06高级会计考试资产计价与减值考试大纲四

“哭了小猪”通过精心收集，向本站投稿了10篇06高级会计考试资产计价与减值考试大纲四，下面是小编为大家带来的06高级会计考试资产计价与减值考试大纲四，希望大家能够喜欢!

篇1：06高级会计考试资产计价与减值考试大纲四

（四）资产组的认定及减值处理

有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。

1.资产组的认定

资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。在认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。

资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。如需变更，企业管理层应当证明该变更是合理的，并按相关企业会计准则的规定在附注中说明。

2.资产组可收回金额和账面价值的确定

资产组的可收回金额应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致。资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值。

资产组在处置时如要求购买者承担一项负债（如环境恢复负债等）、该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，而且企业只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减去处置费用后的净额的，为了比较资产组的账面价值和可收回金额，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除。

3.涉及总部资产的资产组减值损失的处理

企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备等资产。总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值不能完全归属于某一资产组。

篇2：06高级会计考试资产计价与减值考试大纲五

（五）商誉减值的处理

企业合并所形成的商誉，至少应当在每年年度终了进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，不应当大于按照相关准则所确定的报告分部。

对于已经分摊商誉的资产组或资产组组合，不论是否存在资产组或资产组组合可能发生减值的迹象，每年都应当通过比较包含商誉的资产组或资产组组合的账面价值与可收回金额进行减值测试；减值测试可以在年度期问的任何时间进行，只要每年测试是在相同的时间完成即可。

1.商誉账面价值的分摊

企业进行资产减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，应当将其分摊至相关的资产组组合。

在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，应当按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。

企业因重组等原因改变了其报告结构，从而影响到已分摊商誉的一个或者若干个资产组或者资产组组合构成的，应当按照合理的分摊方法，将商誉重新分摊至受影响的资产组或者资产组组合。

2.商誉减值损失的处理

在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当按照下列步骤处理：

首先，对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。

然后，再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的（总部资产和商誉分摊至某资产组或者资产组组合的，该资产组或者资产组组合的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额），应当确认相应的减值损失。

减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

以上资产账面价值的抵减，应当作为各单项资产（包括商誉）的减值损失处理，计入当期损益。抵减后的各资产的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）、该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）和零三者之中的最高者。由此而导致的未能分摊的减值损失金额，应当按照相关资产组或者资产组组合中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。

篇3：06高级会计考试资产计价与减值考试大纲二

二、金融资产减值

企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。此处所指金融资产包括持有至到期投资、贷款和应收款项，以及可供出售金融资产，但不包括采用权益法核算的长期股权投资和对子公司的长期股权投资。

（一）金融资产发生减值的判断

企业判断金融资产是否发生减值，应当以表明金融资产发生减值的客观证据为基础。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。主要包括下列各项：

1.发行方或债务人发生严重财务困难；

2.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；

3.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；

4.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；

5.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；

6，无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；

7.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；

8.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；

9.其他表明金融资产发生减值的客观证据。

篇4：06高级会计考试资产计价与减值考试大纲一

第一章  资产减值

企业取得的各项资产，应当严格按照企业会计准则的规定准确地进行计价，在资产负债表日对各项资产的账面价值进行检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失合理地计提资产减值准备。

一、存货减值

资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。其中，成本是指存货取得时的成本，包括采购成本、加工成本和其他成本；可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

（一）存货发生跌价的判断

企业在资产负债表日对存货检查时如发现下列情形之一，应当考虑计提存货跌价准备：

1.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。

2.企业使用该原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格。

3.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其成本。

4.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。

5.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。

篇5：06高级会计考试资产计价与减值考试大纲三

三、固定资产、无形资产等资产减值

对于采用权益法核算的长期股权投资、对子公司的长期股权投资、固定资产、以成本模式进行后续计量的投资性房地产、无形资产等资产，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象；对于存在减值迹象的资产，应当进行减值测试，计算可收回金额，可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的金额，计提减值准备。

