“粘锅咸鱼不翻身”通过精心收集，向本站投稿了9篇采购环节的内部控制，今天小编在这给大家整理后的采购环节的内部控制，我们一起来阅读吧!
篇1：采购环节的内部控制
采购环节的成本控制对一个企业开源节流,提高资金使用效益起着至关重要的作用，从酒店的运营来看,材料采购的内部控制主要集中在仓储存货采购、每日菜单采购以及临时紧急采购三个方面。本文将从这三个主要方面,结合coso内部控制理论来探讨酒店材料采购的内部控制问题。一、仓储物资采购流程
酒店成本管理部下一般设有客房仓库、工程仓库、食品仓库、管事仓库等四个仓库。这是一个庞大的仓储物资系统,其管理的好坏对酒店的运营成本将有较大的影响,因此建立一个完善的仓储物资采购控制非常必要。
⑴最低订货点和最佳订货量
事先根据以往的使用情况以及物资采购的时间总结出企业一般情况下的最低订货点和最佳订货量,以方便制定采购时间及采购量。
⑵编制月度采购计划
有条件的企业应建立一个内部存货管理计算机系统对企业的仓储物资进行管理。每月末,仓库部门根据内存货管理系统对现有存货的数量编制下月度的存货采购计划。
⑶采购计划复核
仓库部门编制的采购计划需经过成本经理的确认,成本经理接单后需将采购计划的进度与酒店日常消耗以及最低订货点和最佳订货量的要求相比较,符合采购要求便签字,从而进一步审核,避免过多的采购物资。
⑷报价
采购部根据经过批准的采购计划,向供应商名单中供应商询价,并将询价结果输入系统。
⑸价格审查
内部采购审查人员审查供应商的报价是否合理。如果发现各供应商的报价不合理,可以要求重新报价或向供应商名单中的备用供应商询价。采购审查人员也可以独立向市场询价。
⑹采购计划的批准
财务总监为采购计划的最终批准人。
⑺订单
采购部根据经过批准的月度采购计划,在系统库存到达最低订货点时向供应商发出订单,并生成标准格式的订单,列明货物的数量、单价、种类、规格、交货期要求等信息。
⑻收货
收货部门通过系统的存货模块,根据订单上列明的采购物品的各种信息验收货物。收货后还需出具验收证明并将货物交仓储管理员进行登记，
⑼付款
存货管理系统会根据存货模块的验收记录以及订单的付款期要求自动提示应付款清单计划供财务部使用。二、每日菜单采购流程
由于餐饮部生鲜食品原料采购要求每日供货,且供货的品种、数量根据客人数量和要求的不同会存在较大变化。因此生鲜产品的采购采取“每日菜单”的形式。为了保证每日菜单能够快速供应到使用部门,需设单独的采购流程控制。
(1)供应商目录
在建立合格供应商名单时采取每十天一次的主辅供应商确认及价格确认工作。采购部每十天对酒店日常采购的生鲜产品价格向供应商询价,并结合考虑产品品质以及交货期等其他因素,拟定十天的主副供应商名单。
(2)供应商名单的确认
餐饮总监为每日市场采购流程的最终审批人,负责每期供应商名单的最终确认。
(3)采购计划
厨师长应在每日下午16:30前根据第二天的订餐情况编制每日市场的采购计划。
(4)采购计划的确认
餐饮总监在19:00前对采购计划的数量及品种进行复核并提交采购部。
(5)订单
采购部根据经过批准的每日市场采购计划向前面已确定的供应商下订单,并生成标准的订单格式。
(6)收货
每日市场的供应商一般应与第二天早上6点前将采购的生鲜产品送达酒店收货部门。收货部门根据订单的要求验收货物,并记录入存货模块。
(7)付款
库存管理系统根据存货模块的验收记录以及供应商的信用期限制,在付款日前十个工作日自动提示应付款清单计划供财务部使用。
三、紧急采购流程
紧急采购就是由于临时紧急的、不可预计的客人特别需求而产生的采购申请。要成为服务行业的佼佼者,特殊服务中紧急采购流程的规范也十分重要。
⑴紧急采购申请
使用部门根据经营的需要提出紧急采购申请
⑵审批
使用部门的部门总监为复核采购物资的紧急性,并审批紧急采购申请,但紧急订单是不能代替正常的日常订单。
⑶采购
如果紧急采购申请内容属于采购系统原材料清单范围内的,采购部向合格供应商名单内的供应商提交订单;如果属于物资清单外的采购申请,采购部通过公开市场进行采购。
⑷收货
收货部门通过系统的存货模块,根据订单上列明的采购物品的各种信息验收货物,并通知使用部门。如果对货物情况不够了解的,可以要求申请部门共同验收。
⑸付款
存货管理系统会根据存货模块的验收记录以及订单的付款期要求自动提示应付款清单计划供财务部使用。小结:
从以上三个流程来看,建立一个科学的仓储管理计算机系统是十分必要的,它不仅可以在制定预算等时为企业提供准确的数据支持,还可以在库存量低等“危险状态”时提醒增加库存,而且在支付货款等方面也可以对企业进行有效监管。
篇2：某公司采购环节内部控制问题研究
怎样完备内控的设置且得到完全实行落实，是近代社会企业管理研究的最主要问题之一，对企业影响最大的是审查企业内控的风险管理。在外国一些经济发展水平较高的国家里，很大一部分企业对内控都很看中，并拥有计划和实行一套完备的内控制度的水平。内控的计划措施约束了企业各种业务的实施运作，企业的全体员工认清了自己的工作职责和要求，让员工贪污舞弊的机会较少，企业业务很少出现糟糕的混乱局面。在中国，因为现代企业制度发展得很晚，企业内部控制发展的脚步之快使国家体制制度和产权制度赶不上，还有国民素质也满足不了现实社会的需求，同时也满足不了人对企业内部控制发展的要求，很难满足资本市场和社会的监管制度，企业不规范运行的事情时常发生，不单对企业的发展不利，也对社会的发展不利。所以，对规范内部控制的计划措施意义是非常重大的。
1北京市上市公司购货环节内控现状分析
1.1北京市上市公司购货环节内部控制的基本理论 根据《企业内部控制基本规范》的解释，“内部控制是指企业的董事会、监事会、经理层及全体员工进行实行的、目的在于实现企业内部控制的过程”。 关于内控，很多机构、学者都进行过相关研究，因为研究的和动因不尽相同，对内控的认知也存在着差异。但关于内控的起源和发展历程，却有着相同的认识和理解，广泛认为内控的演进过程大概可分为5个紧密联系的发展阶段。内控的含义也跟着它的不断发展展现出更加丰富的内容及特点。 购货，是指购置物资（或接受劳务）、支付款项等相关活动。购货环节是公司生产和经营活动的起点，是公司“实物流”的重要构成部分，同时又和“资金流”息息相关。公司购货业务涉及请购、审批、供应商的选择、物资质量和价钱、购货合同的订立、验收和支付等环节，有差错和舞弊的风险非常大，决定了公司的生存及可持续性发展。企业应按照《企业内控应用指引第7号―购货业务》的相关规定，梳理购货的流程。表明购货业务关键的风险点、提出有针对性的相关控制措施。
1.2北京市上市公司概况 通过了解北京地区上市公司的概况，整理出如下表格。可以清楚的看到北京地区上市公司的情况。 表1―1 北京地区上市公司数目与总市值情况介绍（A股市场） 上市公司数目总市值 上市公司数目占全国的比重（%） 总市值（亿元） 比例（%） 辖区概况 278 9.29% 128,322.81 24.19% 截至月30日，北京辖区一共有278家上市公司，占全国2992家A股上市公司的9.29%，排名在第二位；北京辖区的上市公司总股本为23192.09亿股，占A股上市公司总股本的41.79%；总市值为128322.81亿元，占A股上市公司总市值的24.19%。 表1―2 北京辖区的278家上市公司中权属分布 A
股公司 A+H公司 A＋B公司 252 25 1 90.65% 8.99% 0.36% 在北京辖区的278家上市公司中，A股公司有252家、A+H公司有25家、A＋B公司有1家。其中，央属公司有92家、市属公司有33家、民营公司有148家、外地的国资委控股的公司有3家、其他类型公司有2家。 表1―3 北京辖区的278家上市公司中权属分布 主板公司中小板公司创业板公司 146 47 85 52.52% 16.91% 30.58% 北京辖区内的主板公司有146家、中小板公司有47家、创业板公司有85家。主板公司的总股本为22264.08亿股、总市值为109594.39亿元，它们分别占全国主板公司的48.14%和29.64%；中小板公司的总股本为382.62亿股、总市值为7078.31亿元，它们分别占全国中小板公司的6.04%和6.99%；创业板公司的总股本为545.39亿股、总市值为11650.11亿元，它们分别占全国创业板公司的20.86%和20.47%。
1.3北京市上市公司购货环节内控的建设现状―以M公司为例 主要以M公司为例，对该公司购货环节内控环境现状、内控活动现状、内控信息和沟通现状进行分析。M 公司是国家高新技术企业，拥有近百种产品，横跨营养保健食品、美容护肤用品、日用护理用品和家居用品四大类别，而且是一个拥有国企背景上市集团旗下的子公司，M公司成立于 1995年，在北京市经济技术开发区注册。M公司专门致力于健康产业，在中国范围内，根据国人体质研发、全球采集优质的原料、科学配方锻造金牌品质。公司拥有营养保健食品、美容护肤、日用护理和健康家居等一系列的健康产品。该系列产品已普遍应用于：预防与治疗疾病、营养疗法、养生、美容、化妆等多种范围，销售网络遍布世界各地。 M公司处于整个健康行业的上升期，企业发展、盈利拥有较大的市场空间，企业在发展的同时也面对着市场的十分激烈的竞争。空气的污染，水质的污染，食品安全问题，不良的生活习惯都是导致人类引发疾病的重要因素。因此，健康产品市场需求量大，随着时代的发展，目前健康产业正处在行业的上升期。
1.3.1内部控制环境现状
（1）公司治理 依据《公司法》等法律法规的要求M公司制定了适合企业自身发展的公司治理架构。公司拥有总经理以及属于总经理之下的管理团队，对其奉行监督责任的是集团之下设立的董事会和监事会。 截至 年年末，由10名董事组成了M公司的集团董事会，在集团董事会中，有5人是股东董事 ，而且同时都拥有丰富工作经验，比如在经营管理方面。有3人是独立董事 ，第一个是法律领域的高校教授，第二个是税务领域的高校副教授，第三个是管理领域的高校教授。有一部分成员在董事会中任经理层人员，另一部分成员在董事会中任监事会成员，由董事长和总经理来制定监事会成员的薪酬佣金和职业发展。企业的老板按照总经理的工作表现，业主决定是否继续让其工作。
（2）组织架构
（3）人力资源 在人员招聘方面，企业由 HR 经理和部门上级领导来决定招聘公司各个部门的相关人员，学历、背景和工作经验是在招聘任职人员时所考虑的三大重要因素。本科生 10人，专科生 4 人构成了企业购货部人员，在购货部人员中有会计专业5 人，营销专业2人，法律专业 1 人，工科专业 1 人，其他专业 5 人。 在人才培训方面，购货人员每半年可以参加公司提供的培训课程，主要培训内容是针对市场变化和谈判能力对购货人员进行综合培训。在员工能力行为评价上，由3部分构成员工的工资报酬，分别有基本工资、补贴及绩效工资。由上级根据下级每个工作人员的表现进行适当评价，按照评价结果，确定薪酬。
