“荷包”通过精心收集，向本站投稿了4篇集体企业所得税暂行条例施行细则，以下是小编为大家准备的集体企业所得税暂行条例施行细则，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
篇1：集体企业所得税暂行条例施行细则
中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则
第一条 本施行细则依据《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)第二十条的规定制定。
第二条《条例》第一条所称“集体企业”，是指工业(包括手工业)合作厂(社)、商业企业(包括供销合作社、合作商店)、业务合作企业、建>安装企业、交通运输企业(包括搬运装卸);街道企业、乡镇集体企业和其他集体企业。
符合下列各项条件的，按集体企业征税：经有关主管部门和工商行政管理部门批准;生产资料集体所有;实行统一核算、共负盈亏;按照规定提取公共积累;实行按劳分配。
第三条 《条例》第一条所称“独立核算的集体企业”是指行政上具有独立的组织形式，在工商行政管理部门办理工商登记，有权与其他单位签订合同，资金独立，在银行开设结算帐户，独立建立帐簿，编制财务会计报表，自负盈亏的集体企业。
第四条 集体企业所得税的纳税年度，从公历每年一月一日起，至十二月三十一日止。
第五条 集体企业所得税，由税务机关负责征收管理。
计 算 依 据
第六条 《条例》第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入、营业外收入或其他收入。
第七条 《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。
“生产经营所得”，是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务业务和其他盈利事业取得的纯收益。
“其他所得”，是指股息、利息(不包括国库券利息)、租赁所得、转让专利权、专有技术、商标权等项所得，以及营业外收益或其他收入等所得。
第八条 集体企业之间的联营企业所得，应在联营企业的所在地缴纳所得税，然后进行分配。
第九条 纳税人同时经营农业生产的，农业生产应单独核算，只就经营工业、商业、交通运输等业的所得征收所得税。
第十条 《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建设税。
第十一条 纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：
一、纳税人从其他企业分得征收所得税后的利润、股息等;
二、国务院、财政部允许扣除的其他项目。
第十二条 纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
一、以前年度的亏损;
二、应在各项专项基金、专项经费中开支的费用;
三、应在企业缴纳所得税后的利润中开支的工资、津贴、补贴、发放的实物和奖金，以及赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等;
四、缴纳的所得税、建>税、国家能源交通重点建设基金，以及购买的国库券;
五、应在缴纳所得税后的利润中分配的合作事业基金、公益金、公积金、股金分红和劳动分红等;
六、按规定已经提取，没有上交的行政管理费;
七、未经国务院、财政部和省、自治区、直辖市人民政府批准交纳的费用;
八、财政、税务机关明文规定不准在成本、费用及营业外或其他项目列支的费用。
第十三条 集体企业主管部门行政经费不纳入预算的，可按税务机关核定的比例向纳税人提取。年终行政管理费有结余的，应缴纳所得税。
第十四条 主管部门向纳税人提取的行政管理费，其开支范围包括提交上级管理费、拨补下级管理费、行政经费支出、新产品试制失败损失、展品及样品费等。
第十五条 《条例》第二条所称“国家的有关规定”，是指全国人民代表大会及其常务委员会和国务院颁发的有关法律、法规，财政部和省、自治区、直辖市财政税务机关制定或批准的有关规定和企业财务会计制度。
国务院有关主管部门制定的集体企业财务会计制度，由财政部审核。省、自治区、直辖市各企业主管部门根据上级制度制定的具体办法，由同级税务机关审核。企业主管部门对财务会计制度和具体办法进行解释、修订、补充时亦同。
第十六条 集体企业财务会计制度中，有关应纳税所得额的计算方法和范围的规定，应以税收法规为准。
第十七条 应纳税所得额的计算公式如下：
一、工业企业
(一)本期产品成本合计=原材料+燃料和动力+工资(不包括应在缴纳所得税后利润中开支的工资部分)+提取的职工福利费+废品损失+车间经费+企业管理费。
(二)本期完工产品成本=期初在产品、自制半成品余额+本期产品成本合计-期末在产品、自制半成品余额。
(三)产品销售工厂成本=期初库存产品成本+本期完工产品成本-期末库存产品成本
(四)产品销售利润=产品销售收入-产品税-增值税-营业税-城市维护建设税-产品销售工厂成本-销售费用
(五)利润总额=产品销售利润+其他销售利润-资源税+营业外收入-营业外支出
(六)应纳税所得额=利润总额+从其他单位分得未征所得税的利润-允许扣除项目的金额
二、商业企业
(一)商品销售成本=期初库存商品进价+本期购进商品进价-期末库存商品进价-非销售付出商品金额
(二)商品流通费=运杂费+保管费+包装费+商品损耗费+手续费+利息+工资(不包括应在缴纳所得税后利润中开支的工资部分)+临时人员工资+福利费+修理费+折旧费+简易建>费+家具用具摊销+保险费+工会经费+职工教育经费+企业管理费
(三)商品经营利润=商品销售收入-商品销售成本-商品流通费-营业税-城市维护建设税
(四)附营业务净收入=附营业务收入-附营业务成本
(五)利润总额=商品经营利润+附营业务净收入+财产溢余+其他收入-其他支出
(六)应纳税所得额=利润总额+从其他单位分得未征所得税的利润-允许扣除项目的金额
三、饮食业务业
(一)营业成本=期初库存原材料和半成品、产成品盘存余额+本期购进原材料-期末库存原材料和半成品、产成品盘存余额
(二)费用=燃料费+水电费+物料消耗+运杂费+工资(不包括应在缴纳所得税后利润中开支的工资部分)+福利费+手续费+修理费+折旧费+家具用具摊销+保险费+工会经费+职工教育经费+企业管理费
(三)经营利润=营业收入-营业成本-费用-营业税-城市维护建设税
(四)附营业务净收入=附营业务收入-附营业务成本
