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篇1：内部审计的独立性的论文
内部审计的独立性的论文
一、内部审计职能拓展的情况
传统的内部审计提供确认服务， 随着内部审计开始以价值增值为最终目标， 咨询服务成为内部审计的另一项重要的职能。 年，IIA 将内部审计的定义重新表述为：“内部审计是建立在组织内部的一种独立、客观的确认和咨询活动， 它的目的是增加组织的价值并提高组织的运作效率”。 年，王光远教授在《内部审计的十大理念》中明确提出， 确认和咨询是内部审计的两大服务领域； 孙立也在《内部审计独立性国际比较研究》中，通过比较国际与国内内部审计独立性的不同点， 提出内部审计不仅是一种保证服务，随着实务的发展也逐渐涉及一种咨询服务； 年，中国内部审计协会对内部审计的定义进行了全面、系统的修订，发布了《中国内部审计准则》，其中一个重大变化是内部审计职能的拓展， 该准则明确规定内部审计是一项确认和咨询活动，正式把咨询活动确认为内部审计的职能。二、内部审计职能拓展对内部审计独立性的影响
影响内部审计独立性的因素很多，《中国内部审计准则》将咨询职能确认为内部审计的职能，咨询职能是一项非鉴证活动，它必然会对内部审计的独立性产生影响。本文在内部审计职能扩展的基础之上， 从四个角度来分析咨询职能对内部审计独立性与客观性的影响。
（一） 基于隶属关系的角度
从定义中我们能很明显地看出确认服务的客户是董事会或审计委员会等，他们关心企业的内部控制状况、财务数据的真实性、法律和法规的遵循情况、资产的安全性等，通过确认服务参与公司治理； 而咨询服务的客户主要是高级管理层， 他们关心的是审计是否能够有助于经营状况的改善，提高经营效果，或者是发现潜在的可节约的成本，以提高经营效率，通过咨询服务参与公司管理。 实务中，最开始内部审计部门隶属于管理层，或是直接对财务经理负责，在这种隶属关系下，审计部门对自己的直接隶属部门审计，无法保持超然的独立性，也无法为公司治理提供助力。《第 2302 号内部审计具体准则―――与董事会或者最高管理层的关系》规定“内部审计机构应当接受董事会或者最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用”。此规定并没有明确指出内部审计部门的直接隶属单位，治理层和管理层都是符合规定的。内部审计部门隶属于管理层是无法保持独立性的，而另一种隶属关系，隶属于治理层―――审计委员会或董事会在实务中也是常见的。 内部审计部门隶属于治理层，超然独立于管理层，能够有效地履行确认职能，解决委托代理问题。 但另一方面，内部审计部门职能的拓展，咨询服务在内部审计部门业务量增多，咨询服务的对象是管理层。内部审计部门既要对治理层负责，履行公司治理的职能，又要对管理层负责，履行咨询职能。 管理层和治理层目标不同本身就存在冲突， 这就决定了不论隶属于哪个部门总会存在缺陷。 内部审计人员职责是去检查管理层及其他人的经营业绩。一方面，内部审计人员向管理层提供咨询服务， 并通过审计建议的形式改造和完善企业流程；另一方面，内部审计人员向治理层提供确认服务，会对自己参与的企业流程、内部控制进行鉴证。咨询服务的增加混淆了确认职能原本明确的隶属关系， 对内部审计的独立性和客观性造成影响。
（二）基于兼容性的角度
美国农业部研究生院的政府审计培训学院将内部审计服务分为六种基本类型：财务审计、业绩审计、快速反应审计、评估服务、协调服务和补救服务。前三种属于确认服务，后三种属于咨询服务，从第一种服务到第六种服务，其实就是由确认服务转向了咨询服务。就考虑确认服务与咨询服务的兼容性而言， 补救服务是最为典型的.，也是最具威胁性的。 这类服务，审计人员要考虑咨询者的利益，直接发挥预防、补救相关问题的作用。这类服务发挥着管理的职能， 可能会涉及内部控制及组织行为守则的起草，或对以后审计相关领域的能力产生影响。比如说业绩审计这种传统的确认服务， 通常会对内部控制进行确认，对相关流程进行评估，它可能就会涉及在补救服务中提出并采纳其建议的内部控制或相关流程。因此，从这一方面来看，补救审计与业绩审计是不能兼容的，补救服务影响了业绩审计的独立性。