（4）企业文化 公司以“健康成就人生价值”为使命，努力提升企业产品品质。通过公司的规定、流程制度的设置对员工实施严格约束来进行公司的内部控制。灵活的决策模式公司一直都很注重，经过经理审批的购货计划的实施，是可以灵活变更的。公司的两个主要产品S即溶茶和螺旋藻的购货计划为：即溶茶的主要原料绿茶，罗汉果、杭菊，有供两个月消耗的库存，螺旋藻则按单生产。由制定计划人员依据个人经验来判断这两个月的库房的消耗数量，定购量和定购点，最后经过经理审批实施。
1.3.2内控活动现状 按照国家财政部发行的有关企业内控的综合手册，M公司结合自身实际情况，制定了一系列适合自身未来发展的相关内部控制活动，其中关于购货环节的内部控制活动包含其中。购货环节的内部控制活动分为4步骤：①请购，②订购，③验收，④付款。 请购环节的内部控制活动:①根据生产销售实际情况填写请购单，由生产工作人员或是仓储人员来填写，最终交到上级领导处审批实行。②对于日常购货类型的申请，只需输入一般授权审批申请书，是与审批授权负责人相应的预算管理。③需要有专门人员进行授权审批实行的有融资租赁，资本支出类型，长期租赁等类别的请购，也就是被认定为特别购货类型，而且不单单是由各个的预算管理负责人授权审批实行。费用支出和租用的请购需要指定人员进行申请，征用，特别授权和批准实行。订购环节的控制程序：待购货部收到提供的请购单之后，按照金额、重要性水平请购董事会、总经理、或是购货经理进行审批实行，并按照请购单的内容制作订购单。购货部门应按照订购单的内容，实行询价和供货商的认定，应着重注意询价及供货商的认定应由单独的工作人员分别实行，就是说职责和权力应划分开。购货部门必须进行招标竞价的条件为购货项目金额较大，招标竞价后再确认供货商。 在订购环节的内部控制活动中，由购货部确定供货商该选择哪一个，通过取样，样品认可，小批量供货等过程，最终正式认
定及选择可靠的供货商。订购环节的控制活动：①负责寻求新的供货商的任务由购货人员进行，其它部门有合适的选择也可以推荐合适的供货商。②由购货部告知供货商送来原材料及样本。③填写《样本确认表》和《新供货商申请表》并依据样本确认的规定来填写，若不符合规定，则供货商退货；若符合规定，然后把《样本申请表》和《样本确认表》及其他资料交到品质管理部门进行审核。④是否需要验厂应由品质管理部门进行选择确认，如果选择确认不验厂，然后就直接签订供货的合同及质量协议；反之，不验厂的话，则签订质量协议和供货合同；如果选择且确定验厂但供货商提供的产品不符合规定，则应立即重新选择确认新的的供货商。⑤购货部小批量订购生产需要试产的原材料及物品，如果在生产过程中试产且符合规定及要求则建立供货商档案，反之，如果试产多次不符合规定及要求则应重新选择确认新的供货商；对在生产过程中不需试产的物品和原材料，则直接建立供货商档案即可。⑥应严格按照国家产品质量规定对企业生产的产品实行品质追踪和定期考核。每月必须对供货商实行评估，按照确认的供货商来料实际质量情况进行评估，如果供货商提供的材料品质稳定良好，则让供货商继续供货；反之，如果有材料品质损坏等问题发生，则让供货商继续加强改进，如果通知后还是没有完备改进的话，则即刻取消该供货商的购货权力。 验收环节的内部控制活动：①验收包括验收原材料质量，看是否有损坏，然后检查原材料及购货单上的内容是不是一致的。②验收人员依据企业生产用量的实际情况编制验收单，要求验收单编号必须连续，最终按照要求编制完成后把验收单的每一联分别交至仓库或是请购部等备案，以待以后备案查验。③验收符合规定要求的物料由验收工作人员交至仓库或是其他有需要用到的部门之中，在交货至部门时，将验收单让收货单位签名或盖章后取得验收单。④限定无关的人接近存放的货物，将验收岗和储存岗的职位和责任划分开。 付款环节的内部控制活动:①检查卖方发票、验收单及订购单是否准确、统一，然后编制付款单据。②检查记录的负债或是已支付的货币资金是否与卖方发票、验收单及订购单一致，如果一致，确定记录下负债。③支票收款人姓名及金额已根据付款凭证的内容发出进行付款且内容必须与付款凭单相对应，其他没有经过授权的人员无法办理空白支票，应由经过授权的财务人员进行签署。
1.3.3内部控制信息与沟通现状
在外部沟通方面，M公司通过官方网站建设等，竭力加强和投资者、供货商及客户进行必要的交流与沟通，依据监管部规定进行必须的信息披露。 在内部沟通方面，M公司为了确保所有高级员工及普通员工及时了解掌握公司发展及经营需求，所有员
工通过邮件、传真、电话、会议等形式进行传递公司间的基本信息。当公司要通知事务时，因为M公司的每个员工都拥有实名制的公司特有的内部邮箱地址，所以就会发送到指定员工的内部邮箱地址来通知大家。
2 北京地区上市公司购货环节内部控制存在的问题及其原因分析
―以M公司为例 M公司的主要供应商有 28家，购货物品及原材料主要包括：天然植物主料、辅助材料、加工材料、制作工具、加工费等。问题是 M 公司购货物品的品质不太稳定，有一部分材料没有达到产品质量的要求，比如材料的'防水、导电、导热性能等。在生产车间经常出现一些次品和废品，这些次品和废品不仅占据了生产车间空间，而且消耗浪费公司资金，还消耗了生产工人的时间和精力。 做出来的日用品比如洗发露，护发素产品质量很不稳定，这都是由于所购的物料质量不稳定导致的。 2.1缺乏良好的内控环境 M 公司是属于一家集团公司下面的国企，公司是在我国处于计划经济的大环境下发展起来的，虽然现在已经上市，参与了市场经济，但是有部分人的行政领导观念还没有得到完全深入转变，一些不符合历史潮流的思想在国企中仍然存在着，管理和用人模式离不了国企的框架，由于公司所处的高新技术研发健康产业是竞争性行业且公司所处的资源垄断性领域，两种问题放到一起会给企业形成难以处理的矛盾。 公司以“健康成就人生价值”为企业使命，致力于以优质的产品和贴心的服务为消费者提供个性化的健康保障，倡导摆脱依赖，自主健康，实现对更高人生价值的需求。但是对内控执行的环境没有得到足够的重视。就是说，仅仅将内控通过公司规章、流程的设置对员工进行有效约束，对诚信道德建设、人力资源等环境方面的控制要素的投入很少，管理层没有把公司内控提升到公司战略层面。大部分员工认为内控是财务部门的工作，与自己没有关系，对内控事务投入的热情极度缺少，平常处理内控事务时，即便知道内控流程有漏洞，也不会去揭露，反而会刻意隐瞒，这些问题都是公司员工缺乏内控意识造成的。对公司来说，给员工做对于购货内控的培训工作是十分必要的，但M公司很少给员工做培训。内控很难得到有效实行就是由于员工对内控的认知能力较差导致的。对公司规定职责范围内审批复核工作不重视，公司即便是有完善的内控活动，也很难达到理想的目标，高层人员应做好带头示范作用。在和供货商签订合同管理的问题上，这些现象，比如出现合同条例不清的情况，但管理层人员没有注意到这一点对企业的影响，会对企业不利。因此，由于缺乏内控意识，内控活动没有得到有效实行，即便公司拥有完善的内控活动，公司也会面临陷入购货困境中。
2.2风险评估体系不科学 风险评估分4部分，有以下4部分：①目标设定、②风险
工通过邮件、传真、电话、会议等形式进行传递公司间的基本信息。当公司要通知事务时，因为M公司的每个员工都拥有实名制的公司特有的内部邮箱地址，所以就会发送到指定员工的内部邮箱地址来通知大家。
2 北京地区上市公司购货环节内部控制存在的问题及其原因分析
―以M公司为例 M公司的主要供应商有 28家，购货物品及原材料主要包括：天然植物主料、辅助材料、加工材料、制作工具、加工费等。问题是 M 公司购货物品的品质不太稳定，有一部分材料没有达到产品质量的要求，比如材料的防水、导电、导热性能等。在生产车间经常出现一些次品和废品，这些次品和废品不仅占据了生产车间空间，而且消耗浪费公司资金，还消耗了生产工人的时间和精力。 做出来的日用品比如洗发露，护发素产品质量很不稳定，这都是由于所购的物料质量不稳定导致的。 2.1缺乏良好的内控环境 M 公司是属于一家集团公司下面的国企，公司是在我国处于计划经济的大环境下发展起来的，虽然现在已经上市，参与了市场经济，但是有部分人的行政领导观念还没有得到完全深入转变，一些不符合历史潮流的思想在国企中仍然存在着，管理和用人模式离不了国企的框架，由于公司所处的高新技术研发健康产业是竞争性行业且公司所处的资源垄断性领域，两种问题放到一起会给企业形成难以处理的矛盾。 公司以“健康成就人生价值”为企业使命，致力于以优质的产品和贴心的服务为消费者提供个性化的健康保障，倡导摆脱依赖，自主健康，实现对更高人生价值的需求。但是对内控执行的环境没有得到足够的重视。就是说，仅仅将内控通过公司规章、流程的设置对员工进行有效约束，对诚信道德建设、人力资源等环境方面的控制要素的投入很少，管理层没有把公司内控提升到公司战略层面。大部分员工认为内控是财务部门的工作，与自己没有关系，对内控事务投入的热情极度缺少，平常处理内控事务时，即便知道内控流程有漏洞，也不会去揭露，反而会刻意隐瞒，这些问题都是公司员工缺乏内控意识造成的。对公司来说，给员工做对于购货内控的培训工作是十分必要的，但M公司很少给员工做培训。内控很难得到有效实行就是由于员工对内控的认知能力较差导致的。对公司规定职责范围内审批复核工作不重视，公司即便是有完善的内控活动，也很难达到理想的目标，高层人员应做好带头示范作用。在和供货商签订合同管理的问题上，这些现象，比如出现合同条例不清的情况，但管理层人员没有注意到这一点对企业
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的影响，会对企业不利。因此，由于缺乏内控意识，内控活动没有得到有效实行，即便公司拥有完善的内控活动，公司也会面临陷入购货困境中。2.2风险评估体系不科学 风险评估分4部分，有以下4部分：①目标设定、②风险