(五)利润总额=经营利润+附营业务净收入+财产溢余+其他收入-其他支出
(六)应纳税所得额=利润总额+从其他单位分得未征所得税的利润-允许扣除项目的金额
四、其他行业
其他行业的应纳税所得额，可以区别情况参照以上公式计算。
减 税、 免 税
第十八条 《条例》第四条第一款所称“开办初期，纳税确有困难的”，是指从无到有新创建的企业，纳税确有困难的，从投产、经营取得收入的月份起，可减征或免征所得税一年。
第十九条 《条例》第四条第二款中所说的“饲料生产”，是指从事饲料原料生产、饲料加工、饲料添加剂生产的企业，新办的可免征所得税三年。
第二十条 《条例》第四条第四款所称“积极利用废水、废气、废渣等废弃物品为主要原料进行生产的”，是指纳税人在设计规定的产品外，利用本企业生产过程中产生的废水、废气、废渣作主要原料生产的产品，其所实现的利润，可免征所得税五年。
第二十一条 《条例》第四条第三款所称“乡镇集体企业，生产经营直接业务于农业的化肥、农药、农机具修理修配的”;第五款所称“在革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区兴办的乡镇集体企业，经营确有困难的”，由各省、自治区、直辖市税务机关规定，定期给予
减税或免税。
革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区，由各省、自治区、直辖市人民政府依照国家规定的统一标准划分。
第二十二条 《条例》第四条第六款所称“自然灾害”，是指纳税人遇有风、火、水等灾情，需要减税、免税的，按照《条例》规定批准权限，经批准后，给予定期的或一次性的减税或免税。
第二十三条 《条例》第五条所称“减免所得税的审批权限”，是指需要在全国或全省、自治区、直辖市范围内对某一行业给予减税、免税的，由财政部规定;需要在地、市、县范围内对某一行业给予临时性减税、免税的，由省、自治区、直辖市财政税务机关审批;个别纳税人纳税有
困难需要减税、免税数额较小的，由省、自治区、直辖市税务机关授权地、市税务机关审查批准，可给予一年以内的减税、免税照顾。
征 收 管 理
第二十四条 纳税人依照《条例》第六条的规定按季(月)预缴所得税时，应将当季(月)累计应纳税所得额，换算为全年所得额，按适用税率计算，求得本季(月)应纳税额。计算公式如下：
全年月份
全年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×——————
累计经营月份
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
累计经营月份
当月累计应纳所得税额=全年应纳所得税额×——————
全年月份
本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额-上月累计已缴所得税额
按月预缴的，可采取分月份所得税速算方法，直接计算出当月应预缴的所得税额(按月份计算的超额累进税税率表附后)。
第二十五条 纳税人经营期不满一年的，按照实际经营期间的应纳税所得额，和本施行细则第二十四条规定的计算公式，计算缴纳所得税。
经营满十五日的，按一个月计，不满十五日的不计。
第二十六条 《条例》第九条所称“清缴应纳税款”，是指纳税人关闭、停业、合并、联合、分设、改组、转业、迁移，从批准之日起，三十日内，在向当地税务机关进行注销或变更登记手续的同时，办理生产经营期间的纳税事项。关闭、停业的，还应办理停业清理期间发生的纳税事
项。从关闭、停业之日算起的三个月内，为关闭、停业的清理期;清理期需要延长的，应向当地税务机关申报。纳税人未按规定期限申报经营期间和清理期间的纳税事项，税务机关可以依据资料核定其应纳税额。
监 督 和 奖 惩
第二十七条 根据《条例》第十条规定，纳税人不论经营情况如何，均应按照规定期限向当地税务机关报送所得税申报表、有关财务会计报表。报送报表期限的最后一日，如遇公休假日，可以顺延。
第二十八条 纳税人确因情况特殊，不能按 《条例》第十条规定的期限申报纳税的，当地税务机关可按其产品销售(营业)收入总额，参照上期盈利水平，先行核定税额，限期缴纳，待企业申报，经核实后调整。
第二十九条 纳税人缴款办法，由当地税务机关按不同情况，在下列办法中，核定一种：
一、纳税人按期向当地税务机关填报纳税申报表和自行填开专用缴款书，向当地经办国库的银行缴纳税款;
二、纳税人按期向当地税务机关填报纳税申报表，由税务机关核定应缴税款，并填开专用缴款书，限期缴纳。
第三十条 税务机关根据《条例》第十二条规定，派员对纳税人的生产经营情况、财务会计以及纳税情况进行检查时，检查人员应出示证件，并应为其保密。
第三十一条 《条例》第十四条所称加收滞纳金，其起迄时间的计算，应当从税务机关规定的纳税期限届满之次日起到缴税的当天止;不扣除节假日。
第三十二条 《条例》第十五条所说的“偷税”，是指纳税人有意违反税收法规，并有以下行为之一的伪造、涂改、销毁帐册、票据或记帐凭证;少报、>瞒应纳税的所得额;虚增成本、乱摊费用，缩小利润数额;转移资产、收入和利润的帐户。
《条例》第十五条所说的“抗税”，是指纳税人有意违反税收法规，并有下列行为之一的：拒不执行税收法规缴纳税款;以各种借口低制税务机关发出的纳税通知;拒不按照法定手续办理纳税申报和提供纳税资料;拒绝接受税务机关依法进行纳税检查;聚众闹事、>胁围攻税务机关或
殴打税务干部等。
第三十三条 纳税人主动自查补报错漏税款，只补税不处以罚款，不加收滞纳金。
第三十四条 纳税人因计算错误或错用税率等原因而多交的所得税税款，可以在年度所得税汇算清交后的一年内申请办理退税;超过一年以上的，不予办理退税。税务机关发现有计算错误等情况而多征所得税税款的，应及时退还纳税人。
第三十五条 纳税人及办税人员积极履行纳税义务，或者协助税务机关征税有显著成绩的，税务机关可给予表扬或适当的物质奖励。
第三十六条 纳税人违反《条例》第八条、第十二条和施行细则第二十六条、第二十七条规定的，处以五千元以下的罚款。
第三十七条 税务机关根据《条例》和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县以上(含县)税务机关批准，并填发违章处理通知书。
第三十八条 纳税人根据《条例》第十九条的规定，对纳税事项需要申请复议的，应在当地税务机关规定期限内先缴清税款，然后在十天内向上级税务机关申请复议。纳税人对上级税务机关复议的决定不服，可以从接到答复的次日起三十日内，向人民法院起诉;超过期限的，税务机关