（三）基于人才培养的角度内部审计部门人员为企业提供确认服务和咨询服务，前者对风险管理、内部控制和相关治理程序提供鉴证，后者对组织相关流程提供建议。 内部审计人员对公司的各种流程、各项业务及内部控制程序最为熟悉，并对公司内部情况及外部风险有整体的把握，因此，内部审计部门是公司培养管理综合型人才的最佳基地。然而，它作为内部管理人员的培训基地，受训者熟悉了内部审计的运作，熟悉了公司的各种流程，甚至公司的有些程序是在他们的建议下改良的，这样的情况下，当他们担当了管理者的角色，就知道如何去掩盖问题和舞弊，使内部审计部门的独立性受到严重影响。
（四）基于价值增值目的的角度传统的内部审计主要是财务审计， 其目的是对组织内部的相关活动及控制的有效性进行评价， 相应的内部审计主要是确认职能。而 1999 年，IIA 内部审计的新定义明确内部审计的目的是增加组织的价值并提高组织的运作效率，单一的确认职能已无法实现这一目的。随着经济的发展，风险管理的概念深入人心，为了实现价值增值的目的，风险管理基础之上的内部审
识别风险因素，确认风险管理和控制系统能否发挥作用。第二，通过积极主动的咨询服务，关注企业存在重大风险的领域，同时对识别的可能影响组织目标的风险采取纠正措施。 确认服务首先对风险管理和控制系统进行评价， 然后根据评价结果提出相关建议，这实际上是一种消极被动的服务，在目前的经济环境中是不适合的。 内部审计只有通过积极主动的咨询服务识别重大风险，才能直接改变公司的运营状态，实现价值增值的目标。 然而，价值增值目标的提出，内部审计职能的拓展必然会对审计的独立性产生影响。
二、提高内部审计独立性的建议
内部审计职能的拓展，在单一的确认职能基础上增加了咨询职能，根据以上的分析，从隶属关系、兼容性、人才培养、价值增值等四个角度均体现了咨询服务会对内部审计的独立性和客观性产生影响。下面笔者针对我国现在内部审计的现状，借鉴国外处理相关问题的经验，提出几点建议：目前，在我国设有内部审计部门的企事业单位，内部审计部门的隶属关系分为两类， 一种情况是由总经理和财务负责人负责，另一部分则是由董事会或审计委员会负责。廖洪和邹冉调查了 37 家企事业单位，结果发现 27%的内审机构由财务经理领导，19%由总会计师领导，10。8%由总经理直接领导，21。6%由董事长等治理层领导。国外相关的研究中， 提出了一种双报告模式：“审计执行主管应向审计委员会、董事会或其他相关治理机构报告业务工作，向机构的管理层报告行政工作”。 即将批准内部审计机构章程、批准内部审计风险评估和相关审计计划等职能型活动向审计委员会报告， 同时审计委员会还应具有内部审计首席执行官任免及年度薪酬和工作调整的权力。而像一些行政性的活动，如预算制定与管理会计、人力资源管理、内部沟通和信息流通、机构内部政策与程序管理等则报告给管理层。笔者认为，治理层与管理层在内部审计中具有不同的关注点，治理层关注内部控制的适当性、财务提供数据的可靠性等的意见，这就需要确认职能来完成；而管理层或业务经理则关注审计是否能够识别经营的机会来增值，这就需要咨询职能来完成。
篇2：论内部审计的独立性论文提纲参考
内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。