识别、③风险分析、④风险应对。公司风险分为：①内部的风险、②外部的风险。在内部及外部双重风险的影响下，若能及时有效地实施风险评估，在公司内控活动中不但能提升公司抵抗风险的能力及运行效率，而且对公司在内控活动中的长远发展和实现目标极其有利。公司风险评估小组通过访问、调查、抽样、检验等方式，M公司首先定制出购货流程图，然后根据实际经验、主观判断方法确定出重要风险控制区域。该区域分为两方面：①购货时定的价格、②货物进入仓库、退回仓库。但是，这种方法容易漏掉重要的风险控制区，因为根据经验判定的评估方法是不全面、不合理的。原材料购货的基本步骤分：①请购、②订购、③验收、④付款。完善的风险评估程序是涵盖全部重要的风险控制范畴的材料购货程序，包含：①制定购货计划的合理性、②签订的合同是否清楚、③验收程序的准确性、④、财务结算完整性、准确性。 因此，M 公司要形成完备的风险评估指标体系就应将风险评估的总目标进行划分，对每个分目标下的控制流程实施分析，判定出关键的控制要点并设立合理完整的风险评估指标。 2.3内控监督失效 M 公司内部有审计部，但内部审计部门的监督能力有限，其余员工对内部控制工作缺乏热情，缺乏对内部控制工作投入的热情，平常处理内控事务时，即便知道内控流程有漏洞，也不会去揭露，反而会刻意隐瞒，对购货环节内控的建设事务造成不便。如果能充分发挥基层员工的监督作用，会大大降低公司内部监督部门的欺诈风险。M公司的内部审计部门没有更新意识，但还是根据旧的方式对购货环节内控实行检查，但随着时间的流逝，内控的有效性可能会丢失，这种情况是起不到应有的监督作用的，比如内部审计部门按照旧的模式实行检查。 主要是对内控有效性评价的监督，及内控的监督披露的认知，它是需要持续有效的运行为保证，包含三个方面：①持续监督、②独立评估、③缺陷报告。 在连续监管中，M 公司违反了职位和责任应划分开的原则，对审查和批准这种连续的监督手段发挥其监督有效性产生不利。购货部的工作权限超出范围，购货材料的招标、供货商资格审查、最终选择供货商、签订购货合同、申请付款等应为购货部执行。虽然重要的材料的购入由管理部门先协商产品价格和货款条款，待协商一致后，后续统一由购货部进行跟进。但一般材料的购入是由购货部来完成，这种情况已经导致购货部失去有效的监管。财务部由于各种各样的原因，购买的物品没有及时记录，费用、数目都没有及时记录下来，而记录的购买的内容与实际购买核对是否一致，都对购货腐败起到了一定的监督作用。 在独立审核内部审核部门时，审计部门每半年对购货部进行一次审查，主要是对申购数据核对，看其是否符合法律规定。这种方式审查是存在漏洞的。首先，定期检查，检查的数据是不符合审计要求的不可预测性，检查效果非常薄
弱；其次，它检查后不能纠正其错误，必然会给公司造成一定的损失；最后，仅对数据检查而不对进货过程进行检查，是很难检测出真实情况的。 在不完整报告问题上，公司没有一套有效的不完整报告制度。广大员工对内控工作缺乏热情，在平常处理内控事务时，即便知道内控流程有漏洞，也不去揭露，反而是刻意隐瞒，
2.4没有完备的购货信息系统 信息沟通是：员工为了恪尽职守，尽职尽责，认知、传送对公司管理发展和生产运营有利的信息。信息分为4部分，分别是：①内部的信息、②外部的信息、③财务信息、④非财务信息。传播的主体和客体包括两个方面，为公司不同部门与内部的沟通，及公司和客户、供货商、债权人、监管机构和公众的外部沟通等。 公司间信息沟通不顺畅。公司仅仅通过邮件、传真、电话等形式进行公司内部间的基本信息传送，没有一个系统的信息系统。采用这种方式不仅成本高，时效性差，而且最重要的是会使管理层不能及时对购货系统实行有效的监督。这种情况会造成信息失真，老化。工作人员在知道内控活动漏洞的时候，不去主动揭露，反而是刻意隐瞒事实真相。因为担心自己向上层领导提出公司内控漏洞、改进措施会侵犯部门之间的利益，让其他的员工心生记恨，所以不敢向上层领导及时汇报，这是致使公司在改进内部控制时遇到沟通不顺畅问题的重要原因之一。 购货部门与供货商之间的沟通效率较低，可能会造成严重的错误。不使用成熟的信息技术去建设一个完善的新的信息系统，而是通过邮件、传真等手动方式，在购货订单变化频繁时，手工方式沟通会导致供货商无法及时获得有效信息，出现发错货、延迟交付的现象。若公司购买根据其大小、购买类型、购买周期选择合适的购货信息软件，购买要求，填写购货申请单，购货订单审批通过网络、计算机完成，可大大提高事务处理的效率和准确性。 各部门之间的矛盾的积累，沟通不顺畅，不仅会影响生产效率和生产质量，而且影响工作环境，对工作毫无热情。购货部门若不清楚实际生产需求，将使购货材料与规定的型号不符，与生产质量要求不符，出现退货或者积压货物的现象，会占用企业的资金，会产生不必要的退货费、运输费。若生产部改变了生产，购货部门没能立即告知情况，比较大的情况下会出现材料短缺、过剩等现象，严重影响了生产及销售。因为购货部、财务部间沟通交流较少，所以财务部很难用会计信息来监控购货过程，难以控制购货部的购货费用，无法对购货人员的权限进行控制，购货人员不得利用职位的便利谋取私人的利益。
3 强化北京地区上市公司购货环节内控的具体对策 ―以M公司为例
3.1建设良好的内部环境 高级人员必须有自己的职业道德，依照法律法规处理事务，且不滥用权力，最终在公司中能起到道德榜样的作用，让每位员工都自觉恪守职业道德、
诚信办事，创造一个干净、透明，良好的工作环境，可以有效防止工作人员徇私舞弊、防止腐败的现象发生，加强员工的工作效率，提供公司绩效，塑造公司良好形象。 购货人员应具备完成工作需要的专业能力、基本素养，必须具备持续学习和自我激励的精神。管理人员要学会人才管理探索，学会培养人才、留住人才。能够正确地评价每位员工的工作效果，包括员工的进取精神。购货人员应具备的能力：①良好的沟通协作能力，能及时了解公司需要、与供货商的议价；②良好的收集、分析和判定信息的能力，可以准确把握市场购买物资价格变化的方向，可以预测供求关系；③拥有快速学习的能力，对于特殊部件，购货人员必须对模型和质量有一个基本的了解，以便知道不应该购买的不适用的材料并确保购买商品的准确性。 管理的理念包含了公司内部控制的管理和环境管理的实施及实施内部控制的重要性。会对企业内部控制制度产生有利的影响。管理理念不是体现在形式上，是体现在制定政策的管理制度及具体的措施上，体现在管理上面对内控漏洞、违规行为作出反应的及时性、有效性。内部控制的业务风格对重大错报风险具有十分重要的意义。它体现在：管理人员对信息技术、财务会计的合理重视。董事会和审计委员会对管理人员实施了有效监管、风险管理的偏好程度、管理人员对会计政策的定位、会计估计等。
3.2设立完善的内部监督体系 内控是一个不断变化的过程，随着时间和条件的不断变化，控制效果会在一定程度上下降。因此，连续监督内部控制是十分必要的，同时还要着重注意评价的独立性、注意报告不完整性。 连续监管是不同部门之间即上级和下级之间的监督，这就意味着包含岗位岗位审查、审批部门层面。事后审查是企业内部不同岗位之间的检查和监督行为。如财务凭证的财务部门、对检查报告的审核。部门审核是按照业务流程的不同顺序对各部门、行为状态进行稽查事项的行为，如会计人员对购货部的订单、需求部门的请购、验收监督部门收到发票校验确认的行为。层级审批是上级对下级受托责任的验证，一般情况下是基金和其他重要的使用权，如合同价值金额大于2万应由经理进行审批，这3种方法运用在日常内部控制监督中。 独立评价是一个独立的评价部门，外部单位来评价内控的有效性。公司必须建立监管部门、内部审计部门，并直接对董事会、审计委员会负责。对于购货环节的监管，有几点内审部门应充分考虑到：①不能按照老办法对购货环节内部控制实施检查，但要跟上时代的步伐，提高监督手段。②加强监督的不可预测性，如抽查和使用非常规手段检查。最后，不仅是要对购货资料的合法合规性进行检查，而更应注意在购买环节内部控制的过程中容易造成的漏洞。 重点注意下属向上级反应报告的缺陷。对下属来说，公司应建立一个机制来
鼓励合规合法的事项来鼓励他们，及时观察、报告内部漏洞，高级人员应及时采取相应措施，对正义的内部控制进行报告。
3.3规范购货合同控制活动 确认供货商控制活动和执行有一个大的漏洞。购货人员基本工资都不高，但这份工作是很多人想得到的。很大一部分原因是因为岗位待遇虽不高但存在灰色收入，虽然公司购货环节中的询价、下单、申请付款、付款这几个流程有不同的人负责，但其中有一个缺点是相当部分的人员存在亲属关系。购货人员岗位在M公司非常受欢迎，供货商都想和购货人员建立良好的长期合作的关系。购货部主要任务是负责供货商的选定、购货合同谈判等，购货人员选定供货商时，主要是看购货人员与供货商之间的关系是否良好，购货人员可在供货商那获取更多利益，而不单单是因为供货商所提供的货物质量好、价格低。当购货人为公司购货时，购货人员可在供货商那获取一定比例的灰色收入。甚至，购货人员与供应商之间签订的价格与购货人员到公司报销的价格不一致，由购货人员和供货商获得了中间的差价收入。购货人员报销购货费用时，常常将与购货活动无关的内容划分至报销范畴。
3.4建设完善的购货信息系统 公司应当及时认识、了解、然后提供一些有用的信息，例如有关公司运营和生产经营方面的。各部门之间应积极沟通，竭尽全力解决冲突、化解不必要的矛盾，提升生产效率和产品质量，创造良好的工作环境，积极调动大家对工作的热情。购货部门应及时知道生产状况和实际需要，确保生产、购买的物料符合型号规定及质量要求，降低资金占用，减少不必要的费用。若生产部门改变了生产，购货部门要立马告知对方，避免出现缺料、残料的现象，确保产品生产、销售。购货部门和财务部门应及时交流、沟通，财务部门才能有效利用会计信息监管购货环节的内部控制活动，有效控制购货环节的购货成本，防止购货人员拥有超出职责范围内的权力，坚决不允许购货人员利用职位的便利谋取个人的利益。 在信息通信技术方面，不仅是通过邮件、传真等手动方式传输信息，而且还应充分利用电子信息技术，建立一套适合企业自身状况的购货信息系统，减少不同层次、部门、内外部间的沟通成本，提高沟通效率。它是一个结合形成了一个网络资源平台的模型，工作事项包括：建立供货商档案、制定计划、跟进购货订单、购买订单、货物检查、核算、订单结算以及结算系统基本数据的维护等。 结论 通过研究发现M公司在原材料、辅助材料等物料的购买环节内部控制中存在一系列的问题。在处理内控环境问题时，对公司的内控文化管理缺少有效的关注和足够的重视，公司治理制度并没有真正实现权利与义务的分离，也未按照公司的实际情况去制定和执行有效的购货人员绩效激励机制，并且在招聘优秀人才方面以及人才培
篇3：加强内部控制管理 提高采购管理水平
加强内部控制管理 提高采购管理水平
摘要:内部控制管理作为企业自律和自我约束的一种管理手段和技术,已在企业管理工作中得到了广泛的应用,并且发挥着越来越重要的作用。本文从认识、制度、程序、执行四个层面,对如何通过建立和加强企业内部控制管理工作,来提高物资采购工作的管理水平进行了论述,并着重对采购工作的内部控制管理程序进行了说明,以供大家研讨。
关键词:物资采购;管理;控制
内部控制是现代企业管理的一项重点工作任务,是企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循、规避生产经营风险,由企业管理层及其员工共同实施的一个管理过程。而物资采购环节又是企业实施内部控制管理工作的重点,因为采购直接关系到生产的质量,关系到企业的成本和利润,是企业实现低成本,高效益的重要环节。那么,如何才能通过加强内部控制管理工作的有效实施,来提高采购工作的管理水平呢?
