“NIX”通过精心收集，向本站投稿了13篇注册会计师审计风险及其防范论文，以下是小编整理后的注册会计师审计风险及其防范论文，欢迎阅读与收藏。
篇1：注册会计师审计风险及其防范论文
注册会计师审计风险及其防范论文
[摘要]在探讨审计风险涵义的基础上,对目前我国注册会计师(CPA)审计风险产生的原因进行了分析,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展。
[关键词]注册会计师;审计;风险;法律责任审计
[中图分类号]F239.34[文献标识码]A [文章编号]1009001001002803
随着会计师事务所体制改革的深入,注册会计师(CPA)将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题,也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。笔者从审计风险的涵义出发,分析其形成的原因及其特点,有针对性地提出了控制审计风险的措施。
一、对审计风险的理解
关于审计风险的涵义,国外学者有不同的理解[1]。在《Auditing―AnIntegratedApproach》一书中认为,审计风险是在财务报表事实上有重大错误时,审计人员认为财务报表公允表达,并因此提出无保留意见的风险;《国际会计准则》认为,审计风险是指审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险;美国注册会计师协会(AICPA)认为,审计风险是指审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当发表他的意见的风险;加拿大特许会计师协会(CICA)认为,审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。
上述观点都认为,审计风险是指财务报表没有公允表达而审计人员却认为公允表达的风险。而我国有些学者认为审计风险分为三个层次:一是最狭义的审计风险――未能察觉出重大错误的'风险;二是狭义的审计风险――发表了不适当意见的审计风险;三是广义的审计风险――审计职业风险,即审计主体损失的可能性[2]。
笔者对审计风险的广义和狭义之分有更深入的理解。狭义的审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响,而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性,或审计人员作出错误审计结论而造成损失的概率。包括误拒风险和误受风险。误拒风险是指将正确或无重大错误的被审事项指为错误而形成的风险。一般情况下这类风险很少发生,在实务中一般不予考虑。误受风险是指将有重大错误的事项指为正确而形成的风险。相对于误拒风险,该类风险发生的可能性要大得多。因此,在审计实务中,审计人员特别注重对误受风险的控制。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险,而且还包括经营风险。它是由于第三者的控告而承担的风险。近来,经营风险有日益增长的趋势。由于审计只限于抽样,在审计未能发现重大错报并提出错误的审计意见时,因审计人员过失而受损失的人,可望从会计师事务所处得到补偿。当某一公司破产或无力偿还债务时,报表使用者通常会指责审计失误。遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对审计人员
[1] [2] [3] [4]
篇2：注册会计师审计风险及其防范论文参考
注册会计师审计风险及其防范论文参考
[摘要]在探讨审计风险涵义的基础上，对目前我国注册会计师(CPA)审计风险产生的原因进行了分析，认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施，以保障注册会计师行业健康有序的发展。
[关键词]注册会计师;审计;风险;法律责任审计
随着会计师事务所体制改革的深入，注册会计师(CPA)将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。笔者从审计风险的涵义出发，分析其形成的原因及其特点，有针对性地提出了控制审计风险的措施。
一、对审计风险的理解
关于审计风险的涵义，国外学者有不同的理解[1]。在《Auditing—AnIntegratedApproach》一书中认为，审计风险是在财务报表事实上有重大错误时，审计人员认为财务报表公允表达，并因此提出无保留意见的风险;《国际会计准则》认为，审计风险是指审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险;美国注册会计师协会(AICPA)认为，审计风险是指审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当发表他的意见的风险;加拿大特许会计师协会(CICA)认为，审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。
上述观点都认为，审计风险是指财务报表没有公允表达而审计人员却认为公允表达的风险。而我国有些学者认为审计风险分为三个层次:一是最狭义的审计风险——未能察觉出重大错误的风险;二是狭义的审计风险——发表了不适当意见的审计风险;三是广义的审计风险——审计职业风险，即审计主体损失的可能性[2]。
笔者对审计风险的广义和狭义之分有更深入的理解。狭义的审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响，而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性，或审计人员作出错误审计结论而造成损失的概率。包括误拒风险和误受风险。误拒风险是指将正确或无重大错误的被审事项指为错误而形成的风险。一般情况下这类风险很少发生，在实务中一般不予考虑。误受风险是指将有重大错误的事项指为正确而形成的风险。相对于误拒风险，该类风险发生的可能性要大得多。因此，在审计实务中，审计人员特别注重对误受风险的控制。广义的审计风险不仅包括狭义的审计风险，而且还包括经营风险。它是由于第三者的控告而承担的风险。近20年来，经营风险有日益增长的趋势。由于审计只限于抽样，在审计未能发现重大错报并提出错误的审计意见时，因审计人员过失而受损失的人，可望从会计师事务所处得到补偿。当某一公司破产或无力偿还债务时，报表使用者通常会指责审计失误。遭受损失的人们由于对其经济利益的关注而对审计人员提出过高要求，一旦受损就希望得到补偿，而不管错在何方。这就是通常所说的“深口袋”概念。
二、审计风险的成因分析
无论是广义的还是狭义的审计风险，都反映了引发审计风险的三个相关方面:或者与审计客体有关，或者与审计主体有关，或者与第三者有关。这说明审计风险有不同的成因。
1.注册会计师审计环境的影响
审计环境的影响主要来自三个方面:法律环境、社会环境和审计职业界自身。
按照权利与义务对等的原则，法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象，合理保证企业的财务报表公平对待有关各方，不牺牲任何一方的利益。如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害，那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。在国外，审计人员由于表示了错误的.审计意见而引起诉讼的案件日益增多，而且随着法庭的判决，审计的服务对象以及审计责任有扩大的趋势，审计人员的风险意识也不断加强。从习惯法到成文法，从“克雷格对安荣事件”，到“巴罗·韦德和格斯理的赔偿案”和“厄特马斯公司对杜罗斯公司案”，再到近年来的“巴·克里斯事件”和“韦斯特克事件”，无一不昭示了这一趋势[3]。在我国，《刑法》、《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》等相关法律法规都规定了CPA所应承担的行政及刑事的法律责任。近年来的“原野”、“中水”、“忠诚”、“石油大明”、“琼民源”和“东锅”等事件都是这些法律产生效果的产物。