我们理解，基本规范强调了内部审计的独立性，要求保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性，对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。内部审计，是企业内部的一种独立客观的监督、评价和咨询活动，通过对经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价和提出建议，促进改善企业运行的效率效果、实现企业发展目标。内部审计是内部控制重要组成部分，在企业内部控制建立、实施、监督中具有举足轻重的作用。
实际中，我国企业内部审计存在着内部审计机构不健全，组织架构不科学、不合理，或职责分工不清，可能导致内部审计缺乏独立性和客观性;内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败;内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，内部审计方法滞后，或内部审计质量控制制度不完善，可能因内部审计效率和质量低下而造成内部审计成本增加;内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范，影响审计的客观公正性，可能导致道德风险等。因此，企业在建立与实施内部审计控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：
一是职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。
二是内部审计机构应当按照有关法律法规的要求以及内部审计规范的要求，制定内部审计工作手册，规范内部审计程序，以指导内部审计人员的工作，并保证严格执行。
三是企业内部审计机构应当建立健全有效的质量控制制度，并积极了解、参与企业的内部控制建设。
四是内部审计人员应当具备必要的学识及业务能力，熟悉本企业的经营活动和内部控制，并不断通过继续教育来保持和提高专业胜任能力，且具有较强的人际交往沟通能力。
五是内部审计机构和人员应当遵守职业道德规范，保持应有的客观性、独立性和职业谨慎。内部审计人员应当避免对自已提供咨询的事项实施监督和评价。
篇3：强化审计独立性论文
摘要：独立性是企业内部审计的灵魂，强化内部审计独立性，是使内部审计具有客观性、权威性及公正性的必要条件，是开展内部审计的根本。
关键词：独立性；企业内部审计
所谓独立性是指内部审计机构和审计人员在组织工作、经济方面独立于被审计单位，不受外来和内在因素的影响和干扰，保持中立的一种状态，即组织独立、工作独立和经济独立。保持独立性，能使审计工作顺利进行，审计结论客观公正。可以从以下两方面强化内部审计独立性：
一、思想上独立
（一） 管理层思想上肯定内部审计的独立地位
要想保证内部审计的独立性，关键取决于领导者对内部审计的认识程度和对内审工作的重视程度。管理层要重视内部审计工作，把内审部门作为企业管理的重要组成部分，内部审计是基于加强内部管理与调控的内在需要而产生与发展的，它是一种管理权的延伸，是代表管理权的`审计，是内部控制的重要组成部分。只有确立内部审计的重要地位，内部审计才能卓有成效的独立开展工作，管理层的支持是独立性存在的前提条件。
（二） 审计人员保持独立性思想
审计人员在审计工作中始终要保持精神上的独立，是独立性得以存在的根本条件，要求审计人员有坚定的政治立场，较高的思想水平，针对经济领域不断出现的新问题，新情况保持清醒头脑，公正、无偏见的执行审计活动，评价审计成果。在进行审计评价时尊重客观事实，能够从客观公正的立场上去发现问题、分析问题、提出恰当的审计建议，客观、公正的行使审计监督权，不以自己的主观臆断和个人思想感情随意下结论。
二、实质上独立
（一） 组织机构独立
