4.资金退出企业的业务。即资产和负债、所有者权益同时减少。资产减少记入有关账户的“贷方”，负债及所有者权益减少则记入有关账户的“借方”。由此可以看出，每类业务都要同时记入有关账户的借方和另一些账户的贷方，且记入双方的金额相等。

第四章 复式记账

要求了解复式记账法的概念，重点掌握借贷记账法下不同性质账户的结构，借贷记账法的记账规则、借贷记账法的试算平衡、会计分录、总分类账户和明细分类账户的平行登记。

第一节复式记账法

一、复式记账法的概念

记账方法：是在账簿中登记经济业务的方法。

按其记录经济业务的方式不同，分为单式记账法和复式记账法两种：

1、单式记账法，是指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的记账方法，通常只将现金、银行存款的收付业务以及应收、应付等往来款项业务在账户中登记，而对实物的收付业务一般不做登记。

如：以银行存款5000元购买材料，只记银行存款的减少，不记原材料的增加。

如：购买材料，，款项未付。只记应付账款的增加，不记原材料的增加。

单式记账法是一种不科学的记账方法。

2、复式记账法

(1)概念：是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。

如：以银行存款5000元购买材料，既要在银行存款账户中作减少的登记，也要在原材料账户中作增加的登记。这两笔账户记录是相互联系的，说明购买原材料使用了银行存款，银行存款的减少是由于购买了原材料。

如：购买材料，价款5000元，款项未付。既要在应付账款账户中作增加的登记，也要在原材料账户中作增加的登记。这两笔账户记录也是相互联系的，说明购买这批原材料价款还没有支付，在原材料增加的同时，欠人的债务也增加了。所以，采用复式记账法，任何一笔经济业务至少都要在两个账户中，以相等的金额，相互联系地记账如果一笔经济业务涉及到两个账户以上的账户，就要在两个以上的账户中相互联系地记账。如：购买材料，价款5000元，用银行存款支付了3000元。，剩余款项未付。

(2)复式记账法的特点：

1)对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中相互联系地进行分类记录。

2)由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。

(3)复式记账法是一种科学的记账方法。

我国采用过三种复式记账法：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。各种复式记账法根本的区别在于记账符号不同。

的《企业会计准则基本准则》中明确规定，企业应当采用借贷记账法记账。

【例1】目前我国企业采取的复式记账法是( )。

A收付记账法

B借贷记账法

C增减记账法

D来去记账法

答案：B

【例2】复式记账法的优点包括( )。

A进行试算平衡

B了解经济业务的来龙去脉

C简化账簿登记工作

D检查账户记录的正确性

答案：ABD

【例3】判断：对于发生的每一项经济业务，单式记账法只在一个账户中进行登记，而复式记账法是在两个账户中进行记录。( )。

答案：×

解析：复式记账法是在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法，不一定就是两个账户，可以是三个或更多。

【例4】目前，我国企业和行政事业单位的会计记账可以分别选用借贷记账法或收付记账法等记账方法。( )

答案：×

解析：目前，我国一切企业和行政事业单位的会计记账都必须采用借贷记账法。

第二节 借贷记账法

一、借贷记账法的概念

借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。

二、借贷记账法的记账符号

借贷记账法起源于13世纪的意大利。

借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。

三、借贷记账法下的账户结构

在借贷记账法下，将账户的左右两方分为借方和贷方，左方固定为借方，右方固定为贷方。

1、资产类账户的结构特点

l 借方表示增加，贷方表示减少;

l 期初、期末余额都在借方

l 资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加)-本期贷方发生额(减少额)

2. 权益类账户(负债和所有者权益)结构特点

l 贷方表示增加，借方表示减少;

l 期初、期末余额都在贷方;

l 权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额(增加)-本期借方发生额(减少额)

3.收入类账户的结构特点

l 贷方表示增加，借方表示减少;

l平时余额都在贷方;

l 一般期末无余额，因为要转入“本年利润”账户的贷方;

4. 费用(成本)类账户结构特点

l 借方表示增加，贷方表示减少;

l平时余额都在借方

l

[借贷记账法（账户结构、试算平衡、会计分录）]

篇14：会计基础《借贷记账法》说课课件

会计基础《借贷记账法》说课课件

一、教材分析

《借贷记账法》一节选自2011年江苏省会计从业资格考试系列辅导用书之《会计基础》第三章第二节中的内容，是财会专业学生必须掌握并应该熟练运用的一种会计核算方法。《借贷记账法》不仅是本章的重点，也是全书的重点和关键，其重要性主要体现在以下几个方面。

1、借贷记账法是会计核算方法体系中非常重要的一种方法;