应即依照复议决定执行。
附 则
第三十九条 本施行细则的解释权，属于财政部。
第四十条 本施行细则，从《条例》实行之日起施行。
所得税基本介绍
所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得(例如彩票中奖)等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税(香港称“入息税”，中国大陆、台湾、日本和韩国称“所得税”，英文incometax)是税种之一类，按自然人、公司或者法人为课税单位。世界各地有不同的课税率系统，例如有累进税率也有单一平税率多种。所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。有些国家以公司为课税的称作企业课税，这经常被称为公司税，或公司收入税，或营利事业综合所得税。有些国家以个人收入课税的。个人所得税为法律规定，自然人应向政府上缴的收入的一部分。
第一：通常以纯所得为 征税对象。
第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。
在新中国成立以后的很长一段时间里，所得税收入在中国 税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，这种状况直到改革开放，特别是20世纪80年代中期国营企业“ 利改税”和 工商税制改革以后才得以改变。中国现行 税制中的所得税税类税收 包括企业所得税、 外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。
中国企业所得税纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人 (个人独资企业、 合伙企业除外)。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳 企业所得税。(居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业。)
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。(非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
中国所得税率企业所得税的税率为25%。此外为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目。规定了两档 优惠税率：20%和15%。
从性质上看，对所得收益的分类可以分为四类：
所得税—个人所得税、 法人所得税等;
利得税—资本利得(资本活动带来的);
收益税—土地收益，房产收益;
社会保险税(对 个人所得的一种扣除)。
篇2：《中华人民共和国房产税暂行条例》施行细则
《中华人民共和国房产税暂行条例》施行细则
第一条 本施行细则依据《中华人民共和国房产税暂行条例》(以下简称《条例》)第十条的规定制定。
第二条 房产税的纳税年度从公历的每年一月一日起至十二月三十一日止。
第三条 房产税由房产所在地税务机关负责征收管理。
第四条 房产税的征税范围：
城市：为市区和郊区;
县城：为县人民政府所在地;
镇：为镇人民政府所在地(包括镇政府所在的行政村);
不在城镇的大中型工矿企业。
第五条 纳税人应按房产的座落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。
第六条 房产税依照房产原值一次减除百分之三十后的余值计算缴纳。
第七条 《条例》第五条一至三款免税房产中的公用、自用房产，包括公务用房、宗教活动用房和干部、职工家属宿舍及宗教人员居住用房。不包括生产经营用房。
第八条 除《条例》第五条规定的免税房产以外，下列房产给予减征或免征房产税：
一、纳税人用作学校、医院(医务室)、疗养院、幼儿园、托儿所的房产免征房产税;
二、毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定停止使用后免征房产税;
三、遭受自然灾害后恢复修建的房产以及其他纳税有困难的，给予定期减税或免税照顾。
第九条 纳税人新建、扩建、翻建的.房屋，从建成验收的次月起交纳房产税;未经验收使用的，从使用的次月起交纳房产税。
第十条 纳税人调入、调出、买卖房产的，其调(卖)出以前及当月应纳的税款，由调(卖)出单位或个人缴纳;调(买)入单位或个人，从调(买)入的次月起计算缴纳。
第十一条 纳税人应于本施行细则公布后，依照税务机关规定的期限，将现有房屋的座落、面积、原值以及出租房屋的租金等情况，据实向当地税务机关申报登记，新增加的房屋应于增加之日起三十日内申报登记。
纳税人变动住址，转移产权、关闭停业，或者在扩建、改装房屋后变动房屋原值的，应于上述行为发生后的三十日内持有关证件向当地税务机关办理变更登记手续。
纳税人不按照税务部门的规定申报纳税，税务机关有权按照规定确定其应纳税额。
第十二条 房产税的纳税期限：
房产管理部门应纳的税款每月缴纳一次;企业和其他单位应纳的税款每季缴纳一次;个人应纳的税款每季或半年缴纳一次。具体征收时间由县(市)税务机关确定。
第十三条 房产税的征收管理依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定执行。
第十四条 本施行细则由省税务局负责解释。
第十五条 本施行细则自一九八六年十月一日起施行。
篇3：企业所得税暂行条例实施细则
最新的企业所得税暂行条例实施细则全文
第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》(以下简称条例)第十九条的规定，制定本细则。
第二条 条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。
条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。
第三条 条例第二条(一)项至(五)项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业。
条例第二条(六)项所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。