内部审计机构的设置要独立，隶属关系上，应在各职能部门之上，提高审计人员的职务，应该尽可能接受董事会或总经理的领导，能保证内部审计较强的对立性。一些企业的内审部门在总会计师或主管财务副总经理的领导下工作，致使内部审计独立性较差，而有的内审部门只是其他职能部门的下属机构，或者是与其他部门联合办公，导致内部审计部门与其他部门互相牵制，难以独立的展开经济监督活动，独立性便无从说起。
（二） 人员独立
内部审计人员应是专门的审计人员，不是由其他部门的工作人员或其他管理人员兼任，这样在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时可以不受各方面利益的牵制，不受任何部门和个人的干涉，独立的开展活动，出具客观公正的审计结论。而审计人员也应该不断提高自己的专业胜任能力，以适应现代经济对内部审计的高层次要求，这样才能不断提高审计质量，降低审计风险，用优异的工作成绩来保障其独立性。
（三） 经济独立
内部审计既不像国家审计有财政经费支持，也不像社会审计可以有审计收入，而内部审计的经费是企业的日常支出，要保证内部审计客观公正的独立展开工作，就要使内部审计的经费不受被审计对象的控制、影响。设有内部审计的部门在职工福利、升迁、考核和工作环境及硬件设施的各方面也应多考虑内审人员，提高其经济待遇，稳定内审队伍，用相对独立的工作环境和稳定的审计队伍来保障内部审计的独立性。
参考文献：
〔1〕中国注册会计师协会 审计 经济科学出版社，
〔2〕张彤杉 审计学 清华大学出版社，
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篇4：审计独立性的论文
一、审计独立性的概念
审计独立性一直被认为是审计师的灵魂，如果审计师不独立，审计师的意见便失去了任何意义。审计师不仅有责任保持实质上的独立性，而且要避免缺乏形式上的独立性。尽管在审计独立性的重要性上大家获得了一致认可，但在审计独立性的概念上一直未能有精确的定义。目前，对审计独立性概念的界定可以归纳为以下几种：
1.抽象的道德人的审计独立性概念。大部分学者对审计独立性的概念采用了抽象的定义方式，把审计师看成是超然独立的道德人，从而把审计独立性定义为一种精神状态，一定程度上相当于诚实、正直、勇气和品格，要求审计师不受经济利益或感情因素的影响。审计师不能让自己的判断从属于他人，也不能受私利杂念的支配，而应对事实进行客观的考察和判断。独立性是一种主观的意念，即不允许审计师观点和结论依赖于或屈从于持反对意见的利害关系人施加的任何影响和压力，审计师应保持独立性，客观、公正地发表意见。
很明显，从超然独立的角度对审计独立性进行定义在很大程度上忽视了人类判断、决策过程的复杂性和经济性，审计过程的技术性以及审计风险模型在审计报告决策中的运用过于抽象，在现实中我们无法观察到审计师出具意见、进行判断是否受到外部压力的影响。
2.现实的经济人的审计独立性概念。理性经济人是经济学中的重要假设之一，审计师的行为也必然与理性经济人的行为特征相一致，因而一些学者从经济学的期望效用理论出发分析审计独立性。在他们的分析中，审计师是预期效用最大化者，在这种分析下，判断审计师独立性的高低是看审计师行为与所有者利益的一致性程度。
De Angelo认为，审计独立性水平是审计师在发现违规行为的情况下向所有者报告违规行为的条件概率。而Antle在将审计师作为一个经济代理人纳入模型进行分析时又进一步定义了审计独立性的层次。根据Antle的分类，如果审计师与所有者合作，此时称审计师具有强独立性;如果审计师既不与所有者合作，也不与管理者合作，此时称审计师具有独立性;如果审计师与管理者合谋(合作)，此时称审计师不具有独立性。而对于所有者来说，出于自身利益的考虑，其对审计师独立性的选择顺序是强独立性、独立性和无独立性，在审计师保持强独立性的情况下，所有者效用最大。沿用Antle的思路，随后对审计独立性的理论研究文献大部分把审计师与管理者的合谋看成是无独立性的表现。