社会环境对审计风险的影响在我国主要表现为审计客户的不成熟。由于我国正处于经济转型时期，尽管颁布了一些相关法律法规，但是仍不完善，企业的经营活动缺乏规范，投机心理和短期行为较为普遍，许多企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为，一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉，甚至贿赂审计人员，使其失去独立性，以达到欺骗投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的，最终使CPA及其事务所承担法律责任。我国曾经发生的多起相关案件即证明了这一点。
审计职业界自身对审计风险的影响，主要表现为会计师事务所的管理体制和不正当竞争对我国审计职业界的负面作用。目前，CPA职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象，加之一些行政管理部门的越权介入，使CPA与会计师事务所处于不平等竞争的不良环境之中，在此种恶劣的审计环境中，审计风险的管理与控制难以实现，或者是要付出高昂代价方能实现。
2.审计技术的局限性
现代审计的突出特点是在对被审计单位内部控制制度评审的基础上进行的抽样审计。审计人员在实施抽样时，不论是对被审单位内部控制制度的检查，还是对其帐户金额真实性的检查，都会遇到抽样风险问题，即样本特征不能代表总体特征而出现的失误。再者，在审计中审计人员对审计成本与效益的选择贯穿于整个审计过程。在风险未暴露之前，往往会注重成本的低廉，注重随之而来的效益，这也迫使审计人员采取更节省人力与时间的方法，因此产生审计风险的可能性大大增强。
3.审计内容的复杂性
现代审计主要是以会计信息为媒介的间接审计，由于其不是通过对经济活动的直接参与对其进行评价，而是事后通过检查会计信息对经济活动作一评价。因此，其审计质量建立在会计反映的资料上。经济业务的种类和性质是多样化和复杂化的，会计核算如所得税会计、期货会计、衍生金融工具会计、合并会计、外币会计以及网络会计等远远超出了传统财务会计的内容。对这些业务的处理，显然要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议。需要审计人员根据实践经验进行职业判断，一旦判断失误，则可能要承担法律责任。
4.会计师事务所及其CPA本身的原因
一般情况下，每一个会计师事务所都必须根据职业协会颁布的质量控制准则，建立和执行本所的“质量控制制度”。但是有些事务所根本没有建立或执行自身的质量控制制度，以致审计人员在执行审计时没能遵守职业准则的要求，从而带来审计风险。从CPA个人的素质来看，应具有良好的业务素质和道德素质，但目前我国CPA队伍的质量状况尚不尽如人意。一方面，相当一部分CPA知识结构、业务能力和经验未能达到应有的水平，加上后继教育的力度不够，使审计风险的管理与控制缺乏内在的保障;另一方面，一些CPA缺乏起码的职业道德，在审计过程中任意简化程序，放宽尺度，甚至为客户偷逃国家税收出谋划策，使审计风险在客观上被人为地放大。
审计风险产生的原因以及审计历史上的许多事件告诉我们，审计风险具有普遍性、不可避免性和潜在性，但也具有可控性。尽管审计风险在客观上是普遍存在的，但审计组织和审计人员可以通过主观努力对其进行适当的管理，将其控制在一定的范围之内。所以，建立有效的风险防范措施机制，进行风险防范和控制是至关重要的。
三、审计风险的防范措施
1.强化审计的质量控制
1)提高人员素质 社会的竞争，关键是人才的竞争，只有造就一批同CPA审计工作相适应，具有一定思想素质、业务素质和文化素质的审计人员，才能有效地防范风险。具体措施是:1提高政策水平和职业道德修养。事务所应定期举行政策法规特别是新税制、新财会制度以及新近出台的经济法规的学习讨论，制定事务所人员遵循的道德标准和考核、奖惩的办法，以规范和约束CPA的行为。2提高现有人员的专业技能和理论水平。定期进行专业技能和专业理论的再教育，并定期进行考核和研讨。对审计工作底稿、审计报告等规范进行岗位培训。
2)建立健全内控制度和风险责任制度 1实行质量否决权，即CPA项目查证签名负责制和主任审计师把关否决制。提高审计工作质量意识，从影响质量和风险的各因素入手，采取多种方法，对审计工作质量层层控制定期进行考核和奖惩。2实行专业分组化。审计风险的出现，很多原因是由于审计人员不了解委托单位和行业的生产经营情况而产生的，因此有必要实行专业分组化。同时有一些大项目如资产评估等综合项目实行审计队伍专业综合化，即兼顾经济、技术、法律等专业人员综合使用，这样有利遏制风险的产生。3建立报告和审计工作底稿的复核制度。
3)审计作业的质量控制 重点抓好以下环节的控制点:1事前正确处理好审计风险与重要性概念及证据收集的关系，根据其三者存在的特定关系和重要性原则，正确运用审计风险模型[4]，分析影响因素，准确有效地估计审计风险、固有风险和控制风险，从而估计检查风险，考虑成本效益原则，确定审计方法以及证据收集成本的高低，编制实施计划。2事中阶段控制主要是审查计划安排是否与委托单位要求相符，包括审计的内容、范围、完成的时间以及人员分工，并且根据实际情况，适时修订计划，以增强审计工作的时效性和效果性。检查审计方法是否得当，审计依据是否正确，审计证据是否充分，审计判断是否恰当;检查资料整理的完整性与逻辑性。同时编制高质量的审计工作底稿，且审计报告必须与被审单位交换意见，充分听取委托单位及当事人的意见;报告应有专人负责审定。
2.保持对审计环境的敏感性
了解客户及与审计事项有关的各方面情况是发现风险避免法律诉讼的重要工作。在实施实际审计前，应了解下列环境事项并保持敏感性:1对整个特别是本地区的财政经济状况及其变化发展的趋势深入了解;2现有的政策、法规对客户的经营管理所产生的影响及其程度;3客户的法定代表人及其主要经营管理人员内部变动及外部流动;4客户内控制度健全情况，采取何种核算体系;5已制定的审计专业标准及其适用状况如何;6已掌握的审计知识及相关技术的发展趋势。
3.防范违约风险违约
风险防范是风险防范全过程的首要环节，它的控制质量直接影响到以后各阶段的风险控制质量。因此，CPA面临的是审慎选择客户及其业务，即对客户品质的选择和客户业务的选择。1CPA要采取措施了解客户的历史情况，包括是否存在法律诉讼案件，是否存在特别企图;客户对其职工、行业主管、金融、财税、工商等部门是否有不正直行为，以免陷入客户设定的圈套，或受到客户已有诉讼的牵连;对企业经营的集权程度，下年度企业组织结构的预期变动情况以及企业与CPA业务关系的亲疏情况;企业外部债务的多少等，企业有争议的会计问题的多少。CPA对陷入财务困境的客户要特别注意，以免成为面临破产客户的替罪羊而涉及法律责任。2严格签定业务约定书，这是CPA避免法律诉讼风险的关键一环。业务书应当列明服务事项、目的范围、应负责任的程度、报告形式及其他要求和条件，同时表达要清楚、严谨。
4.建立风险保障机制
CPA即使有内部机制的约束，并严格执行审计标准，恪尽职守，但其审计行为很难绝对避免出现风险和引起法律诉讼。因此，通过提取风险基金、购买责任保险，尽管不能免除受到法律诉讼，但一旦出现风险，诉讼失败，就可以及时地补偿并避免会计师事务所当期的重大损失。总之，随着市场经济的发展，CPA事业要取得发展权，事务所要争得生存权，就必须谨慎地对待审计风险，认真及时地加以防范。
[参考文献]
[1]胡元春.审计风险研究[M].大连:东北财经大学出版社，.39.
[2]徐政旦，胡元春.论民间审计风险[J].审计研究资料，，(1):7.
[3]文硕.世界审计史[M].北京:企业管理出版社，.567.
[4]王光远.制度基础审计学[M].武汉:湖北科学技术出版社，1992.550～557.