第四条 条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户、独立建立帐簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。
第五条 条例第三条所称应纳税额，其计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×税率
第二章 应纳税所得额的计算
第六条 条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为：
应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额
第七条 条例第五条(一)项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品(产品)销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。
条例第五条(二)项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
条例第五条(三)项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
条例第五条(四)项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。
条例第五条(五)项所称特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收八。
条例第五条(六)项所称股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
条例第五条(七)项所称其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。
第八条 条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括：
(一)成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
(二)费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。
(三)税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。
(四)损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。
第九条 条例第六条第二款(一)项所称金融机构，是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。
第十条 条例第六条第二款(一)项所称利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。
条例第六条第二款(一)项所称向金融机构借款利息支出，包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出。
纳税人除建造、购置固定资产，开发、购置无形资产，以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出，允许扣除。包括纳税人之间相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除标准按照条例第六条第二款(一)项的规定执行。
第十一条 条例第六条第二款(二)项所称计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资，各类补贴、津贴、奖金等。
第十二条 条例第六条第二款(四)项所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。
前款所称的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基全会、宋庆龄基全会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
第十三条 条例第六条第三款所称依照法律、行政法规和国家有关税收规定扣除项目，是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院发布的行政法规以及财政部有关税收的规章和国家税务总局关于纳税调整的规定中规定的有关税收扣除项目。
第十四条 纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，经核准准予扣除。
第十五条 纳税人按国家有关规定上交的各类保险基金和统筹基金，包括职工养老基金、待业保险基金等，经税务机关审核后，在规定的比例内扣除。
第十六条 纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。
纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除。
第十七条 纳税人根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，分别按下列规定处理：
(一)以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。
(二)融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。
第十八条 纳税人按财政部的规定提取的坏帐准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十九条 不建立坏帐准备金的纳税人，发生的坏帐损失，经报主管税务机关核定后，按当期实际发生数额扣除。
第二十条 纳税人已作为支出、亏损或坏帐处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。
第二十一条 纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
第二十二条 纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