笔者认为,要通过加强内部控制管理工作的有效实施,来提高采购工作的管理水平要遵循四个方面的具体要求,即:正确认识是前提、制度保障是基础、程序合理是重点、执行有效是关键。只有做到这些,并结合各自企业实际,予以适当的完善和补充,才能真正达到通过加强内部控制管理来提高企业采购管理水平的目的`。
一、正确认识,是加强内部控制管理,提高采购管理水平的前提。
从企业管理层到具体的采购业务部门每一名工作人员对采购内部控制管理工作的重要性有个正确的认识,是保证内部控制管理工作顺利开展和取得成效的前提。管理层要着眼于企业的科学发展,善于从宏观层面审视采购内部控制管理工作,并纳入重要的企业议事日程。采购业务部门的工作人员要以高度的责任感,认真履行岗位职责,服从服务于采购工作的内部控制管理要求。也就是说,企业的一切管理工作,应遵循内部控制管理要求;企业的一切决策,应统驭在完善的内部控制体系之下;企业的一切活动,都不能游离于内部控制管理之外。这既是完善现代企业管理的要求,更是全面提升企业经营管理水平的需要。
二、制度保障,是加强内部控制管理,提高采购管理水平的基础。
建立完善的物资采购内部控制管理制度,既是满足提高采购管理水平的需要,也是完善现代企业制度的需要,同时更是全面提升企业经营管理水平的需要;建立完善的内部控制制度体系,通过内部控制管理制度来规范和管理采购程序和标准,并开展定期的评价和维护,必将为采购管理水平的提高、确保资金的安全完整、有效抵御和控制经营风险、实现经营管理目标等几个方面提供有力的保障。强化内部控制管理制度的建立是进一步强化公司内部经营管理、全面提升管理水平的客观要求;建立完善的内部控制制度,能够使企业的经营活动全过程均处于受控状态,确保采购业务工作有章可循,有法可依,促进采购工作的规范运转。
三、程序合理,是加强内部控制管理,提高采购管理水平的重点。
内部控制管理工作其实质是强化企业的过程管理和流程管理,因此制定严密合理的采购业务管控程序就是提高采购管理水平的重点。包括采购计划方案的编制审定、供应商的选择与价格确定、合同签订与管理、物资验收入库、采购付款与往来核对、采购业务的分析与考核等管控节点。
(一)采购计划、方案的编制与审定环节。这一环节可以使企业最大限度地控制采购预算,其一般管理控制程序为采购部门根据企业生产经营需要,提出物资采购的申请,仓储或有关部门平衡库存后由物资管理部门编制采购计划,经财务管理部门审核后报采购主管领导审定。采购部门根据采购计划编制采购方案,采购方案应明确采购的原则、采购的渠道、供应商的选择方式和范围等内容。这一环节的管理控制重点是检查采购方案是否经采购部门负责人审核,是否明确采购物资的具体数量、质量要求、交货期、采购方式等,相关审定是否符合权限。
(二)供应商的选择与价格确定环节。这一环节是采购管理控制工作的重点,可以使企业的采购预算资金得到有效的使用,使企业经营成本降低,并直接关系到企业的经营效益。其一般管理控制程序为采购部门应根据审定的采购方案,通过招标、竞争性谈判采购或询价采购等方式确定供应商与采购价格。这一环节的管理控制重点为采购是否经过询比价、有无询比价记录,通过招标方式采购的是否符合招标管理规定,对大宗、批量、重要及特殊物资的采购是否采取招标方式,应集中采购的是否有违规自行采购的现象,相关审定是否符合权限。
篇4：电力公司集中采购内部控制对策论文
2.1在电力公司运行中树立集中采购意识。电力公司集中采购的正常进行是电力行业始终要遵循的发展原则，集中采购第一的发展原则作为电力生产发展的前提。社会的各行各业集中采购问题一直以来都是人们十分关注的问题，并且在集中采购保障工作的防范工作上更是十分重要，在电力公司的运行过程中，最基本的就是对工作人员进行集中采购知识的深入贯彻，从而树立集中采购防范意识。特别是供电所的管理人员在对所有电工人员的集中采购管理层面，相关的`管理人员要想对电力公司运行的管理人员进行规范管理，首先要从基础做起，在电力公司的基础知识方面，对电力公司的基础知识进行阶段性的学习，并且对不同阶段添加修改的电力公司正常进行知识展开，要实现跟时代的学习，从而全面的掌握这一行业的专业知识，供电所的管理人员应经常组织工作人员开展集中采购防范活动，对每一阶段出现的集中采购问题进行实战演练，对一些集中采购隐患问题的出现在措施采取不及时带来严重后果上，给每一个工作人员深刻的教训，同时在相关实战演练中对集中采购防范措施进行专业指导，经常开展电力公司运行的实战演练，同时对实战中出现的问题采取相应的集中采购措施，不断的提高电力公司的运行能力，从而使每个电工人员集中采购防范意识都刻在心中。2.2提高电力公司采购水平。电力公司的集中采购达标是电力公司正常正常进行的重要保障，因此在电力公司上务必保证采购水平。要想大幅度提高电力公司的采购水平，就需要相应的电力公司的采购水平达标制度，在电力公司采购水平达标的制度制定过程中，同样遵循集中采购第一、采购水平通关的原则，在整套设备对每一结构部件的不同要求，在材质的选用上，要选用性能较好的材料，像保险丝这一电力公司必要的材料，首先在选用该材料之前，要对该材料在整套电力公司运行过程中的性能展现进行仔细的分析研究，在研究过后，对保险丝的功能进行了全面的衡量，然后进行材料的选用购买，通过市场中保险丝材料的销售情况以及对该材料的性能要求，合理购买相关的材料。每一个电力设备使用一段时间后，都会出现机器劳损的现象发生，电力公司应重视对相关部件进行修理更换，并且根据相关的电力公司的相关部件使用期限管理规定，电力公司进行合理处理这些废弃的部件，只有这样才能够保证电力供应的安全集中采购，在电力公司报废处理过程当中，不要以低价格进行购买，让相关电力行业再次使用销售，从而从一定程度上保证电力公司的高采购水平实现。电力公司要想在激烈的市场环境下找到自己的容身之地，就要在电力公司运营过程中优化好内部资源，所以电力公司往往通过集中采购的形式实现内部的合理控制。虽然很多电力公司在集中采购过程中仍然还存在着很多待解决的问题，但是从长远来看，电力公司在集中采购过程中能够进一步的优化自身企业的内部资源和各部门人员，更好的应对当下激烈市场环境带来的各种压力和难题，整体上提升集中采购的水平，为之后招投标工作的顺利实施奠定了良好的基础。
参考文献
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[4]杨中凯.电力工程采购的内部控制问题及对策研究[J].中国集体经济，2015（21）：45-46.