篇3：注册会计师审计风险及其防范
注册会计师审计风险及其防范
随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。特别是事务所脱钩改制后，这个问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题。一、审计风险产生的主要原因
所谓审计风险是会计报表中存在重大错报或漏报，而注册会计师经过审计后发表了不恰当审计意见从而导致严重后果的可能性。其产生的主要原因：
1.从审计方法上看：由于现代企业会计信息的数量越来越多，范围越来越广，注册会计师已不可能实施详细审计，而主要采取的是抽样审计的方法，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。这种以“个别”推断“整体”，“局部”代表“全局”的方法，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差，从而导致审计风险的发生。
2.从审计人员的素质看：我国注册会计师整体素质与客观要求还有相当距离。注册会计师的综合素质对执业风险的防范具有决定性作用，其道德素质、业务素质等，将会直接对审计结果产生重大影响。综合素质越高，审计风险就越小，反之风险越大。执业人员素质导致审计风险的本质原因包括以下三个方面，一是主观的故意，即明明知道审计项目存在审计风险，但由于受利益驱动，帮助客户通同作弊，从而导致问题的发生；二是主观的放纵，即明知审计风险很高，但由于粗忽大意，而不去避免，从而放任了结果的发生；三是客观的不可预见性，即由于审计技能原因，对存在的'审计风险没有预见或在审计过程中没有发现问题。注册会计师自身综合素质的高低是导致审计风险的主要原因。
3.从客观经济活动的复杂性看：随着社会信息化程度的提高，被审计单位的会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料参杂其中，失察的可能性也随着增大；经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为审计带来了更多的困难；从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些投资方案的可行性研究；既包括对被审计单位的经营成果进行评价，又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。此外，我国经济体制及与之配套的各种制度均处于不断变革之中，经济成份越来越复杂，各种经济成份的从业人员的素质有很大的差异，他们处理经济业务的能力有时滞后于财务会计制度的变革，有的甚至乱中投机，以图私利的情况也时有发生。上述这些因素都相应的增加了审计的风险。
4.从法律法规的规范程度看：审计相关法律法规不够完善，随着国家政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断出现，而相关法律法规不相配套日益突出，导致审计过程中遇到的新问题无法处理。此外，一些法规政出多门，相互矛盾，造成事务所、注册会计师无所适从，也容易导致审计风险。另外，事务所本身不按规定标准收费，竞相压价，降低审计成本，扰乱市场秩序，也是导致审计风险发生的重要原因。
二、审计风险的控制与防范
审计风险由固有风险、控制风险以及检查风险组成。
所谓固有风险是指假设被审计单位不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。所谓控制风险是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户或交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现、纠正的可能性。所谓检查风险是某一帐户或交易类别单独或连同其它帐户或交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
审计人员可以根据审计风险形成的原因，采取相应的对策，将其控制在一定范围之内。其方法有：
1、建立风险责任制度
从风险控制的角度出发，建立健全事务所内部的全面质量管理制度。其基本内容主要是明确审计组织内部各个层次、各个岗位工作人员的职责和权限。做到事事有人审核，有人实际操作，有人负责指导监督，有人员负责考核，出了问题能够及时反映出来，并能分清责任。
2、提高注册会计师的综合素质
事务所内部应该注意做好两个方面的工作：一方面是在招聘专业人员时，严格把住质量关，不具备条件者不能聘用。另一方面，应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育。在我国经济成份极其复杂，新规定新政策不断出现，审计对象和内容也就处于经常变化之中，所以应形成一种制度，让每个注册会计师都有机会吸取新的知识，不断提高自身的业务能力。同时，还要加强职业道德的刚性约束。首先要加强职业道德教育，不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的敬业精神，不能只顾增加事务所的经济收入而忽视社会效益，给事务所带来巨大的审计风险。其次，必须把执业质量放在事务所工作首位，执业质量关系到社会审计事业的兴衰成败，绝不可掉以轻心，一定要按照市场规则，独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。
3、认真制定审计方案
要针对每一个审计项目的具体情况，制定出科学合理的审计方案，在对审计的内容和被审计单位的特点进行深入的研究之后，对审计的范围、重点、程序、方法、人员分工和工作进度等作出详细的规划，使注册会计师有所遵循，对审计质量的考核也有所依据，减少失察的可能性，从而规避审计风险。
4、建立利用专业指导机制
事务所要建立专业指导机制，保证注册会计师在遇到超出自己的知识范围的情况时，能够得到及时的咨询服务、恰当的业务指导。例如，事务所可以聘请法律、经济、技术方面的专家做审计的技术顾问，使审计人员在做出判断和决定时，有权威的专业人士作后盾，这样就可以增强审计结论对审计风险的承受力。
5、审慎选择被审计单位
注册会计师如欲避免法律诉讼，有效地控制和防范审计风险，必须慎重选择被审计单位。如果被审计单位对顾客、职工、政府部门或其它方面没有正直的品格，也必然会蒙骗注册会计师，使注册会计师陷入他们设定的圈套。注册会计师审计不同于政府审计，事务所有权拒绝被审计单位的委托来降低风险。另外事务所也不要承接胜任能力不足的业务，否则会增加审计风险。
6、正确处理降低风险与经济效益的关系
审计风险是可以控制的，但不可能完全消除，这是由审计客体的不可控性决定的。同时，控制审计风险需要花费一定的代价，随着审计成本的增加，审计风险的降低幅度呈递减趋势，这就要求审计风险的控制要限定在一个经济意义上适当范围，超出这个范围，一味降低审计风险，就可能违背成本效益原则。这就要求事务所在接受审计委托时，要认真评价被审计单位的风险程度，以避免高风险的审计客户。
7、提取风险基金或购买责任保险
我国加入WTO指日可待，要求注册会计师为国内外客户提供高质量、全方位的服务，也将使注册会计师、事务所面临的风险在范围上、深度上都不可与以往同日而语。为了更好地服务于国内外客户，会计师事务所必须以更高
的执业质量和更有保障的资信条件来迎接新的挑战。而通过提取风险基金和投保的方式可以提高事务所的赔偿能力，从而取信于国内外客户并提高社会信誉。《中华人民共和国注册会计师法》也规定会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险，这一措施能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受或减少损失。
除以上对策外，会计师事务所和注册会计师还可以通过坚持每年复核客户制度，坚持妥善处理已发现的错误和舞弊等来降低风险。(作者单位：辽宁光明会计师事务所有限责任公司)