第二十三条 纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。
第二十四条 纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而与记帐本位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
第二十五条 纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。
第二十六条 纳税人固定资产的折旧、无形资产和递延资产摊销的扣除，按本细则第三章有关规定执行。
第二十七条 条例第七条(一)项所称资本性支出，是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
条例第七条(二)项所称的无形资产受让、开发支出，是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。
条例第七条(三)项所称违法经营的罚款、被没收财物的损失，是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。
条例第七条(四)项所称的各项税收的滞纳金、罚金和罚款，是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。
条例第七条(五)项所称自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿。
条例第七条(六)项所称超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠，是指超出条例第六条第二款(四)项及本细则第十二条规定的标准、范围之外的捐赠。
条例第七条(七)项所称各种赞助支出，是指各种非广告性质的赞助支出。
条例第七条(八)项所称与取得收入无关的其他各项支出，是指除上述各项支出之外的，与本企业取得收入无关的各项支出。
第二十八条 条例第十一条规定的弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补;一年弥补不足的，可以逐年延续弥补;弥补期最长不得超过五年，五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。
第三章 资产的税务处理
第二十九条 纳税人的固定资产，是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。
未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品，可以一次或分期扣除。
无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。
流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。
第三十条 固定资产的计价，按下列原则处理：
(一)建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。
(二)自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。
(三)购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价。从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等费用之后的价值计价。
(四)以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等费用之后的价值计价。
(五)接受赠予的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定;无所附发票的，按同类设备的市价确定。
(六)盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。
(七)接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。
(八)在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。
第三十一条 固定资产的折旧，按下列规定处理：
(一)下列固定资产应当提取折旧：
1.房屋、建筑物;
2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;
3.季节性停用和大修理停用的机器设备;
4.以经营租赁方式租出的固定资产;
5.以融资租赁方式租入的固定资产;
6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。
(二)下列固定资产，不得提取折旧：
1.土地;
2.房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产;
3.以经营租赁方式租入的固定资产;
4.已提足折旧继续使用的固定资产;
5.按照规定提取维简费的固定资产;
6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产;
7.破产、关停企业的固定资产;
8.财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
提前报废的固定资产，不得计提折旧。
(三)提取折旧的依据和方法
1.纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。
2.固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定;由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
3.固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关规定执行。
第三十二条 无形资产按照取得时的实际成本计价，应区别确定：
(一)投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。
(二)购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。