篇5：内部采购管理制度
内部采购管理制度
第一章总则
第一条为了规范公司的采购业务,制定询价、议价流程,降低采购成本,确保公司各项物料供应,加强公司物料采购的监督管理,制定本办法。
第二条本办法所称采购包括原辅材料、固定资产、办公用品等采购及劳务采购。
第三条公司的采购部门或采购人员应当根据市场信息做到比质、比价采购,货比三家,同等材料质优、价廉、服务好者中标。
第二章采购流程
第四条请购的提出
1、生产研发部物控员依物料需求状况、库存数量、请购前置期等要求,每月25日前开立下月的所需物料《请购单》,包括已有销售合同订单的生产用主材、辅材、工具、设备修理配件、劳动保护用品、各种日常耗材等;
2、其它各部门所需的办公物品及零星物资采购由综合部负责开立《请购单》;
3、《请购单》应注明货物名称、规格、数量、需求日期及注意事项,经主管审核,并依请购核准权限送呈相关人员批准;
4、《请购单》一联自存,二联送交供应链(生产物料)、综合部(办公用品),三联交财务部;
5、交期相同的同属一个供应厂商的物料,请购部门应填具在同一份《请购单》内;
6、紧急请购时,请购部门应于《请购单》备注栏注明“紧急”字样。
第五条请购核准权限
1、生产研发所需原材料由生产或研发部经理审核后,报总经理核准;
2、车间需购买的机修配件、零件,价值在20xx元以下的由车间主任审核后,报生产部经理核准;价值在20xx元以上的车间主任签字确认后由生产部经理审核,报分管副总核准,总经理批准。
3、常用办公用品及物业所需物品请购,由综合部填报《请购单》,综合部经理批准;空调、热水器、高级家具及单件物品价值在20xx元以上的由综合部经理审核后,报总经理核准。
第六条请购的撤消
1、已开具《请购单》需撤销请购时,由请购部门以书面方式呈原核准人,并转送供应链或综合部,必要时应先口头通知。
2、采购有关部门接到通知后,立即停止采购。
3、如遇特殊情况未能及时停止采购时,采购部门应商原请购部门并妥善处理善后事宜。
第七条采购方式
根据本公司实际情况,公司物料采购采用以下三种方式:
1、集中采购公司通用性大宗物料(钢材等),以集中采购较为有利,依定时或定量计划进行采购;
2、合约采购公司经常使用物料,采购部门应事先选择供应商,确定供应价格及交易条件,办理合约采购,依定时或定量的方式进行采购;
3、一般采购除1、2以外的零星物料,采用按需采购的方式。
第八条询价、议价
1、采购部门(供应链及综合部)收到经核准的《请购单》后,除集中采购方式外,采购人员应选择至少三家列入公司《合格供应商名录》内的供应商进行询价;
2、确属货源紧张、独家代理、专卖品等特殊状况,不受前款所限;
3、如向特约供应商采购时,应附其报价明细表,如特约供应商有两家以上,则应向其同时索要报价明细表;
4、选择询价或采购的对象,应依照直接生产厂商、代理商、经销商的顺序选择;
5、供应商提供报价的物料规格与请购规格不同或属代用品时,采购人员应商请购部门确认;
6、专业材料、用品或项目,采购部门应会同使用部门共同询价与议价;
7、询价后,如有必要,采购部应至少选择两家以上供应商进行交互议价;议价应注意品质、交期、服务兼顾。
第九条议价原则
有以下情况时,采购部应及时与供应商议价:
1、市场价格下跌或有下跌趋势时;
2、采购频率明显增加时;
3、本次采购数量大于前次时;
4、本次报价偏高时;
5、有同样品质、服务的供应商提供更低价格时;
6、其他有利于公司条件时
第十条定价核准
1、采购人员询价、议价完成后,填写《采购询价、议价单》(对内使用),随附各供应商回传的《采购询价单》(对外使用),必要时附上书面说明,呈采购部门负责人审核;采购部门负责人审核时,认为需要再进一步议价时,退回采购人员重新议价,或由经理亲自与供应商议价。
2、单笔采购金额在五千元以下的采购订单,价格由采购部门负责人核准,确定供应商;超过五千元的采购订单,其价格提交总经理核准后确定供应商。
3、采用集中采购方式采购的供应商确定,必须呈报总经理核准。
第十一条订购作业
1、供应商经核准后,采购人员应以本公司出具《购销合同》或供货商出具《购销合同》形式与供应商订立合同,订购物料。
2、若属一份订购单多次分批交货的情形,采购人员应于《购销合同》上明确注明。
3、采购人员应控制物料订购交期,及时向供应商跟催交货进度。
第十二条验收与付款
1、依相关检验与入库规定进行验收工作。
2、依合同约定的付款方式,办理供应商付款工作。
第三章采购质量管理
第十三条采购质量文件资料要求
订购前,应提供下列文件资料,或在《购销合同》、采购合约内予以明确规定:
1、订购产品规格、图纸、技术要求等。
2、产品技术精度、等级要求。
3、各种检验规范、标准。
4、所需产品认证要求或工厂质量管理体系认证要求。
第十四条合格供应商选择
除经总经理特准外,应向合格供应商订购。合格供应商一般要求符合下列条件:
1、经本公司供应商调查,列入《合格供应商名录》内的供应商。
2、提供的样品经本公司确认合格。
3、以往采购的`良好记录。
第十五条质量保证约定
物料采购,应由供应商承担质量保证责任,并在订购前明确。本公司要求供应商承诺下列质量保证:
1、供应商质量管理体系符合本公司指定的质量保证系统、如iso9000等。
2、供应商应保证产品制造过程的必要控制与检测。
3、供应商应随货送交其质量检验合格记录。
4、接受本公司必要的供应商调查。
5、保证对提供的产品在使用或销售中因供应商责任所致损失的承担与赔付。
第十六条进货验收规定
供应商提供的物料,必须经过本公司仓库、质检、采购等部门人员相关验收工作,主要包括下列几项:
1、品质检验质检部按进料检验规定进行抽样检验,以确定交货质量符合质量要求。
2、处理短损根据点收、检验结果,对发生短损的,予以更正数量,必要时向供应商索赔;
3、退还不合格品对检验不合格物料,退供应商进行必要处理,由此造成的损失,向供应商进行索赔;
第十七条质量纠纷处理
采购物料发生规格不符、质量不良、交货延迟、破损短少、使用不良等情况的处理流程统称为质量纠纷处理。具体规定如下:
1、处理依据以双方事先约定的质量标准作为处理依据,并在《购销合同》上详细说明,其中涉及交货时间、检验标准、包装方式等,原则上以本公司的要求为依据。
2、采购物料退货与索赔
(1)拟退回采购物料应由仓管员清点整理后,通知采购部门(供应链及综合部)。
(2)采购部门经办人员通知供应商到指定地点领取退货品。
(3)现货供应退货,要求供应商更换合格物料。
(4)订制品退货,原则上要求供应商重做或修改至合格为止。
(5)确属无法修复或供应商技术能力不足时,可取消订单,更换供应商。
(6)退货情形依订购合约条款办理扣款或索赔。
(7)双方事前没有明确订购合约时,以实际造成本公司损失向供应商索赔。
3、其它索赔规定
(1)供应商原因造成交货延迟,以实际造成本公司损失向供应商索赔。
(2)破损短少情形,由供应商补足合格物料,若由此造成本公司损失,依实际发生情况索赔。
(3)因供应商原因导致物料在使用或销售中发现不良,造成本公司损失,依实际发生情况索赔。
(4)其他原因导致本公司损失,依实际损失向供应商索赔。
第四章采购交期管理
第十八条采购交期管理是采购的重点之一,确保交期的目的,是在必要的时间,提供生产所必需的物料,以保障生产且生产成本合理。
第十九条按供应商评价办法进行考核,将交期的考核列为重要项目之一,以督促供应商提高交期达成率。
第二十条对托收到而货未到,或货到发票未到,应及时通知经办人,尽快查实情况。
第五章付款方式
第二十一条付款方式
1、由采购部门根据《请购单》、《采购询价、议价单》、采购合同、进料验收单、《入库单》,向财务部请款。
2、财务部依合同规定的付款方式,与厂商结款,特殊情况需经总经理批准。
第六章采购人员工作职责
第二十二条对短缺物资,采购员要征求使用单位意见,在使用单位同意后方能采购代用品,否则,出现后果由采购员负直接责任。
第二十三条采购人员必须按采购作业规范运作,对不按计划要求及质量要求采购,造成的超储积压,损失由采购人员承担经济责任。
第二十四条采购员未能及时完成采购任务时,应及早报告采购部经理说明原因,提出相应意见方案,采购部应及时与请购部门沟通,拟定补救办法和处理对策,特别重大事项,应汇报总经理。
第二十五条采购人员必须牢固树立主人翁思想,尽职尽责,坚持原则,秉公办事,切实维护公司的利益,保障公司采购成本的最低化、采购质量的最优化、采购效率的最快化。
第二十六条采购人员必须遵守公司规章制度,按照规定的程序和标准采购,任何人不得私自订购和盲目进货。
第二十七条采购人员必须做到廉洁自律,秉公办事,不谋私利。任何人不得在物资采购过程中私下收受回扣或酬金。对实际出现的回扣或酬金必须在三日之内上交。
第二十八条采购人员必须树立服务意识,急生产经营所急,想生产经营所想,任何人不得无故积压或拖延采购及相关工作。
第二十九条为掌握瞬息万变的市场商品信息,采购人员必须经常自觉学习业务知识,提高业务工作能力,以保证及时、保质、保量地做好物资供应工作。
第三十条售后服务:对于采购物资,采购部在签订购买合同时,要明确服务约定。
1、采购物资在投用前需厂家进行现场指导的,由采购部负责联系。
2、对于在使用过程中(保质期内、正常使用条件下)出现的质量问题,由采购部在规定时间内协调解决。
本办法自下发之日起执行。
篇6：中小企业如何加强内部控制
一、内部控制的涵义
内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称，按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。因此，内部控制的作用主要表现在：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于管理层实现经营方针和目标；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。
企业是现代社会中最主要的经济组织，没有一个完善、科学的内控制度，其经济活动就不能取得预期效果。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量
现代企业管理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业管理系统要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织管理的客观要求，也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。
二、中小企业内部控制的不足及其危害
我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。根据国家经贸委发布的《中国中小企业发展报告》，我国中小企业以其48.5％的资产，安置了69.7％的职工就业，创造了57.1％的社会 销售额，还为国家创造了43.2％的税收。事实也证明，凡是中小企业发展势头好的地区也是经济最活跃的地区，江浙、广东地区可为例证。
但是，中小企业的内控管理不容乐观。我国的中小企业发迹于20世纪80年代的短缺经济，发展于90年代国有经济的调整时期，近几年来获得较快的发展速度。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、
特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。然而，或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，想方设法打檫边球，有的逃避纳税、逃废债务的愿望比较强烈；偏好投机取巧，产品技术含量较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不广，顾客忠诚度低；管理随意性大，制度化、规范化和程序化差，没有预算或预算弹性过大，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少；不注重企业文化建设，不重视精神激励，奖惩没有制度，员工的不公平感强烈；管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能，强调忠诚老实，往往真正有才能的人得不到重用，企业留不住人才；财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，信息失真严重。
三、加强中小企业内部控制的几个对策