篇4：注册会计师审计风险及其防范
注册会计师审计风险及其防范
随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。特别是事务所脱钩改制后，这个问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前的重要课题。一、审计风险产生的主要原因
所谓审计风险是会计报表中存在重大错报或漏报，而注册会计师经过审计后发表了不恰当审计意见从而导致严重后果的可能性。其产生的主要原因：
1.从审计方法上看：由于现代企业会计信息的数量越来越多，范围越来越广，注册会计师已不可能实施详细审计，而主要采取的是抽样审计的方法，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。这种以“个别”推断“整体”，“局部”代表“全局”的方法，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差，从而导致审计风险的发生。
2.从审计人员的素质看：我国注册会计师整体素质与客观要求还有相当距离。注册会计师的综合素质对执业风险的防范具有决定性作用，其道德素质、业务素质等，将会直接对审计结果产生重大影响。综合素质越高，审计风险就越小，反之风险越大。执业人员素质导致审计风险的本质原因包括以下三个方面，一是主观的故意，即明明知道审计项目存在审计风险，但由于受利益驱动，帮助客户通同作弊，从而导致问题的发生；二是主观的放纵，即明知审计风险很高，但由于粗忽大意，而不去避免，从而放任了结果的发生；三是客观的不可预见性，即由于审计技能原因，对存在的审计风险没有预见或在审计过程中没有发现问题。注册会计师自身综合素质的高低是导致审计风险的主要原因。
3.从客观经济活动的复杂性看：随着社会信息化程度的提高，被审计单位的会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料参杂其中，失察的可能性也随着增大；经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，诸如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为审计带来了更多的困难；从审计内容来看，现代审计不仅包括对被审计单位的财务收支活动进行审计，也包括对一些投资方案的可行性研究；既包括对被审计单位的经营成果进行评价，又要对被审计单位的内部控制制度的健全与运作效果进行评价，这些都会增加注册会计师做出正确的审计结论的难度。此外，我国经济体制及与之配套的`各种制度均处于不断变革之中，经济成份越来越复杂，各种经济成份的从业人员的素质有很大的差异，他们处理经济业务的能力有时滞后于财务会计制度的变革，有的甚至乱中投机，以图私利的情况也时有发生。上述这些因素都相应的增加了审计的风险。
4.从法律法规的规范程度看：审计相关法律法规不够完善，随着国家政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断出现，而相关法律法规不相配套日益突出，导致审计过程中遇到的新问题无法处理。此外，一些法规政出多门，相互矛盾，造成事务所、注册会计师无所适从，也容易导致审计风险。另外，事务所本身不按规定标准收费，竞相压价，降低审计成本，扰乱市场秩序，也是导致审计风险发生的重要原因。
二、审计风险的控制与防范
审计风险由固有风险、控制风险以及检查风险组成。
所谓固有风险是指假设被审计单位不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。所谓控制风险是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户或交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现、纠正的可能性。所谓检查风险是某一帐户或交易类别单独或连同其它帐户或交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。
审计人员可以根据审计风险形成的原因，采取相应的对策，将其控制在一定范围之内。其方法有：
1、建立风险责任制度
从风险控制的角
[1] [2]
篇5：注册会计师审计风险及防范策略
[摘 要]审计风险是指被审计单位的会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师(简称“CPA”)审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险的控制和防范是会计师事务所管理的核心问题，也是审计理论界探讨的热点问题。
本文拟就审计风险的形成原因进行分析，并提出控制和防范审计风险的策略和措施。
篇6：注册会计师审计风险及防范策略
一、审计风险的概念
《国际会计准则》对审计风险的描述为：审计风险是指审计人员对事实上存在错误的财务资料可能提供不适当审计意见的风险。
我国审计理论界对CPA审计风险的定义为：审计风险是指被审计单位的会计报表存在重大错报或漏报，而CPA审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
固有风险是指假设不存在相关内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。
控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，CPA在实质性测试后未能发现的可能性。
在审计风险的三要素中，固有风险和控制风险产生于被审计单位，与被审计单位的业务性质、经营方式和管理水平密切相关。
CPA对固有风险和控制风险无法控制，CPA能够控制的是检查风险。
CPA可以通过对被审计单位的了解，对被审计单位的固有风险和控制风险做出恰当的评估和判断，以此为基础，制定切实可行的实质性测试审计方案。
通过控制检查风险把审计风险降低到可以接受的水平之内。
二、审计风险产生的主要原因
1.社会环境的影响
社会环境的影响主要来自于CPA审计所处的法律环境和经济环境。
我国《独立审计准则》的颁布实施，一方面确立了CPA在独立审计中的法律地位，另一方面也明确了CPA应承担的法律责任。
而《中国注册会计师执业准则》的重新修订实施，更体现了对CPA审计责任的进一步扩大。
在国外，审计人员因发表了不恰当的审计意见而遭法律诉讼的案例日益增多。
在我国，《刑法》、《公司法》、《证券法》及《注册会计师法》等法律法规都对CPA的法律责任做了明确的规定。
随着政府机构和社会公众对CPA审计意见的依赖程度日益提高，CPA的审计对象和审计责任同时呈现出进一步扩大的趋势。
经济环境的影响主要表现在：随着经济全球化、企业集团化、业务复杂化、技术多样化的不断发展，审计对象和审计领域日益复杂，客观上使CPA的审计工作难度不断加大。
同时，由于一些企业的经营管理者法制观念淡漠，道德与诚信缺失，为了追逐不正当的利益，故意粉饰企业的经营成果和财务状况，欺骗投资者、债权人及社会公众，人为地加大了CPA审计的风险。
2.审计对象的复杂化和审计方法的局限性
现代企业的显著特征是：企业规模不断扩大，经济业务不断拓展。
面对纷繁复杂的企业经营资料，审计工作不可能面面俱到地详细查阅所有经营资料。
现代审计方法的突出特点是在对被审计单位内部控制进行了解和测评的基础上实施抽样审计。
CPA实施审计抽样时，无论是进行内部控制测试的抽样，还是进行实质性测试的抽样，客观上都存在着抽样风险―即抽样样本特征无法代表总体特征而出现失误的风险。
3.会计师事务所及CPA自身因素
中国注册会计师协会拟订的《会计师事务所质量控制准则第5101号―业务质量控制》，对规范会计师事务所的业务质量控制、明确质量控制责任做出了详细的规范。
会计师事务所也按照行业标准制定和实施本机构的《业务质量控制制度》。