(三)自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中实际支出计价。
(四)接受捐赠的无形资产，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。
第三十三条 无形资产应当采取直线法摊销。
受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销;法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于。
第三十四条 企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。
前款所说的筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
第三十五条 纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算，应当以实际成本为准。纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进后出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变;确实需要改变计价方法的，应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。
第四章 税收优惠
第三十六条 条例第八条(一)项所称民族自治地方，是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。
第三十七条 省、自治区人民政府，根据民族自治地方的实际情况，可以对民族自治地方的企业加以照顾和鼓励，实行定期减税或者免税。
第三十八条 条例第八条(二)项所称法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的，是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院发布的行政法规，以及国务院的有关规定确定的减税或者免税。
第五章 税额扣除
第三十九条 条例第十二条所称已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税税款。不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款。但中外双方已签定避免双重征税协定的，按协定的规定执行。
第四十条 条例第十二条所称境外所得依本条例规定计算的应纳税额，是指纳税人的境外所得，依照条例及本细则的有关规定，扣除为取得该项所得摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额，据以计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国(地区)不分项计算。其计算公式如下：
境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、境外所得总额
第四十一条 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于依照前条规定计算的扣除限额，可以从应纳税额中按实扣除;超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。
第四十二条 纳税人从其他企业分回的已经缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。
第六章 征收管理
第四十三条 条例第十四条所称企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，其所在地是指纳税人的实际经营管理所在地。铁路运营、民航运输、邮电通信企业等，由其负责经营管理与控制的机构缴纳。具体办法另行规定。
第四十四条 条例第十三条所称清算所得，是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。
第四十五条 企业所得税分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定。
第四十六条 纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。
对境外投资所得可在年终汇算清缴。
第四十七条 纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。
第四十八条 纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，应当按照规定的期限，向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表。
第四十九条 纳税人进行清算时，应当在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理所得税申报。
第五十条 纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。
第五十一条 条例第十条所称关联企业其认定条件及税务机关进行合理调整的顺序和方法，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。
第五十二条 条例第四条所称的纳税年度，是指自公历1月1日起至12月31日止。
纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
第五十三条 纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳;纳税人在年终汇算清缴时，多预缴的所得税税额，在下一年度内抵缴。
第五十四条 纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：
(一)以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现;
(二)建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现;