内部控制是一个有机的系统，包括控制环境、控制目标、控制技术三方面的内容。因而，中小企业要加强内部控制，需要结合自身特点，从这三个方面着手，优化控制环境，明确控制目标，改善控制技术，并在管理实践中不断完善内部控制系统，提高内部控制的效果。
1、优化控
制环境。
一个企业的内部控制不可能在真空中进行设计、执行和评价，它必然受到组织结构、职工的胜任能力及忠诚度、分权与责任表达、预算与财务报告、组织牵制与制衡等多种因素的影响。控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类，但外部环境超出了企业的控制能力，因而不能作为内部控制系统的组成部分。内部环境主要包括三方面的因素：①企业管理层对内部控制的重视程度。他们是否强调和宣传内部控制的性质与重要性，是否认真组织和 领导内部控制制度的设计工作，是否以身作则严格遵守控制制度的规定，是否采用了相应的管理政策与措施来保证制度的认真执行及科学评价等。②制度执行者的态度与素质。执行内部控制的企业中层管理人员和企业广大员工是否充分认识内部控制的重要性、各自工作岗位的重要性及对整个控制与管理的意义；各岗位、各环节的执行者，有无胜任本职工作的专业知识和专业技能，有无较强的工作责任心与诚实的态度。③与企业性质及规模相适应的管理宗旨、经营方式、组织机构、企业文化、外界协调策略等，它们相互联系、相互制约、缺一不可。
因此，优化控制环境，首要的是企业的管理者重
视起来，
中小企业的发展历史比较短暂，许多企业所有者（他们同时也是企业的主要管理者）得益于短缺经济、宽松政策和优惠的投资环境，企业快速地成长起来，其效益主要是依靠政策、市场等外部环境获得的，但他们管理企业的能力并没有同步增长，还比较缺少苦炼内功的经历。随着市场经济的深入发展、加入WTO后形成的开放式经济格局的逐步形成，中小企业在用活政策、抓住机遇的同时，也要十分注意加强内部控制，提高经营效率，从管理要效益。其次，要培育遵守制度的企业文化。现代社会是法治社会，现代企业也要成为“法治企业”。无论企业的董事长、总经理，还是最基层的企业员工，都应当对企业的规章制度严格遵守，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。再次，要在企业内部形成勤于学习、善于学习的氛围，努力建设“学习型”企业。实际而论，许多中小企业的管理尚处于原始阶段，离现代企业的科学管理还有相当差距，应该抛弃个人经验主义的一些东西，以谦虚的态度，从大型企业、先进同行那里学习管理中的好制度、好方法。同时，还要善于从书本上学习现代企业管理的知识和方法，敏于观察、勤于思考，总结和制订适合自身管理和发展的内控制度。
2
、明确控制目标。
内部控制目标是内部控制所要实现的目的或收到的效果。目标的主要功能，一是提供一个中心点，来分配组织资源和拟订作业计划；二是提供一个尺度，作为评价进度与绩效的指标。企业内部控制的目标与其经营目标紧密相关，企业经营目标一般包括：提供良好的产品与服务，超越竞争对手，为员工提供合理的待遇，维持正常的发展，维持合理的投资报酬，重视社会整体利益等。内部控制的目标虽然有多种提法，但主要有维护资产安全、完整及有效
使用，保证各种管理信息的存在、可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用以求盈利，保证下放的各种职责得到圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。要实现上述内部控制目标，应确定单位内部每一管理阶层所应达到的具体目标，进行目标分解；内部各阶层应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源；将各作业目标与作业计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法 领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调；准确而适时地表扬绩效卓越的下属，或批评绩效不佳的下属，并帮助其找出原因及解决办法。
明确控制目标，前提是科学地制定目标。依据企业战略目标制订公司年度计划，并将其细分至相关部门，确定产品（技术）、 销售、生产、成本、工资、费用、利润、资金等各项部门子计划，各部门再据以制定更详细的目标，如 销售分解至片区落实到业务员、成本分解至生产工序落实到班组、费用包干至部门落实到项目等等。有了控制目标，企业的一切工作才能有的放矢。而更重要的，是必须在计划的执行过程中强化控制目标的刚性。企业的生产经营总是处于动态之中，实际的运行会与计划有所偏差。一般来说，计划的制订者会根据以往经验和预测因素考虑一些弹性，使制订的计划在执行过程中更符合实际和切实可行。当实际工作没有达到计划目标时，不能轻易容忍差距，而应认真分析执行过程，寻找原因。这样坚持下去，一方面可以督促企业全体人员施展才干、各负其责，为完成总体计划尽最大努力；另一方面也可以促进制订的控制目标更趋科学。
3、改善控制技术。
内部控制技术是实现控制目标的手段，包括特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法。中小企业为更好地实现其内部控制目标，可以从以下四个方面改善控制技术：
①建立健全与业务规模相适应的组织机构
。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，首先要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构，不能面面俱到求得职能部门齐全，也不能因陋就简使得关键职能缺失，而应充分注意部门之间职能的科学划分，做到简单、高效、协调，确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才。要规定各层次主管人员不仅要履行自己的职责，而且要对其下属进行有效的监督和检查，保证各层次目标的实现。组织结构要有利于上下级信息的沟通，避免机构重复，以最小费用取得最大效果。
②根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。
③控制措施有效、到位。要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。
篇7：内部控制会议纪要
11月5日，财政部召开实施内部控制工作会议，部党组书记、部长、内控委主任楼继伟同志做重要讲话，对财政部内控工作做出全面部署。在京部党组成员出席了会议。部机关各单位司局级干部、各处处长、在京部属单位领导班子成员参加了主会场会议。驻各地专员办及京外部属单位司局级干部、各处处长参加了分会场会议。
楼部长指出，建立和实施内部控制，是党的xx届四中全会提出的明确要求，是推进政府治理现代化的应有之义，是财政部落实党风廉政建设主体责任、防控廉政风险的有效手段，有利于推动完成财税体制改革任务。实施内部控制的核心是落实好权责一致、有效制衡，体现分事行权、分岗设权、分级授权的要求，使决策、执行、监督既相互协调又相互制约。
楼部长强调，完善的内控制度体系和良好的组织管理架构设计是实施内部控制的有力保障。建立和实施内部控制，要重点把握以下6个方面：一是定岗定责。要建立权界清晰、分工合理、权责一致、协调配合、运转高效的内设机构和职责体系。二是流程控制。要理顺和细化管理流程，将各个业务中的决策机制、执行机制和监督机制，融入流程中的每个环节。三是细化风险。要坚持问题导向，重点防控法律风险、政策制定风险、预算编制风险、预算执行风险、公共关系风险、机关运转风险、信息系统管理风险、岗位利益冲突风险等8类风险。四是控制节点。要对照8类风险，结合业务和流程，找出关键节点，识别和分析存在的风险，综合运用不相容岗位(职责)分离控制、授权控制、归口管理、流程控制、信息系统管理控制等五个方法进行有效防控。五是加强监督。要建立健全监督机制，8类风险防控牵头单位和各单位发现问题要及时向内控办报告。内控办作为财政部的“守夜人”，要大胆履职，组织开展定期检查和不定期检查，及时发现内控薄弱环节、查找原因、堵塞漏洞。六是强化问责。要对未能有效履责的情况严肃追究。
楼部长要求，扎实做好实施内部控制各项工作。一是高度重视、加强组织领导。各单位主要负责人是本单位内控第一责任人，要将建立和实施内部控制作为当前和今后一个时期的重要工作来抓，精心筹划，周密安排，确保内控工作有序、有力、有效推进。二是采取有力措施、认真抓好落实。各单位要认真查找单位风险并进行评估定级，通过界定各环节岗位职责，完善工作流程，制定完整的内部控制操作规程，并切实抓好落实，不能再让管理办法束之高阁。三是强化责任担当、发挥好领导带头作用。要坚持“一岗双责”、“一案双查”，各单位一把手和领导班子成员要牢固树立内控理念，积极引导干部职工将内控意识贯穿于日常工作中，在单位内部营造起良好的内控氛围，由“要我内控”变为“我要内控”。
篇8：内部控制提纲
内部控制提纲
某公司内部控制研究
一、绪论
（一）选题背景及意义
1、选题背景 就是写一些关于你所选题目的现今研究的相关情况，比如：前人研究的成果，所选题目到目前所研究到的状况，而你又对选题有何特别看法，为何会选此题，对前人的研究成果和看法有何异议或者是有何更深入的观点，可综合所选题目的相关学科对它的影响来说~~~（这个回答希望对你有用）
[摘要]
[关键词] 内部控制 COSO报告
一、全球财务舞弊案件频发
企业对外公布的财务报告是投资者、客户、政府监管机构、外部注册会计师、企业管理当局等利益相关者进行决策的重要依据。财务报告的信息质量与决策者的经济利益息息相关。但是无论国内还是国外，经济生活中都不同程度地存在着财务报告信息失真的情况，并且产生了严重的经济后果。
财务舞弊并不新鲜，作为一种故意错报财务数据，欺骗投资者和债权人的行为，财务报告舞弊（Financial Reporting Fraud）始于18世纪代的英国。南海公司财务报告舞弊导致英国政府颁布《泡沫公司法》， 并取消了股份有限公司的这种形式。
如同对其他任一理论的理解一样，内部控制理论也是随着社会经济进步的需要而不断发展，不断完善的。，进入20世纪90年代以来，企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往任何阶段，最为显著的研究成果是理论界的COSO报告和萨班思法案。在国内，对于内部控制理论的研究与实务知道的渴求也越来越迫切。本文试图解析这背后的原因，以便为内部控制理论和实务的发展提供有益的帮助。 到目前为止，我国在美国上市的公司共有34家，这些企业都面临执行404条款的问题。与此同时，公司所聘请的审计师，要核实公司管理层作出的评估，并另行出具报告。从国内看，10月，中国证监会发布了《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》，要求证券公司聘请有证券职业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评价，并提交评价报告；中国证监会首席会计师张为国在也曾指出，拟在3年～5年内借鉴美国《萨班斯－奥克斯利法案》中有关完善上市公司内部控制及其报告制度的做法。但是，推行上市公司内部控制评价制度，其基础是必须建立一套科学、统一的内部控制制度。目前，我国在这方面已经开始起步，如民生银行制定了《商业银行内部控制指引》，中国证监会制定了《证券公司内部控制指引》，对防范金融风险发挥了积极的作用，但由于这些制度具有较强的行业特征，适用面也比较窄，难以体现普遍性、统一性和公认性。随着中国加入世贸组织，要求各企业逐步建立符合国际化要求的管理体系，其基础，就是要建立现代化的内部控制体系。各企业的高层管理者希望了解内部控制理论与实践知识的要求，空前高涨，迫切需要科学、详尽、理论与实践并重、宜于操作、与国际接轨的内部控制建设理论的相关指南。
在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定，如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题。
2、选题意义 企业内部控制制度，是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列
相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。
现代企业内部控制制度，其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用：