但是，在执业过程中，由于各种各样的原因，导致会计师事务所及CPA未能严格执行相关的质量控制制度，疏忽了业务质量控制的要求和程序，从而造成工作失误，带来审计风险。
在自身因素中，既有主观方面的原因，也有客观原因。
主观方面突出的问题是：部分CPA缺乏职业道德和责任心，在执业过程中不能保持应有的职业谨慎，随意简化审计程序、缩小审计范围等，导致审计结论出现错误。
客观方面，一方面由于审计市场竞争激烈，一些会计师事务所为争揽业务，不考虑审计业务的性质及自身的专业胜任能力，盲目接受委托;另一方面，有相当数量的CPA业务能力差，缺乏应具备的相关知识，缺乏实践经验和分析判断能力，难以对审计资料和经济活动做出科学的'判断。
三、审计风险的防范策略与控制措施
1.会计师事务所和CPA在执业过程中要始终保持谨慎态度，控制风险首先应从源头做起。
会计师事务所在承接审计业务时，应充分了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、被审计单位的性质、管理层的诚信度等情况。
在对被审计单位充分了解的基础上，结合自身的条件和能力确定是否具备专业胜任能力。
2.会计师事务所要建立和不断完善质量控制和风险责任制度。
质量控制是会计师事务所内部控制体系的核心，建立和不断完善质量控制制度并严格执行是防范控制审计风险的制度保障。
实践证明，“三级复核制度”对会计师事务所的质量控制、风险防范发挥了重要作用。
各级审计人员针对影响质量和风险的各种因素，各负其责、层层把关，及时发现和解决审计过程中出现的问题，从而保证审计质量，降低审计风险。
3.强化后续教育，加强业务学习，尽快提高CPA队伍的业务素质。
我国CPA审计事业起步较晚，与发达国家比较处于相对落后的状态，与我国经济快速发展的要求不相适应。
市场经济的快速发展对CPA审计提出了更高的要求，因此，尽快提高CPA队伍的业务素质是发展我国审计事业的迫切需要，也是防范审计风险的根本策略。
4.建立和完善风险保障机制。
CPA审计面对社会公众，即使主观上严控风险，也不能绝对避免出现风险和承担法律责任。
而且我国会计师事务所的规模普遍较小，经济实力较弱，承受风险的能力有限。
因此，应采取多种风险保障办法，可以通过提取职业风险基金、购买CPA执业责任保险等渠道，积累抵御风险的能力。
参考文献：
[1]中国注册会计师执业准则。
[2]中国注册会计师协会编《审计》。
篇7：审计风险防范论文
事实证明，审计产生的风险可以通过各种手段对其进行控制。会计公司发展需要依靠对审计工作质量的提高实现。其实，在审计开展时，工作中的每一个环节都存在不确定的影响因素，导致风险难以避免。针对这种情况展开研究，对审计工作起到较为重要的促进作用。
一、我国当前审计风险防范的现状
所谓的审计风险，简单明了的解释就是指：审计人员发现了单位财务报表存在重大错报或者漏报，但是审计人员审计后却发表不恰当审计意见的可能性。审计风险在现实生活中是无论如何也不会降至为零，全面提高审计人员的风险意识，对于审计行业的发展以及社会主义经济市场可持续性运行都是有着十分重要的影响。
1.企业内部审计控制制度存在缺陷。企业的内部控制对于企业财务风险的防范具有重要的意义。当内部控制失灵，其正常作用便难以发挥，导致经济活动中容易出现各种难以避免的偏差。有些企业人员会利用这些漏洞进行作弊，导致风险随之产生。因此，一套较为严谨的内部控制制度对企业来说具有重要的现实意义。基于此，企业内部控制的每一个环节都需要具备科学严谨的特点，否则就会在其对工作发生作用时出现较为严重的差错。这种情况出现时，审计人员展开审计工作，在对内部控制制度进行参照的过程中难以发现问题所在，使得作弊行为难以得到揭露。
2.审计人员与客户沟通不足。审计人员在开展审计工作之前，应该和委托单位进行良好的沟通。这个过程中，应该针对审计工作的内容交换意见，了解委托单位的财务信息。还可以对单位内部人员展开调查，了解具体信息，对信息进行整理，如此方式可以达到从整体上掌握单位信息的目的，为审计工作展开作好铺垫。针对审计工作中可能出现的困难要及时告知客户，使客户能够为审计人员提供必要的帮助。从现实角度讲，审计人员受到人身伤害的情况屡见不鲜，有些甚至造成较为严重的后果。为了杜绝这种问题，审计人员应该事先与客户签订委托协议，就审计内容进行沟通，就各个环节事先作好交涉，避免在审计工作中由于某些环节而发生冲突，以此作为法律依据可以避免这种情况发生。
二、我国当前审计风险防范存在的问题
1.审计人员的专业素养不足。审计知识具有针对性较强的特点，使得审计工作人员需要具备较高的审计理论素养，主要包括会计、审计、税收等方面的基础知识，还要能够具备较强的实际操作经验，能够在处理业务时，对业务的每一个环节信息都能清晰地掌握，然后将信息进行整合，展开整体性分析。不仅如此，审计人员要可以对审计信息的性质进行判断，确保问题能够被准确发现。在具备个人修养的同时，还要能够对宏观政策进行清晰的把握。通过对以上要素进行分析，如果审计人员的专业素养无法达到相应的标准，那么在其查阅会计资料的过程中，就会难以避免地出现各种情况，对会计信息作出错误判断。
2.审计违法处罚规定缺失。在审计方面舞弊的现象较为常见，但是却难以得到有效遏制，分析其根本原因，便是因为其法律制度方面存在缺失的情况，没有针对审计违法进行处罚的具体措施，致使违法人员的违法成本较小，增加了处罚难度。在如此情况下，针对审计问题进行作弊或者审计人员配合客户作出虚假报告等情况发生的几率相对较大。一旦作弊状况被发现，仅能够按照机构的规章制度予以相应的处罚，刑法等法律性文件对其违法行为处罚较轻，不能够对违法犯罪人员行为进行良好的限制，无法发挥出法律的权威性和震慑作用。
3.审计方法不够科学。审计方法在进行应用的过程中，其存在的缺陷导致一些风险难以避免。其实，审计步骤能够顺利进行必须让风险保持在一定的范围内。其主要的方法是抽样，决定了审查的误差必然存在。抽样方式本身规定必须将成本和效益进行结合。这种情况决定了审计工作风险不能完全消除，否则就会使工作难以顺利进行。当前，审计焦点主要集中在账项和制度之上，没有进行深度审计；在选择统计或者估测方式进行抽样方面，都是依靠自身的经验进行工作，导致审计中的一些问题无法避免；审计过程缺乏严格标准限制，为了将成本控制在较低的范围内，而对材料进行筛选，依靠自身的判断将一些文件舍弃。同时，审计方法的选用没有坚持合理性思想，审计报告中的内容也没有按照标准进行记录。
事实证明，当前的审计方法仍然不完善，仍然将重点放在会计资料之上，针对其中的内容进行分析，这种方式获取的信息较为有限。因为在对其进行应用的过程中，其中并没有关于作弊行为的记录。有关部门能够开一些座谈会，针对各方面的信息能够进行一定程度的掌握，但是这些信息却不能够得到印证，展开活动没有任何现实意义。一些舞弊行为也无法通过审计工作查清，必须要掌握一定的线索，才能够在法律部门的干预下，利用一些特殊的审计方式针对问题进行解决。
4.审计对象不规范。目前，审计工作的处理对象繁多，加之企业不断发展，一些金融工具出现在企业的经营范围之内，使得审计对象的繁复程度进一步增强。这种情况不但增大了审计的难度，也使得产生的会计信息随之增多。面对这种情况，会计工作人员在进行记录的时候，需要处理各种类型的会计事务，在信息如此复杂的情况下，难免在记录的过程中出现一些差错。但是，这些差错被过于繁杂的信息掩盖，审计人员在进行审查的过程中难以发现其中存在的问题。
三、加强审计风险防范的措施
1.提高审计人员的专业素养。应该针对审计人员进行定期培养，让其学习与审计有关的各种理论知识。经济理论是审计人员的必修课程，必须对其内容进行良好掌握。在进行学习的同时，还要组织审计模拟实践活动，让审计人员能够在实践中检验理论知识，积累审计经验。还要组织审计人员心得交流活动，针对其在实践过程中遇到的问题进行讨论，交换彼此看法。通过如此形式，可以使得每个审计人员能够对自身的审计水平进行重新定位，发现别人长处，针对自身出现的问题进行反思，找到问题根源所在，如此便可实现自身水准的不断提升。