(三)为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
第五十五条 纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理;纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。
第五十六条 纳税人不得漏计或重复计算任何影响应纳税所得额的项目。
第五十七条 纳税人缴纳的所得税额，应以人民币为计算单位。所得为外国货币的，分月或者分季预缴税款时，应当按照月份(季度)最后一日的国家外汇牌价(原则上为中间价，下同)折合成人民币计算应纳税所得额;年度终了后汇算清缴时，对已按月份(季度)预缴税款的外国货币所得，不再重新折合计算，只就全年未纳税的外币所得部分，按照年度最后一日的国家外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。
第五十八条 纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定。
第七章 附则
第五十九条 本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。
第六十条 本细则自《中华人民共和国企业所得税暂行条例》施行之日起施行。财政部于1984年10月18日发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)实施细则》、1985年7月22日发布的《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则》、1988年11月17日发布的《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》同时废止。
企业所得税纳税人员
即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：
(1)国有企业;
(2)集体企业;
(3)私营企业;
(4)联营企业;
(5)股份制企业;
(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。
企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿，编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。
特别需要说明的是，个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，这样能消除重复征税。
篇4：中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例全文
中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例（全文）
第一条 凡从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业以及其他行业，经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工商业户，都是城乡个体工商业户所得税的纳税义务人(以下简称纳税人)，都应当依照本条例的规定缴纳所得税。
第二条 纳税人每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、工资、损失以及国家允许在所得税前列支的税金后的余额，为应纳税所得额。
第三条 城乡个体工商业户所得税依照本条例所附的《十级超额累进所得税税率表》计算征收。
第四条 纳税人全年应纳税所得额超过五万元的，按超过部分的应纳所得税额，加征百分之十至百分之四十的所得税。具体加征办法，由省、自治区、直辖市人民政府确定。
第五条 下列纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征、免征所得税：
一、孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营的;
二、某些社会急需、劳动强度大而收入又低于一定标准的。
第六条 城乡个体工商业户所得税，按年计算，分月或分季预缴。年终汇算清缴，多退少补。具体纳税期限，由县、市税务机关确定。
第七条 城乡个体工商业户所得税应当就地向税务机关缴纳。
第八条 纳税人经工商行政管理机关批准开业，应自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件向当地税务机关办理税务登记。
第九条 纳税人经工商行政管理机关批准歇业、合并、联合、分设、改组、转业、迁移时，应自批准之日起三十日内，持有关证件向当地税务机关办理变更登记或者注销登记，并清缴应纳税款和缴销发票。
第十条 纳税人应当建立帐册，正确核算盈亏，按照规定向当地税务机关进行纳税申报。
纳税人不能提供准确的成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的`，当地税务机关有权核定其应纳税所得额。
第十一条 税务机关有权对纳税人的生产经营情况进行检查。纳税人必须据实报告，并提供帐册、凭证和有关资料，不得拒绝或隐瞒。
第十二条 纳税人必须按照规定的期限缴纳税款。逾期不缴的，除限期追缴外，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款千分之五的滞纳金。
第十三条 纳税人违反本条例第八条、第九条、第十一条规定的，税务机关可酌情处以五千元以下的罚款。
第十四条 纳税人偷税、抗税的，税务机关除限期追缴税款外，并可酌情处以应补税款一倍以下的罚款。
偷税、抗税情节严重，触犯刑律的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
第十五条 纳税人同税务机关在纳税问题上发生争议时，必须先按税务机关的决定缴税，然后向上级税务机关申请复议。上级税务机关应当在接到申请之日起的三十日内作出答复。纳税人对上级税务机关的复议不服时，可以向当地人民法院起诉。
第十六条 本条例由财政部负责解释;施行细则由各省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。
第十七条 本条例自一九八六年度起施行。