1、能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；
2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；
3、能够保证国家对企业的宏观控制。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；
4、能够保证企业高效率经营。科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。
内部控制管理是企业管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。
（二）国内外研究现状
1、国内研究现状
本部分主要描述内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪40年代前的内部牵制，40年代末至70年代的内部控制制度，70年代至90年代初的内部控制结构，及90年代开始的内部控制框架。
2、国外研究现状
国际方面主要是在审计上的研究.9月，国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德・钱伯斯先生访华，他在北京举办的国际内部审计高级
研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。6月，时任IIA理事会主席的鲍伯麦克唐纳先生访华，他为中国内部审计师演讲的内容中再次提到了国际内部审计发展的上述三大趋势
（三）课题研究的内容
主要分析和研究该企业的内部控制，该内部控制给该单位带来的效益，对该企业总体经营管理上的影响，以及该企业管理制度中存在的问题，提出如何加强企业内部控制的对策，以及这些对策将对企业未来持久深远的发展带来怎样的影响。
二、内部控制理论概述
（一）内部控制概念及内涵
1、内部控制概念
2、内部控制的内容
本部分主要阐述内部控制包括的几种控制，以及各种控制的内容。
（二）内部控制目的
内部控制的目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。具体表现为：一是促进管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务活动的合法性。
本部分简略介绍一下内部控制的几种目的。 1 、经营的效果和效率
操作性目标：各种活动的效果和效率
2 、财会报告的可靠性
信息性目标：财务和管理目标的可靠性、完整性和及时性
3 、对现行法规的遵守
遵从性目标：遵从现行法律和规章制度
（三）、内部控制制度应规范的内容
（四）内部控制的必要性
1、端正经营管理指导思想的需要
2、实现企业现代经营的需要
3、纠正不正当行为的需要
本部分主要从以上几点简单阐述一下内部控制的必要性
（五）内部控制的作用
本部分主要描述内部控制的作用，大体包括以下几种：保证相关方针政策有效执行；有效的防范企业风险；维护财产和资源安全完整；及时提供真实可靠财务信息；促进企业有效经营。
（六）内部控制制度执行的措施
1、企业必须重视对内部控制制度管理人员的选用
2、企业必须发挥内部审计机构的作用
3、应发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用
三、某公司内部控制现状及存在问题
（一）公司简介
本部分简略介绍一下公司的情况。
（二）公司内部控制存在问题
（三）公司内部控制中存在问题成因分析
四、加强某公司内部控制的措施
根据具体问题来找到适合的改进措施
五、总结
建立和完善中小企业内部控制的思考
摘要:中小企业对经济的发展与社会的稳定起着重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制
度,经济发展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
关键词:中小企业;内部控制;风险
当今,中小企业已成为国民经济的重要组成部分,对
经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发
展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较
差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致
使其经济发展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控
制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
一、中小企业内部控制存在的问题
(一)企业负责人内部控制观念淡薄
很多中小企业负责人轻视内部控制,习惯于行政指挥,
家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监
督比较薄弱,一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识
不足或者说不愿意建立和执行内部控制,他们认为自己足可
以保证财产的安全,制定内部控制就是对管理经营权的干
预。因此,往往不愿去关心,更不愿带头执行。中小企业家
长式的管理特点,使得负责人任人唯亲,为自己谋取利益带
来更大的方便。可见,有些企业是不愿对自己进行控制的,
其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的
排斥使得内部控制无法有建立和完善内部控制的环境,从而
也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。
(二)企业内部会计控制基础薄弱,会计信息失真第一文库网严重
1.会计机构与会计人员设置不符合会计规范,会计人员
综合素质偏低。由于中小企业经营规模较小、员工较少,有
的企业干脆不设会计机构,有的即使设置但也是层次不清,
分工不明确,有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员
的任用上,有的会计人员无证上岗,有的会计人员知识结构
老化、专业水平较低,使得许多理论上完善的会计方法与会
计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属,
完全依领导的意愿做帐;
2.财产清查没有形成制度,清查期限不明确,清查程序
不规范,企业资产长期不对账,不盘点,既造成了会计信息失 真,又为一些别有用心的人提供了可乘之机。
3.部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来。会
计的日常控制依赖于会计的日常监督,内部会计监督要求会 计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督,但是一些企 业的管理者经常干预会计工作,会计人员受到管理者干预或 利益的驱使,往往按管理者的意图办事,使会计的监督职能 无法履行。
(三)企业内部控制制度缺失或不完善
目前中小企业经营权与所有权的分离远不如大企业那 么明显,尤其中小企业中的民营企业,投资者就是经营者。 因此,对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不 全或虽有几项制度,实际工作却从未实行内部控制,个别企 业甚至没有书面的内控制度。他们认为,中小企业规模较 小、组织简单,一个人往往要做多项工作,不需要内部控制, 或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不 重视内部控制的建立和完善,即使建立了内部控制,有的也 只是流于形式。远远达不到《会计法》及财政部颁发的示范 性文件提出的系统化、规范化的要求,致使企业不能实现内 部控制的目标,给企业带来了很多的负面影响。
(四)重大事项的决策和执行没有很好地分离制约
现阶段相当一部分中小企业的运作仍沿用过去的传统 管理方式,一人说了算,存在“重大”无标准,“决策”无民主的 领导独断专行的现象,由于权利高度集中,排斥了集体领导 决策的优势,加大了企业经营决策的风险。当今社会大凡出 现重大舞弊行为的企业,基本上均是授权不当、权力过大且 控制不力引起的,给企业长期发展埋下了隐患。
(五)风险意识差,内部压力不足
由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈,企 业经营风险不断加大,然而从我国中小企业现状来看,其风 险意识并没有提到应有的高度,企业管理人员的思想意识中 第20卷第5期
10月
江西金融职工大学学报
Journal of Jiangxi Finance College
Vol.20 No.5
Oct.
没有经营风险的概念,更缺乏有效的风险防范管理机制,因 此企业抗风险能力较差。
以上种种问题使得中小企业资信度较差、经营能力低
下、企业核心竞争力缺乏。因此,中小企业为了迎接新经济
形势下的机遇和挑战,为了自身的发展,必须建立健全内部 控制制度。
二、中小企业内部控制的设计原则
随着中小企业在我国经济发展中起到越来越重要的作
用,各级政府对中小企业的发展给予了极大的关注和支持。 中小企业内控制度的设计必须依据政府法令、会计法规和企 业会计准则,根据单位所处的经济背景、单位管理的需要,以 及内部控制的要求与处理方法等进行设计。内控制度的设 计前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求。内控制 度设计的出发点和归宿是企业的根本利益和理财目标。基 于以上要求,中小企业内控制度设计应当考虑以下原则:
(一)遵循法律法规的有关规定和切合中小企业实际情 况的原则
企业内控制度设计要遵循国家统一的规定,以要充分考 虑企业自身的生产经营特点和要求,使其具有较强的可操作 性。凡是可由企业自主选择的财务事项,企业应根据国家统 一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等 方面的实际情况做出具体规定。有的中小企业业务量较小, 会计核算只能采用集中核算方式,即会计机构统一办理。在 职责划分上应注意不相容职务的分离,如出纳与稽核的分 离,出纳与总帐、明细帐的分离。
(二)岗位责任原则
内部控制的设立是与企业管理模式紧密联系的,企业按 照其推行的管理模式设立岗位。因此,体现这一原则首先将 经营管理活动划分为若干具体的工作岗位,并根据岗位相应 赋予工作任务和职责权限,规定操作规程和处理程序,明确 纪律、规则和检查标准,以使责、权、利相结合,做到事事有人 管,人人有专职,办事有标准,工作有检查,以此来增强每个 人的事业心和责任感,从而提高工作质量和效率。
(三)原则性和灵活性协调配合
企业在制定内部控制时必须遵守国家的法律法规和政
策,但同时也必须注意到企业运转特点,即企业人、财、物、信 息各种因素,产、供、销各个过程,筹资、投资、收入与分配各 个环节,都要综合发挥作用。协调配合原则是指各项经营管 理活动中,各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应 协调同步,各项业务程序需要紧密衔接,从而避免相互扯皮 和脱节现象,以保证经济管理活动的连续性和有效性。因 此,中小企业内控制度的设计不仅要有原则性,而且还应根 据其目标、任务、环境、人员素质的高低等因素的变动而具 有灵活性。
(四)讲究成本效益原则
成本效益是体现企业成果和竞争力的主要目标,内部控
制设计目的就是要规范企业经济行为,保证企业经营管理目 标的实现。贯彻成本效益原则,即要求企业必须科学地进行 经营管理,力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。企 业只有在其提供特定数量与质量的会计信息所带来的效益 大于其提供会计信息的耗费的`情况下,才是有必要的。因 此,在设计内部控制时要考虑其设计和运行成本与效益的关 系,才能实现成本与效益的最佳组合。对重要经济业务活动 要进行重点控制,对一项经济业务活动的关键环节实行重点 控制。选择关键控制点是实现少花费而高效率控制的重要 途径。
三、建立和完善中小企业内部控制的对策
建立和健全企业内部控制体系,有效实现企业经营管理 目标,应从以下几个方面着手:
(一)有效的内部控制关键是对人的控制
“权力制衡,以人为本”,要想把内部控制工作落到实处,