2.完善审计法律法规。事实证明，法律法规内容的缺失使得审计工作无法在统一的规范下进行，出现的风险难以规避。我国针对经济体制进行改革，会计、税收等方面的规定出现较大变动，使得资产等内容的统计与之前情况出现变动，各种风险随之而来。刑法等内容是对违法犯罪活动进行震慑的有利武器，但是其对审计违法的规定存在明显的缺失现象，仅存的规定也处罚较轻，使得违法成本较小，难以发挥出现实作用。可以针对此部分缺失内容进行弥补，将各种需要承担法律责任的内容进行详细规定。
3.使用科学的审计方法。当前使用的主要审计方法便是抽样，因而在选取样本时，必须坚持科学的理念应该对资产负债表中的事项变动进行明确的确认，方便人们查阅。审计人员应该认识到风险防范的重要性，使审计程序能够符合审计的现实要求。应该成立专门的监督小组，针对审计中出现的各种问题进行分析，结合审计的现实情况改变审计方案。目前，国际上较为盛行的风险基础审计法具有较强的科学性，国内审计领域应该考虑对其进行引进，针对风险的信息进行搜集，将各种方法运用在审计之中，为审计风险的防范提高必要的依据。
4.严格挑选审计客户。在进行客户选择的过程中，必须选择品行端正的委托单位。如此的客户存在作弊的几率相对较小，审计需要面对的风险较少。如果选择信誉不好的单位，那么就会在进行审计的时候出现较多问题，使得审计风险失控，难以进行处理。同时，还确保客户能够对其自身的财务状况进行详尽说明。注册会计师需要面对的行业较多，各种差异性使得其需要进行的审计业务也较为复杂，需要承受的风险压力较大。一旦委托单位的财务出现较为严重的问题，便会面临破产危机，企业股东会运用各种手段将企业财务压力进行转移，审计单位因此常常面临此类企业的诉讼。
四、结束语
审计工作中的风险难以避免，对审计事业本身造成的负面影响较为严重。在我国经济持续发展的情况下，必须处理引起审计风险的影响因素。审计人员的专业素养不足，致使审计工作缺乏合理性，审计方面的法律也出现缺失的状况，难以对审计工作中出现的舞弊行为进行良好限制。审计方法在应用的过程中，仍然存在较大缺陷，阻碍了审计事业向前迈进。
篇8：审计风险防范论文
一、企业内部审计的现状
经济的全球化发展，资本在世界范围内的流动、跨国集团的出现都将审计推向了国际化的高度。我国的审计从最初的国家审计开始，逐步建立内审制度，如今内部审计已成为了企业持续发展不可或缺的重要部分，同时企业内部审计风险也逐步凸显。国外在审计风险方面拥有比我们更多、更丰富的经验，我国对审计风险的研究至今也不过二十几年较好的发展，内部风险研究在大多企业得到了极大的重视，但是对比起拥有健全法律和控制体系的国外来说，仍然有很大部分企业并未真正意识到内部审计风险的重要性，缺乏对内部审计的深刻认识。特别是传统观念上企业总是将经营管理与内部审计对立起来，认为审计是对经营的`阻碍，企业内部审计始终处于一种尴尬的地步。然而，近些年，不断出现的“ST郯百文”、“银广夏”等事件，却为企业敲响了警钟，暴露出的审计缺陷和问题不得不让人深思。市场经济的复杂性、多变性使得审计的风险也大大的增加。
二、企业内部审计存在的问题
（一）经济环境复杂多变，法律环境尚不成熟
市场经济的飞速发展，企业经营范围得到了极大的拓展，企业向着多元化发展，经营管理涉及的项目越来越多，过程控制的范围也越来越广。企业的内部审计也不仅仅局限于企业的财务审计，而是作为一种经济职能开始向企业管理延伸，只要涉及企业经营管理的都是内部审计关注的重点，这不仅要求企业审计人员对现有运行状况进行评定，还需要依据其审计结果对企业的持续经营作出评估，面对纷繁复杂的经济信息，审计难度也随之增加，审计风险也变得很高。法律环境不成熟是审计风险形成的一个客观的原因。法律在经济社会中，既为企业的审计提供强制保障，同时也对其进行约束。然而，我国的内部审计法律、法规至今依然不够成熟，和国外成熟的审计法律体系相比，专门的审计相关法律、法规不成熟，缺乏一套完善、具体的法律体系，对审计人员的审计活动难以用标准统一的法律来进行约束，审计的风险大大增加。由于审计法律的不成熟，缺少法律的约束和监管，审计难以保持其职业的独立性，才会爆发出银广夏等一系列上市公司财务欺诈的事件，这也让我们意识到审计风险的巨大危害性。
（二）企业内部审计制度建设不完善
行之有效的内部审计制度是企业审计顺利开展的保障，运行良好的内部审计制度能够指导企业内部的审计工作，也能及时发现企业经营管理中的问题。相反，没有制度的保障，难以对审计人员的行为进行监督，审计人员也难以用统一的规范去进行审计活动而增加审计风险形成的可能性。目前大部分企业依然缺乏完善、规范的内部审计制度，审计工作开展难度大，审计人员多以单纯的记录为主，很少去记录有效的审计事项，审计结果和审计质量无法保证，企业经营管理的问题难以得到全面的展现。审计的目的性不强，对审计中发现的问题不进行深入挖掘，停留表面。总之，没有制度的约束，审计工作难以发挥作用，审计风险也随之增大。
（三）审计人员职业化程度不够高
审计人员的专业能力和职业道德与审计风险息息相关。审计涉及企业经济活动的方方面面，对审计人员的知识结构和知识丰富程度要求很高。目前，我国的内审人员大多都是专业的财务从业人员，虽然掌握一定的财务知识，但是对企业的经营活动却无法做到全面的掌握，缺乏系统的、完善的审计经验。并且，加上企业内审制度的不完善，部分审计人员缺乏应有的职业道德和对审计工作的责任心。总之,目前我国审计人员总体素质不高的情况，难以应对企业越加复杂的经济状况，这无疑为企业的审计又增加多一分危机。
三、防范和控制企业内部审计风险的对策
（一）营造良好的审计社会环境和法律环境
良好的社会经济状况和完善的法律体系是企业内部审计顺利开展的保障，规避审计风险的重要环境保障。要在全社会范围内加强对审计工作的宣传，特别要加强对企业内部审计的宣传，让社会对审计都有一个普遍的认识，特别让企业认识内部审计的重要性，支持审计工作的开展。同时，为保证审计工作的切实执行，国家要加快制定和完善内部审计相关的法律、法规的脚步，为企业内部审计工作提供统一标准的法律解释，并且依据现实情况和借鉴相关先进国家的法律体系，不断完善和修正我国的审计制度。经济环境和法律环境的完善不仅可以加快企业内部审计的建设进程，同时也能保证审计发挥评估、监督的作用，大大降低企业的内部审计风险。
（二）建立健全内部审计制度
完善的企业内部审计制度是落实企业内审工作，减少企业审计风险的有力保障。企业应该重视内审制度的建立和完善，参考内审法律法规，借鉴成功企业的内审经验，同时结合企业自身实际情况建立健全内审制度并严格执行。学习先进的审计方法，减少抽样审计带来的审计误差，提高审计工作的正确性和有效性，降低审计误差带来的审计风险。同时，为保证审计制度的切实执行，需要坚持与之相适应的质量评价的原则，企业管理人员和审计人员必须遵循内审法律法规，不因私利，做出违背法律的判断。审计人员在审计过程中要严格落实内审规章制度，进行规范化的工作操作，其次，保证审计工作的真实性，如实反映审计情况，通报审计结果，不弄虚作假，保持高度的警惕，避免审计风险。
（三）提高审计人员的业务能力和职业道德水平
审计人员是整个审计工作能够顺利开展的不可缺少的部分，审计人员的专业能力和职业道德水平是企业内部审计工作成败的关键。因此，审计人员要加强自身能力的建设，多学习审计、会计包括企业经营方面的知识，加强对审计相关法律的学习，丰富完善自身的知识结构，同时企业也要加大对审计人员培训的投入，使审计人员能够不断地接收和掌握新的审计知识，不断应用科学的审计方法进行审计工作。同时，审计人员在审计工作中，还应保持良好的职业道德，严格踏实地对待审计工作，富有责任心，客观公正的处理审计工作遇到的一切情况，如实反映审计结果。其次，要具有高度的风险意识，对可能存在风险要多思考，不可盲目草率的下结论，降低内部审计风险。
四、结论
随着市场经济的不断发展，社会变革的逐步深化，企业的持续经营发展离不开内部审计工作的开展。只有深刻认识审计风险在审计中的核心地位，不断创新审计方法，正确看待审计风险、规避审计风险，提高内部审计的有效性，从而实现企业的可持续发展。
篇9：注册会计师的审计风险
摘 要：在经济发展迅速的当今社会，注册会计师面临的审计风险也随之增加。