（一）固定资产、无形资产等资产发生减值的判断

存在下列迹象的，表明固定资产、无形资产等资产可能发生了减值：

1.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。

2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。

3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。

4.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。

5.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。

6.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。

7.其他表明资产可能已经发生减值的迹象。

在判断资产是否存在可能发生减值的迹象时，应当考虑重要性原则。

因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。

（二）资产可收回金额的计量

固定资产、无形资产等资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

篇6：高级会计考试第一章资产计价与减值知识点四

四、长期投资

（一）长期投资取得时的计价

长期投资在取得时应当按照初始投资成本入账。初始投资成本是指取得长期投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，但不包括实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息。也不包括所发生的评估、审计、咨询等费用。

1．长期股权投资

以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用，但不包括已宣告但尚未领取的现金股利）作为初始投资成本。

通过债务重组方式或非货币性交易方式取得的长期股权投资，其投资成本按照债务重组或非货币性交易的会计处理原则确定。

通过行政划拨方式取得长期股权投资时，按划出单位的账面价值作为初始投资成本。

2．长期债权投资

长期债权投资包括长期债券投资和其他长期债权投资两类。

以现金购入的长期债券投资，按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已到付息期但尚未领取的债券利息后的余额，作为初始投资成本所支付的税金、手续费等相关费用金额较小的，也可以直接计入当期损益；相关费用金额较大的，则应计入初始投资成本，并单独核算，在债券存续期间内计提利息、摊销溢折价时平均摊销，计入损益。

通过债务重组方式或非货币性交易方式取得的长期债券投资，其投资成本按照债务重组或非货币性交易的处理原则确定。

长期债券投资下设（债券面值、应计利息、债券溢价、债券折价、债券费用）几个明细科目，其中后三个在债券持有期进行分摊，但债券费用不大时也可直接计入损益。

一次还本付息的，利息增加长期债券投资的账面价值，分次计息，到期还本的，利息单独在“应计利息”科目核算。

3.长期股权投资的成本法

企业持有长期股权投资，在下列情况下应采用成本法核算。

（1）投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响。

（2）不准备长期持有被投资单位的股份。

（3）被投资单位在严格的限制条件下经营，其向投资企业转移资金的能力受到限制。

当投资企业对被投资单位的持股比例增加或被投资单位生产经营的限制条件解除等，使得投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或有重大影响能力时，投资企业长期股权投资的核算应由成本法改为权益法。

成本法下其账面价值只有在发放投资前利润和收回时才发生变动。属于投资前的利润冲减投资成本，属于投资后获得的利润作为投资收益。应注意各期应确认的投资收益未必是实际发放的股利，应结合以前各期净利润和股利，冲减或增加长期股权投资的账面价值，差额才确认为“投资收益”。具体可采用累计计算比较法进行区别。

4.长期股权投资的权益法

投资企业对被投资方具有控制、共同控制或重大影响。

在会计实务中，投资企业对被投资单位的影响程度，可分为以下四种情况：

(1)．控制,是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。

(2)．共同控制,是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。

(3)．重大影响,是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。

(4)．无控制、无共同控制且无重大影响。

1、成本法改权益法：属于会计政策的变更，采用追溯调整法进行处理，

2、权益法下，股权投资差额为负数时，计入“资本公积——股权投资准备”科目。被投资单位净亏损导致长期投资账面价值减至为零时，股权投资差额暂时停止摊销，直至恢复账面价值后再算，暂停期不算摊销期。