企业就要着重加强对内部控制行为主体“人”的控制,因此健 全中小企业的内部控制环境必须要从“人”这一要素入手。
1.在新经济条件下,企业内部控制应当关注观念的变革 与创新。对中小企业的管理者进行内部控制的法制宣传和 学习,并进行职业道德教育,防止高度集权,僵化的经营运 作,增强自我约束力,提高自觉执行内控制度的意识,并创造 一个良好的控制环境,保证内部控度的有效执行。
2.激发员工参与内部控制的热情。内部控制的建立是 一项系统工程,从本质上讲,企业员工既是内部控制的主体 也是内部控制的客体,他们的理解和参与对企业内部控制的 完善和执行起着非常重要的作用,这是企业内部控制的基 础。要让员工热爱企业,企业的成败与他们息息相关,这样 他们才有参与企业管理的热情,才会潜移默化地影响企业员 工的内部控制意识。
(二)以财务管理为中心,建立企业内部控制体系
内部控制制度是企业各项管理制度的基础,其基本目标
是查错防弊,保护财产的安全完整,保证会计信息的可靠性。 会计控制构成了内部控制的关键和核心,会计控制在内部控 制的发展和完善过程中具有独立的、不可替代的功能。
1.适合中小企业的岗位特点。由于中小企业业务量较 少,会计核算宜采用集中核算的方式,即由会计机构统一办 理,一般可由会计主管兼总帐会计,明细帐会计兼稽核。在 职责划分上应注意不相容职务的相互分离,财会人员与经济 业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限 应当明确,并相互分离、相互制约。
2.抓原始凭证,从源头上防止会计信息失真。在经济活 动中,如会计人员依据不真实的原始凭证进行核算,会导致
一系列的会计信息失真,因此,企业的每一笔经济业务,必须 填制或取得原始凭证并送交财务部门,会计人员按国家统一 的财务制度进行审核,以保证每项经济业务入帐的正确性及 合法性。
3.加强日常的核对制度,包括帐证核对,帐帐核对,帐表
核对,帐实核对等,日常核对制度对保证会计记录的真实、完 75第5期刘海明 建立和完善中小企业内部控制的思考 整、正确,保证会计控制的有效性,具有至关重要的作用。
4.提高会计人员的业务素质。会计人员的素质状况和
积极性调动如何,直接影响会计工作水平的提高。要建立一 个科学合理的培养、评价、选拔会计人才的机制,调动他们的 积极性。同时制定会计职业道德规范并进行这方面的宣传、 教育,全面提高会计人员的素质。
(三)加强对关键点的控制
中小企业由于人员较少,机构设置简单,不像大企业职
能划分明确,设置的职能部门较多,有利于采取授权控制、会 计系统控制、内部审计监督等控制方法,内部控制相对较完 善。而中小企业应加强对关键点的控制,在实施企业内部控 制时,如何找到关键点,通过点的控制起到牵一发而动全身 的作用,是需要认真考虑的问题。企业内部控制点应该设在 三个方面上:
1.资金。对企业资金筹集、调度、使用、分配等实行严格 的控制,进行全程监控,防止资金体外循环。
2.成本费用。对企业的各项成本费用的支出,实施严格 的监管,防止出现舞弊行为。
3.权力使用。对企业各经营环节、经济活动操作者的权 力实施有效监控,要注意是否经过授权,权责是否明确,是否 进行了不相容职务的划分,相关的监督人员是否进行了检查 和审核。以防止权力滥用,造成经济损失。只有抓住了控制 关键点,才能达到内部控制的目标。
(四)规范法人治理结构
企业法人治理结构是企业管理体制的核心,企业要从所 有者立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳 入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监 控对象,要明确股东会、董事会、监事会、经理层的职责,使 决策系统、管理系统和监控系统各司其职协调运转,有效制 衡。
(五)强化风险意识,增强企业竞争力
随着市场经济的发展,经济全球化的形成,企业将面临 更加激烈的市场竞争环境,面临着成功的挑战和失败的风 险,风险影响着每个企业的生存和发展。中小企业一般没有 投资的风险,但存在着较大的经营风险。中小企业产品单
一,资金不雄厚,抵抗风险的能力较差,企业管理者风险意识 普遍淡薄,生产经营的许多方面都会受
此外,还有诸如建立检查考核和评价机制、有效的激励
和约束机制、内部审计和监督机制等,总之,建立健全中小企 业内部控制,要立足企业经营管理实际,既要突出控制的重 点,改进控制的弱点,又要通盘考虑,不留空白,达到内部有 效控制的目的。
(上接第53页)
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篇9：加强下一步内部控制工作计划
一、指导思想
坚持以科学发展观统领工作全局，根据县局2014年工作思路及中心学校五年发展规划，深入贯彻“四个为本”（教育以育人为本、办学以教师为本、教学以质量为本、课堂以学生为本），全面推进素质教育，努力规范办学行为，强化优质服务意识，细化学校内部管理，确保校园安全稳定，积极营造和谐向上的校园文化，不断提升办学层次和教学质量，不断增强学校可持续发展能力，促进田庄教育全面、协调、持续、健康发展。
二、任务目标
修订并重印校本教材《经典古诗文诵读》，继续抓实校园经典古诗文诵读活动，组织各班学生参加古诗文诵读比赛，组织各班抽签学生参加抽测，对各班评优学生进行古诗文诵读情况进行检查。
1、科学规划学校布局，扎实推进校安工程，大力整合教育资源。
2、加强学习培训，提高服务竞争意识，提升教师思想业务能力。
第一周上早读课迟到的同学比较多，尤其是上课的第一天。问明情况，同学们都说起晚了。同学们，良好的开端是成功的一半，让我们一起克服困难，为了我们的明天，坚持早起早睡吧。
3、进一步规范学校办学行为，狠抓教学教研及教师管理，全面提高教育教学质量。
4、注重管理，扎实推进素质教育，有效开展教育教学活动，使学生全面发展。
5、加强校园文化建设，加强安全系列教育，确保学校安全稳定，创建和谐教育大局。
以上就是我作为新一任班长在本学期的工作计划。总而言之，在这个学期，我要好好工作，努力为同学们服务，使同学们更加团结、友爱，使我们的班级更加优秀。
6、积极谋划中心幼儿园建设，加强学前教育的改革推进。
“为人应具沧海粟，做事需有大境界。”自古以来很多圣贤之人、高境界的文人都是具备这种兼顾之能的。做领导要有一定高度，但不能高高在上；做领导要有务实之风，但不能落于平庸。“高”是要高在境界上、高在品格上、高在常人所不能想、所干不来的地方；“实”是不能与“无能”划等号的，“实”在于头顶青天、脚踏实地，在于一往无前、义无反顾，具有锲而不舍的执着与追求的精神。我会一如既往地和大家一道相处、生活、学习、工作、进步，以真诚为前提、以自律为准绳、以把事做细、做实为原则，以突出工作实效、高效为目标，以办高品位的教育为理想，与大家共进退、共荣辱，来实现自己的人生理想和价值，为党和人民交一份满意的答卷。
三、主要工作措施
（一）努力改善办学条件，大力发展基础教育。
1、根据县局安排的校舍加固工程规划，积极上报薄弱学校改造计划。力争提前规划设计，统筹安排。本期学校建设要服从布局调整与学校标准化建设大局，重点建设中心小学，中学扩建，XX小学。其他学校适当扶持，不再进行大量投入。
2、加快镇办中心幼儿园建设，积极发展学前教育。逐步深化学前教育体制和教育模式改革，坚持“学校办园，交费入园，公办民助，自主发展”的原则，积极发展中心学校主办，依托小学管理的幼儿学前教育。加大对民办幼儿园的监督管理，在教育保育管理、教师管理与发展、幼儿身心健康成长等方面不断创新方法，积累经验，逐步形成田庄特色的学前教育。
3、加强专业学科教学设施设备的添置工作。
（二）注重学习培训，提升管理队伍整体素质。
1、切实加强师德建设。
坚持以德治校，依法治教，认真贯彻落实《中小学教师职业道德规范》，大力提倡严谨治学、敬业爱生、乐于奉献的精神，使广大教师牢固树立正确的教育观、价值观和职业道德观。要求全体教师要有良好的敬业精神，并不断增强服务意识、提高业务水平、加强合作、提升创新能力，通过开展学生评教、学生评选“我最喜爱的教师”等活动，树立优秀教师典型，明确教师努力方向，以促进学生更快更好地发展。
（2）组织开展“感恩”教育活动，加强青少年思想道德教育，弘扬中华民族尊老爱幼的传统美德，建设和谐校园。通过开展这次活动，使学生们懂得了做人要怀着感恩的心情，去感谢亲人、老师和朋友。
本学期继续加强“六个保持”教育（保持一条清晰的工作思路：在加大学校投入上下大气力；保持一条坚定的主线：育人质量再提升；保持一种昂扬的工作激情：坚定信心，不怕困难，完善机制，走向成功；保持一种宽松和谐共进的人文环境：和谐、宽容、信赖、大度，敢说话，敢负责，敢工作；保持一种精细推进的意识自觉：精力集中，调整思路，增强执行；保持一种强烈的机遇意识：担当责任，全力工作，把工作做得更好）；各校认真组织两大主题活动：在行政管理人员中开展《我为教师发展做什么》的主题活动，在教师中开展《我为学生成长怎么做》的主题活动，并针对两方面活动召开管理经验交流会，并将优秀事迹结集出版。
2、树立终身学习理念，努力构建学习型组织，不断提升思想政治与业务素质。本学期起要求每位教师读一本教育专著，对教师的日常教学反思开展一次评比、表彰并结集出版。
3、积极开展教师业务培训工作。
鼓励和支持广大青年教师不断提高学历层次；围绕实施素质教育多层次、多形式开展教师业务培训，对教师进行现代教育理论辅导与培训，切实提高教师的知识水平和教学能力；请进来与走出去结合，促进和带动教师整体素质的提高。本学期邀请至少两位教育教学专家来校讲学，组织两次“教改大舞台”活动，利用暑期和假日，除积极参加上级教育主管部门组织的各类培训活动外，还将把教师送出去进行集中培训，在教师中真正树立起“最大的福利就是培训”的意识，整体提升教师队伍素质。
4、实施名师工程。激发教师的自我发展意识，发掘教师的发展潜能。20xx年中心学校将组织“班级一日开放”活动，对外全面展示我校教师教学水平，促进教师自我发展；完善“各级骨干教师”评选制度和程序，培养一批骨干教师队伍；制定教师专业成长规划，让有志于教学研究、教学效果显著的教师脱颖而出；组织开展教师教学基本功竞赛、教学论文评选等活动，为教师搭台子、加梯子、引路子、压担子，促进教师的专业成长。
5、加强对县局新分教师的管理、指导及各方面保障，积极创造条件促进新分教师工作的多赢局面。
（三）抓好常规管理，进一步规范办学行为，提升学校内涵。
要坚持“向管理要质量”思想，切实加强学校常规管理，不断规范办学行为，提升学校内涵。
1、规范完善各项规章制度。学校要进一步修订和完善各项常规管理制度，力求使学校管理制度化、科学化、规范化、精细化。尤其要逐步完善学校绩效考核制度，不断创新绩效考核机制，发挥绩效考核的导向作用，通过绩效考核促进教师间的良性竞争，引导干部队伍、教师队伍、班主任队伍的健康发展，为德、才、能兼备的教师提供进一步发展平台。
以“美术教学游戏化的研究”这一课题为切入口，推进教科研工作。随着教育研究的进一步深入，许多新的问题会不断涌现。我们要密切关注教研的发展动向，发现课题研究过程中的问题，进行必要的、切实有效的探究和创新。
2、规范招生行为。严格执行上级教育主管部门对于招生借读的规定，不允许借收学生之机乱收费。
3、规范课程管理。严格按照省教育厅《教学管理规范》要求制定学校的课程表、作息时间表、课间活动安排表，并上墙、上网，接受社会监督；开齐、开足、上好新课程要求的课程，不随意增减课程和课时，不随意调整课程难度和教学进度；严格控制学生在校时间，确保学生每天在校时间不超过8小时，不占用节假日集体上课、补课，严禁教师从事有偿家教以及营销教辅用书；认真上好“两课两操”，积极着手组织学生开展“阳光体育艺术活动”。
4、规范校务公开制度。设立校长接待日，建立校长信箱，中心学校公开校长及学校邮箱，在校园网站上设立留言栏目；发挥工会民主监督职能，开好教代会；利用好中心学校教师博客群组交流空间，给教师搭建参议学校大事的平台；充分发挥家长委员会组织协调作用，组织开学生好家长会，认真听取家长对学校工作的意见和建议。
5、规范后勤服务工作。加强校产的使用、维护工作，确保学校教师多媒体设备、专用教室和各类设备正常使用；加强循环教科书、教师用书及教本的收集整理入库工作；规范临时聘用人员的用工制度；加强学校食品卫生工作的管理和培训，加大学生食堂就餐管理力度，严防食物中毒，切实做好传染病的防控工作，保证学生有良好的生活环境。
（四）努力提高教育质量，扎实推进素质教育。
中心校领导干部和各校负责人，要真正深入一线集中精力抓管理，抓教学，要把提高教育质量作为一切教育工作的出发点和落脚点，所有教育工作都要服从和服务于提高教育质量这一中心。