各类舞弊手段的层出不穷给审计带来了难度。
如何降低审计风险，提高审计结论的可靠性成为注册会计师面临的重要课题。
因此，加强社会监督，提高审计人员综合素质，完善法律体系，将审计风险尽可能控制在可接受范围内成为当前审计工作的重要任务。
关键词：审计风险 注册会计师 审计人员
一、审计风险概述
1.概念。
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
2.组成要素。
审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
因此，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
(1)固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。
(2)控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。
(3)检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。
二、案例分析—安然事件的反思
美国安然能源公司，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，有良好的创新机制，自1985年成立以来，其财务报表一直由安达信审计。
可是，安然的成功只是个泡沫，最终于12月2日申请破产保护，成了美国历史上最大的破产案。
安然公司恶意通过“资产置换”和关联交易包装业绩来制造表面上的利润，精心包装自己的财务状况，利用做假账这种不正当的手段来圈钱，进行债务转移。
而安达信出具的审计报告和内部控制评价报告严重失真，不能公允地反映安然公司的经营业绩、财务状况和现金流量，安达信的报告所描述的财务图像和内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。
安达信对安然公司的审计缺乏独立性也是造成审计风险的重大原因。
安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，还提供咨询业务，业务关系密切，同时安然公司的许多高级管理人员为安达信的前雇员，独立性受到质疑。
三、审计风险的现状分析
总体上可以概括为“不合法、不合理、不合规”。
“不合法”主要是指各事务所之间的不正当竞争和被审计单位采取的舞弊手段的不符合法律规定。
客户是事务所正常运营的资金保障，这样就不可避免的使得某些事务所运用不正当的竞争争夺客户，比如恶意压低收费标准、简化审计手续，审计风险相应增加。
这种做法严重破坏了正规竞争的范畴。
被审计单位采用多变的手段阻碍审计人员正常工作，增加了审计的难度。
“不合理”主要指一些企业的内部控制制度和法律法规的不完善、不合理。
一些企业内部通过虚假的会计账户掩饰错误，偷税漏税，企业内部控制部门不主动察觉控制，从而产生审计的风险。
有关法律、法规模糊表达不清的灰色地带使有的企业有机可乘，造假行为滋长，未得到相关部门或法律的制止，因此增加了审计风险。
“不合规”主要指实际工作中所采用的审计程序和方法不合规范。
为获取更大客源，提高效率，不少事务所简化程序，在没有详细了解客户的基本资料前提下就草率的进行审计，实质上并没有提高审计工作效率，反而就此得出的审计结论的可靠性有待商榷。
四、原因分析
1.审计内部环境的影响
(1)审计方法的选择性。
审计方法是注册会计师审计的必要手段，运用得当，则得出恰当结论，运用错误则误导使用者的决策判断。
账项基础审计和制度基础审计都存在缺陷，而风险导向审计则降低了由于审计抽样带来的随意性，较好地解决了前两种方法的不足。
(2)审计人员的'素质。
注册会计师是事务所重要支柱，其综合素质决定了对法律法规、职业准则的遵守情况，影响审计结果的准确性与可靠性。
审计人员的综合素质与审计风险成反比。
2.审计外部环境的影响
(1)客观经济活动的复杂性。
随着被审计单位规模的扩大，业务的增加，会计资料的变多，弄虚作假的现象也随之增加，审计人员在众多资料中发现错误的可能性在变小。
经济业务的多样性和复杂性加大了审计的难度和风险。
(2)法律法规的规范程度。
社会在瞬息万变，法律法规也应及时相应完善。
每一个单位都应做合格的法人，积极配合审计人员完成审计工作。
五、应对措施
1.提高注册会计师的综合素质是首要保证。
不仅事务所内部要严格把好招聘关，选择有高素质、有经验的人员，不断完善聘用制度，而且注册会计师在应对新规定新政策时，也应不断提高自身修养，汲取新知识，提高自身业务能力，适应市场变化。
2.建立风险责任制度和各级内部控制制度是重要保障。
3.审计人员的独立性要求是必要条件。
独立性是注册会计师审计的灵魂，是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。
没有独立性，注册会计师审计也就失去了存在的价值。
审计人员应与被审计单位无利益挂钩，独立客观的对被审计单位财务状况和经营情况进行审计。
4.审慎选择被审计单位是关键。
注册会计师应选择诚信经营有一定社会道德的企业进行审计，有效地控制和防范审计风险，不能为了盈利目的舞弊隐瞒，失去职业道德。
5.在降低风险的同时平稳有效的提高经济效益是最终目标。
审计风险由于它的固有属性是可以控制的，但不可能完全消除。
但降低风险与提高效益并不矛盾，寻求最佳的平衡点是一个长期摸索的过程，将审计风险保持限定在一个适当范围，而此时的效益可以平稳发展。
参考文献：
[1]王建勋.防范审计风险之我见[J].财税与会计，
[2]张海梅.注册会计师审计风险的控制策略[J].审计月刊，
[3]王军波，郑华.略论审计风险控制[J].事业财会，
[4]胡明友.审计人员防范和控制审计风险的思考[J].内蒙古科技与经济，
篇10：注册会计师审计风险成因和防范措施论文
注册会计师审计风险成因和防范措施论文
注册会计师作为民间“经济警察”，在推动资本运作和经济发展等方面，发挥着越来越重要的作用。伴随日益复杂的财务欺诈现象，注册会计师被寄予厚望，但由于受多种因素综合影响，审计风险依然较大，严重制约了外部民间审计的健康发展。面对审计发展现状，有必要对审计风险进行探究，挖掘成因，探讨措施，为我国注册会计师规避审计风险和民间审计健康发展提供参考。
1、注册会计师审计风险的内涵
中国注册会计师协会在《中国注册会计师审计准则第1101号――财务报表审计的目标和一般原则》中对“审计风险”做出了确切定义：“所谓审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”
审计风险的大小，受制于重大错报风险和检查风险。所谓重大错报风险是指财务报表在注册会计师审计前存在重大错报的可能性；所谓检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未发现这种错报的可能性。三者之间的关系，通过构建数学模型可表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的`检查风险水平与认定层次的重大错报风险成反向关系。
2、注册会计师审计风险的成因
2、1执业素质参差不齐，职业道德水准不高
我国注册会计师执业素质参差不齐，大都是通过注册会计师考试取得审计执业资格，甚至有非会计或审计专业者从事审计业务，专业知识不成体系，审计技能水平较低，职业判断能力良莠不齐，而且存在“纸上谈兵”现象，有些注册会计师只负责审计报告签字，具体审计工作一般由中级会计师代劳，直接导致注册会计师实务经验匮乏，专业胜任能力明显不足，必然增加审计风险。
我国注册会计师职业道德水准不高，不能真正做到勤勉尽职，职业操守屡遭突破，审计责任心并不坚不可摧，只要有利可图，便会随意接受委托，违背审计准则开展审计工作，甚至直接参与企业舞弊，出具虚假审计报告，不但导致审计风险横生，阻碍审计行业发展，而且严重损害相关厉害关系人利益，甚者会搅乱社会经济运行秩序。
2、2审计环境日趋复杂，审计技术存在局限