3、追加投资产生的股权投资差额处理：

（1）初次为借方，追加为借方，分开处理，较小时也可合并。

（2）初次为借方，追加为贷方，冲减以前的借方余额，还有差额的入“资本公积”。

（3）初次为贷方，追加为借方，同原来的合并，增加或减少“资本公积”。

（4）初次为贷方，追加为贷方，继续增加“资本公积”。

4、股权转让日的确定

股权交易中，股权转让的条件一般应包括以下几点：

（1） 经转让双方股东大会通过；

（2） 依法报经有关部门批准；

（3） 已支付大部分转让价款；

（4）已办妥股权划转手续。

篇7：高级会计考试第一章资产计价与减值知识点六

六、无形资产

（一）无形资产取得时的计价

无形资产在取得时，应当按照实际成本计量。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。

在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。

当月增加的无形资产，当月进行摊销，当月减少的无形资产，当月不需摊销。

无形资产转让所以权入“营业外收支”科目，转让使用权入“其他业务收支”科目。

（二）无形资产的期末计价

无形资产在期末时的账面价值大于其可收回金额的，应当计提减值准备。

企业应当定期或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，对可收回金额低于其账面价值的部分，应当计提无形资产减值准备。

（三）无形资产减值的判断

企业在定期检查无形资产时，发现以下一种或几种迹象时，应当对无形资产的可收回金额进行估计，判断其是否发生减值：

1．某项无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。

2．某项无形资产的市价在当期大幅度下跌，并在剩余摊销年限内不会恢复。

3．某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值。

4．其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。

（四）无形资产减值准备的计提方法和处理

无形资产的减值是指无形资产的可收回金额低于其账面价值。无形资产减值准备应按单项计提，并计入当期损益。

（五）计提减值准备的无形资产摊销的处理

已计提减值准备的无形资产，应当按照该项无形资产的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定各期的摊销额。

已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复时，应当按照无形资产价值恢复后的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确定各期的摊销额。

（六）无形资产减值准备的转回

有迹象表明以前期间据以计提无形资产减值准备的各种因素全部或部分消失的，则企业应当在已计提的减值准备的范围内转回。

除上述坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备外，企业也应定期或至少于年度终了时对在建工程和委托贷款进行全面检查，如果在建工程的可收回金额低于其账面价值，委托贷款的可收回金额低于委托贷款本金时，应按其差额计提相应的资产减值准备。企业在建工程预计发生减值时，如长期停建预计在3年不会开工的项目，应计提减值准备。委托贷款的可回收金额低于贷款的本金时，应按差额计提相应的减值准备。

篇8：高级会计考试第一章资产计价与减值知识点五

五、固定资产

（一）固定资产取得时的计价

固定资产在取得时应当按照实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。

1．外购 （1）买价（2）相关税金：包括增值税、进口关税等（3）相关费用：包括运杂费、安装成本、场地整理费、专业人员服务费等 一揽子购入固定资产，即以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值比例分配确定。

2．自行建造 建造该资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，包括：料、工、费及其税金

3．投资者投入 投资各方确认的价值 按固定资产净值入账净值：所确定的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额

4．原有固定资产基础上改扩建形成 原固定资产的账面价值+改建、扩建至该项资产达到预定可使用状态前发生的支出-改建、扩建过程中发生的变价收入

5．接受捐赠 （1）捐赠方提供了有关凭据 凭据上标明的金额+应支付的相关税费  受赠的系旧固定资产，按净值入账。

（2）捐赠方没有提供有关凭据 视同类或类似固定资产是否存在活跃市场：①存在——按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费②不存在——按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值

6．盘盈 同类或类似固定资产市场价格的净值入账 按固定资产净值入账

7．无偿调入 调出单位的账面价值+发生的运输费、安装费等相关费用

8．融资租赁固定资产的核算：

如融资租入资产总额大于承租人资产30%时，以租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入帐价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入帐价值，差额入“未确认的融资费用”，在租赁期分摊，入“财务费用”。如融资租入资产总额小于承租人资产30%时，可按最低租赁付款额入帐。此外，固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。

篇9：高级会计考试第一章资产计价与减值知识点三

二、短期投资

（一）短期投资取得时的计价

短期投资在取得时应当按照投资成本计量。投资成本包括为取得短期投资实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，但不包括在取得短期投资时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息。