2、它既是前一内容的延续，又是学好后续 内容的前提。

3、如果本节内容未学，教材后面内容的教学将无法进行。

二、学情分析

我现在执教的对象是一年级财会班的学生，他们的兴趣和积极性较高，可塑性强易于引导，并且经过了前一段时间的专业课学习，大部分学生已经具有了一定的学习基础，掌握了一些学习方法。但同时，学生在知识的连贯性、整合性上有欠缺，他们的探究问题能力、合作交流意识还有待提高。

三、教学目标

根据本节课的内容，结合学生的实际情况，我把本节课的教学目标定为：

l 知识目标：1、学生能理解并掌握复式记账的概念及基本原理;

2、掌握借贷记账法的概念和基本内容。

l 能力目标：能掌握不同性质账户的'结构并进行简单的登记。

l 情感目标：通过师生的“教”与“学”，进一步增进彼此的了解，培养学 生学习专业的兴趣。

教学重点与难点

通过对本节课内容的分析，结合教学大纲和既定的教学目标，本节课内容的教学重难点为：

教学重点：

1、复式记账的概念

2、借贷记账法记账符号的含义与记账规则

教学难点：

1、借贷记账法下账户的结构和格式

2、专业名词和术语的理解

四、教法学法

1、教法分析

会计专业课教学内容比较枯燥、理论容易与实际脱节，学生学习比较被动，因此，本着“教师为主导、学生为主体、训练为主线”的原则，结合学生实际，采用多媒体辅助教学，提高学生的学习兴趣。在本节课的教学中，我主要采用的是 “问题式”教学法，其核心是：教为主导，学为主体，疑为主轴，练为主线。

(1)教为主导

教师作为教学活动的组织者，要引导学生积极参加课堂活动。

(2)学为主体

学生始终是课堂活动的主体，创造生动活泼的课堂气氛，变“一言堂”为“群言堂”，要让学生充分参与，积极表现。

(3)疑为主轴

改变教师“满堂灌”的做法。既要善于向学生提出问题，又要善于启发学生提问题。培养学生的“问题”意识，鼓励学生大胆质疑。多问，是创新教学的关键。通过解答一个个问题，让学生理解并掌握一个个知识点。

(4)练为主线

通过“问题”教学，创造生动活泼的课堂气氛，调动学生积极参与。但作为教学活动组织者的教师，还应组织学生多练习，学会运用知识、巩固消化所学，并在练习中进一步检验教学效果，这是创新的必要途径。

另外，在课堂教学中我也尝试了同时并行三条教学线：教材教学线，活动教学线，情景教学线。

(1) 教材教学线

着重解决教材中的基础知识、基本原理。

(2) 活动教学线

凡是教学内容能够用活动来实现的就最带限度地把它转化为活动，让学生亲自动手，在感性活动中形成理性认识。

(3) 情景教学线

有些教学内容不适宜转化为活动的，则利用幻灯片等创造特殊的情景，引导学生讨论研究。

2、学法分析

学生是教学的主体，本节课我引导学生根据自己的实际情况，综合运用了朗读记忆法，心理调节法和“ 脑 ”“ 手 ” 结合法来加强学习的效果。

五、教学程序

在整个教学程序中x有五个步骤：

(一)复习引入(5分钟)

在这一环节我会以提问的方式，帮助学生复习上节课学过的内容，并通过检查学生预习的情况和效果来引入课题。

(二)讲授新课(25分钟)

根据屏幕课件展示的本课内容，引导学生学习和讨论：

1、复式记账原理

(1)复式记账的概念

(2)复式记账的特点

(3)复式记账的种类

2、借贷记账法

(1)借贷记账法的概念

(2)借贷记账法的特点

①记账符号：“借”、“贷”。学生讨论：现实生活中借、贷的含义?教材中借、贷二字的含义?(注意区别，这是往下学习的关键)

②记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。(呼应：“有来有往，一个不少”)

③账户不要求固定分类

④以“借方金额等于贷方金额”为试算平衡公式

(3)借贷记账法的账户结构

①借贷记账法下账户的基本结构：

②资产和权益账户的结构和格式

③收入和费用账户的结构和格式

(三)巩固练习、答疑(10分钟)

这一环节分成两个部分：

1、学生练习：用“T”型图分别表示 出“原材料”、“资本公积”、“销售费用”、“其他业务收入”账户的结构。

2、教师答疑：教师巡堂检查指导。

(四)小结(3分钟)

概念

复式记账原理 特点

种类

概念

借贷记账法 特点

账户结构

(五)作业布置(2分种)

六、教学反思

在实际的课堂教学结束后，通过学生课堂上的反馈情况，我主要有以下两点反思：

反思一：这节课的内容较多，留给学生自己动手做的时间较少，在以后的教学中要多留点时间给学生讨论和自己动手做练习，这样可以培养学生自主探究能力、合作学习能力。

反思二：通过这节课，我觉得课前预习对学生的学习有很大帮助，提高了课堂教学效果，增强了师生互动，在以后的教学中可以安排小组长检查课前预习完成情况。