随着经济发展和社会进步，我国审计环境日趋复杂，无形中也让审计风险大增。首先，企业组织形式不断创新，经济业务类型也日新月异，传统财务会计核算体系被打破，审计对象、审计内容和审计范围日趋边缘化和拓展化，向注册会计师审计发起了挑战，审计风险应运而生；其次，法律法规和准则环境不完善，审计责任界定模糊，审计监管不到位，审计违规处罚力度不够，变相放任了审计监督，审计风险也会随之增加。
2、3审计独立严重缺失，恶性竞争难保质量
我国注册会计师审计属于民间审计，而且属于付费审计，高昂的审计费用是会计师事务所和注册会计师赖以生存的经济来源，再加上审计“灰色收入”的诱惑，往往会对企业的舞弊行为视而不见，甚至故意隐瞒或协同作案，审计压力较大，审计独立性荡然无存，可能被迫出具虚假审计报告；同时，加之大中型企业和上市公司与政府关系密切，存在政府部门干预注册会计师审计现象，无法保持真正的审计独立性，审计风险必然被推高。
2、4财务欺诈推陈出新，内控薄弱放大风险
我国注册会计师审计风险的首要影响因素即是企业的财务欺诈行为，没有欺诈，何须审计？企业为了树立良好的外在形象，提高股票价格，吸纳更多投资，扩大企业规模，往往会粉饰财务报表，虚增利润，瞒报债务，误导利害关系人的相关决策，这就增加了审计难度；同时，由于会计电算化的推广应用，财务欺诈手段不断更新，会计造假不留痕迹，舞弊行为很难被发现，必然加大审计风险。
3、注册会计师审计风险的防范措施
3、1提升审计执业素质，拔高职业道德水准
提升注册会计师的执业素质，对于控制审计风险至关重要。首先，要加强注册会计师职业培训，完善审计专业知识架构，提高审计执业素养；其次，要建立长效自主学习机制，与时俱进掌握审计行业发展方向，把握审计动态前沿，及时关注法律政策变化，提高自我综合素质，提升审计职业判断能力；再者，要提高注册会计师审计参与度，全面把握不同行业企业特质，优化设计和创新审计流程，强化风险防范意识，提高审计实务水平，逐步积累审计经验，减少审计风险，避免审计失败。
3、2打造良好审计环境，有效创新审计技术
打造良好的审计环境，是防范审计风险的基础。首先，要加强边缘审计研究，实时把握审计对象、审计内容和审计范围的发展变化，真正认知复杂多变的审计环境，为降低审计风险奠定基础；其次，要加强审计准则和相关法律法规体系建设，完善注册会计师审计市场，加大审计监管力度，规范审计程序，打造良好的外部审计环境，助力审计风险防范。
3、3切实保证审计独立，提高审计工作质量
审计独立性是保证审计质量的前提。首先，要果敢切断注册会计师与被审计企业的利益链条，借助行业协会和财政部门等监管机构，加强对审计费用的检查和监督，设立专门举报渠道，防控“灰色收入”泛滥，从经济根源上防止联合舞弊，进而确保审计独立性；其次，要加强管理体制改革，不断减少政府对注册会计师审计的干预力度，为审计抹掉行政色彩，同时，适时引入第三方审计招标平台，避免被审计企业对审计的影响干预，真正保证审计独立性，提高审计工作质量，从而减少审计风险。
3、4强化内部控制建设，构建风险保障机制
强化内部控制建设，是防范审计风险的必要措施。首先，要加强被审计企业内部控制建设，有效填补内部控制漏洞，实施现代企业制度，注重风险管理，提高企业管理效率和会计信息质量，为会计舞弊制造内控障碍，有效防止财务欺诈，同时要强化会计电算化规范管理，减小审计难度，降低审计风险；其次，要加强会计师事务所内部控制建设，建立执业质量控制机制，认真推行审计工作底稿制度和三级复合制度，构建财务核算控制机制等，同时，要不断完善电算化审计管理制度，提高审计效率，控制审计风险。
构建风险保障机制，是应对审计风险的一项重要举措。首先，为了避免因审计风险而带来的巨大损失，会计师事务所有必要使用“拿来主义”，吸纳西方国家审计风险防范经验，可以投保审计责任风险，或者计提审计风险基金，以有效规避审计风险损失；其次，可以构建审计风险控制保障机制，有效识别审计风险，并能依据风险分析数据，及时预警审计风险，进而促使注册会计师调整审计重点和审计程序，有效化解审计风险。
篇11：论审计风险及其防范
论审计风险及其防范
一、审计风险的概念 在现实生活中,审计风险作为审计活动的内在属性之一,已为人们所认识.目前,我国对审计风险的'理论认识还处于初级阶段,因而,人们对审计风险的认识还不统一.
作 者：黄素芬 作者单位：彩虹集团公司审计部 刊 名：金融经济 英文刊名：FINANCE & ECONOMY 年，卷(期)： “”(2) 分类号：F8 关键词：篇12：如何防范经济责任审计风险
如何防范经济责任审计风险
在防范经济责任审计风险控制应做到以下几点：
一是提高审计人员素质，增强风险意识。
在对领导干部任期经济责任审计的工作过程中，审计风险的控制不容忽视。审计人员必须增强审计风险意识，刻苦学习钻研审计专业知识，掌握审计专业技能，提高审计专业水平。
二是规范工作程序，强化审计质量控制。
审计人员要严格执行审计工作程序，从确定审计项目计划、送达审计通知书、审计取证、审计报告、征求被审计单位意见到作出审计处理决定等每个环节，都必须按照法定程序进行，避免审计执法的随意性。同时要建立健全审计工作监控制度，管理制度和岗位责任制。实行审计质量抽查、复核、考核制度，严格审计质量标准，提高审计工作质量，每个审计项目都做到事实清楚，定性准确，处理适当，尽量避免或减少审计风险因素。
三是认真听取意见，开好职工座谈会。
在经济责任审计实施过程中，应认真听取被审计单位的`情况介绍和汇报，对于领导干部在述职报告中自我认定的成绩，必须通过座谈的形式与单位职工加以确认，对有疑义的问题应进一步审计和调查，加以分析判断，弄清事实，辩明是非，全力消除审计风险。
篇13：经济责任审计防范风险对策论文
【摘 要】经济责任审计应防范审计风险,应重视和加强审前调查,加强财政财务收支真实性审计,将相关审计结合起来,运用附加程序防范风险。
【中图分类号】F239.62 【文献标识码】A 【文章编号】1004―4833(2000)01―0027―01 经济责任审计政策性强,时间紧、任务重,存在着一定的风险。我们在实践中摸索到一些有效方法,可防范审计风险。
一、重视和加强审前调查,制定切实可行的审计方案
经济责任审计前的调查必须对与责任人相关范围内所负责的财政财务收支情况重点审查。对于群众反映较多的情况应慎之又慎。以查账为基本手段的审计不易分清是领导责任还是管理责任,是直接责任还是间接责任,因而要全面展开审前调查,广罗信息、精于筛选。如不进行审前调查,往往会造成审计方案与实际情况脱节。特别在当前,企业及行政事业单位违纪问题较多,会计信息不真,个别领导干部弄虚作假,在审前调查的基础上拟定有针对性的尽可能完善的审计工作方案,便成为减少或回避审计风险的关键一步。
二、加强财政财务收支真实性的审计
李金华审计长最近指出,对被审计单位弄虚作假,作假账、报假表等问题,揭露不了,长期失察,这就是我们当前最大的风险。李审计长的指示及时给经济责任审计敲了警钟。对于经济责任审计,不同的部门和单位审计的重点不同,但家底的真实即领导者管理的资产负债和资金的状况的'真实,是最基本的,也是最重要的。当前,随着经济责任审计工作的深入开展,更应紧抓“打假治乱”这个重点,因为打假治乱就是揭露假会计信息、假账,揭露并严厉查处造假行为,治理会计程序和经济秩序中的混乱现象。审计工作中,首先,从思想上高度重视,时刻注重发现大案要案线索;其次,从检查会计信息和会计帐目的真实性和完整性入手,在会计信息和会计帐目真实完整的基础上再分析财政财务收支活动的合规性效益性,从而审透审彻底,极大程度地减少审计风险,搞好与之相关的经济责任审计工作。
三、将“单位年度审计”与“经济责任审计”、“同级审计”与“上审下”有机结合起来
由于经济责任审计一般包括任期内、任期届满或离任时的审计,审计所涉及的年限一般较长,同时,对于法定代表人的审计又必须以检查被审计者任职时所负责范围内单位的财政财务收支真实性、合法性、效益性为基础,因而,将对单位的年度财政财务审计与对法定代表人经济责任审计有机结合起来,有利于审计机关审计资源的有效投入,提高审计工作质量、降低审计风险。
[1] [2]