（二）短期投资期末计价

短期投资在期末应当按照成本与市价孰低计量。其中，成本是指短期投资取得时的实际成本；如果短期投资持有期间获得现金股利或利息而冲减短期投资成本的，则应以冲减后的新成本作为比较的基础。市价是指在证券市场上挂牌的交易价格，在具体计算时一般应按期末市场上的收盘价格作为市价。

（三）短期投资跌价准备的计提方法

企业可以根据自身的情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计算并确定计提的跌价准备。某项投资比较重大（如占整个短期投资10%及以上），则应按单项投资为基础计算并确定跌价准备。

（四）短期投资跌价准备的处理

每期期末企业应将股票、基金、债券等短期投资的市价与成本进行比较。市价低于成本的，应当按其差额确认投资损失，并计提短期投资跌价准备。

已计提跌价准备的短期投资的价值又得以恢复时，应在原已计提的跌价准备的范围内转回。

三、存货

（一）存货取得时的计价

存货在取得时，应当按照实际成本入账，包括采购成本、加工成本和其他成本。其中6，采购成本一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。商品流通企业存货的采购成本包括采购价格、进口关税和其他税金等。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用；其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

商业流通企业购入的存货采购途中发生的各项杂费及合理损耗、入库挑选费直接计入当期损益，不入成本。

运杂费按7%计入进项税额，予以抵扣。

采购商品如出现非合理性损耗，其承担的增值税要转出。

委托加工商品在加工方交纳的消费税，分两种情况处理：（1）收回后直接销售的，计入材料成本。（2）收回后继续加工的，单独计入应交税金—应交消费税。

发出材料无论是节约差异还是超支差异，均在材料成本差异账户贷方反映，其中节约差异用红字金额转出。

篇10：高级会计考试第一章资产计价与减值知识点一

企业取得的各项资产，首先应当严格按照国家统一会计制度的规定，准确地进行计价，合理地确定其入账价值。其次，应按照谨慎性原则以及资产的确认标准，定期3或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失合理地计提资产减值准备，不得计提秘密准备。

一、应收款项

（一）应收款项形成时的计价

企业的应收款项在形成时应当按照实际发生额计价入账。

商业折扣扣除后计价，现金折扣作为财务费用处理。

（二）应收款项的期末计价

应收款项在期末应当按照账面余额扣减坏账准备后的金额计价。

企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能发生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。

(1)．债务人死亡，以其遗产偿债后仍然无法收回；

(2)．债务人破产，以其破产财产偿债后仍然无法收回；

(3)．债务人长期未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，并按照法律、行政法规的规定报有关各方备案。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，按照会计政策、会计估计变更的程序和方法进行处理，并在会计报表附注中予以说明。

（三）坏账损失的核算方法

1．备抵法

备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，当某项应收账款全部或者部分被确认为坏账时，按确认的坏账金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款。

2．备抵法的运用

采用备抵法时，企业应在期末对各项应收款项进行分析的基础上，预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备；实际发生坏账，核销坏账时冲减已计提的坏账准备。收回已作为坏账核销的应收款项时，相应增加坏账准备。

（四）坏账准备的计提范围

坏账准备的计提范围主要包括应收账款、其他应收款。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

企业持有的到期收不回的应收票据应转作应收账款，并计提相应坏账准备；对于未到期的应收票据，如有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，也应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

可以全额提取坏账准备的情况

债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项。

不能全额提取坏账准备的情况

①当年发生的应收款项；

②计划对应收账款进行重组；

③与关联方发生的应收款项；

④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。

《企业会计制度》规定：除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外，与关联方之间发生的应收款项不能全额计提坏帐准备。这一规定并不意味着企业对与关联方之间发生的应收款项可以不计提坏帐准备。企业与关联方之间发生的应收款项与其他应收款项一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏帐损失。对预计可能发生的坏帐损失，计提相应的坏帐准备。企业与关联方之间发生的应收款项一般不能全额计提坏帐准备，但如果有确凿的证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏帐准备。