3.结构化的审计独立性概念。莫茨和夏拉夫在承认审计独立性是一种精神状态的同时，感觉到对审计独立性做一个权威性的定义是困难的，从而从审计实务的角度对审计独立性构建了一个框架。在该框架中，审计独立性包括实务人员的独立性和审计职业的独立性。实务人员的独立性，是指审计人员在制定审计计划、实施检查业务和编制审计报告过程中保持适当态度的能力，具体包括三个方面：
①审计计划的独立性，指在选择审计技术、审计程序和确定其应用范围时不受控制和干扰。
②实施审计检查的独立性，指审计人员在选择应检查的范围、活动、人际关系和管理政策方面不受控制和干扰。
③审计报告的独立性，指审计人员在陈述经检查明确的事实对检查结果提出建议和意见时不受控制和干扰。
二、审计独立性的特征
1.认识审计独立性首先要明确审计师作为道德人与经济人的双重身份。
人类社会结构中，任何一个行业都具有特定的社会功能，而审计职业界被社会赋予了担当“独立裁判人”的角色，这要求审计师具有独立、客观、公正、正直的个人品质。作为审计师个人，其行为具有社会性，也将主动承担社会所赋予的角色任务，审计师在这个意义上具有道德人的一面，受社会道德的影响和约束。同时作为个人，审计师也是一个追求自身效用最大化的经济人，其行为产生于动机，动机激发欲望，即审计师的行为必然体现其作为经济人追求效用最大化的一面，审计独立性也受到经济人的限制和约束。所以，审计独立性是审计师作为道德人和经济人混合体下的产物。
2.审计独立性是一个动态发展的概念。
首先，从独立性对象看，在审计职业产生早期，商会(或企业)的经营较为简单，债权人不重要，而股东人数较少，股东直接委托审计师对经营者进行审计监督，此时审计师独立性的对象主要是经营者。随着企业经营的复杂化、债权人重要性的提高，审计独立性的对象开始涉及经营者、股东等利益方。所以，随着时间的变化和企业经营模式的变迁，审计独立性的对象也将发生变化。
其次，不同的制度环境、资本市场下的审计独立性水平的合适程度是不同的。美国独立准则委员会认为，审计独立性要考虑其成本与收益，审计独立性本身不是最终目标，最终目标是改进资本市场的效率，保护公众利益。提高审计独立性可以改进资本市场的运行效率，优化资源配置，减少被审计单位的资本成本，但为了提高审计师的独立性需要采取各项防护措施，而防护措施的制定、运用和实施均要发生成本，这时看是否采取某一防护措施就要衡量其成本与收益。不同的制度环境下，实施某一防护措施的成本与收益不同，从而审计独立性的.最佳水平也不同。
最后，某一具体的审计师的独立性也会随着审计环境的变化而变化。审计师的独立性并不是恒定不变，正如前所述，审计师具有经济人的一面，发表审计意见时，将衡量所发表审计意见类型带来的收益和风险，在外部法律风险、处罚风险不同时，发表非标准意见的风险和收益不同，从而审计师所决定维持的审计独立性水平也不同。
三、保证与维护审计独立性的战略对策
首先，深化经济体制改革，完善公司治理结构
从本质上看，公司治理是建立在产权清晰基础上的责权利的一种制度安排。其前提是产权清晰，其核心是责权利对等匹配。国有企业产权问题并没有因为我们推行了所谓的公司制改造而清晰，责权利问题也并没有因为我们配备了所谓的“新三会”取代“旧三会”而明确，进而国有企业特别是上市融资的国有公司的会计信息更没有因为我们聘请了独立审计师甚至是国外会计师事务所的审计而可信。关键的问题是我们还没有营造出一个公平、合理、高效、规范的市场环境，尤其是审计市场环境。
篇5：审计独立性的论文
随着越来越多的人投资股市,上市公司的相关信息也越来越受人关注,经过注册会计师审计报出的上市公司信息成为众多投资者做出投资的重要依据,而准确、客观的信息,离不开会计师审计的独立性,独立性是审计业的灵魂,是审计工作有价值的基础,而真实是投资者信心的生命线。本文着重阐述审计独立性的涵义,及当前我国注册会计师审计中独立性面临的各种干扰,结合笔者的工作谈一下维护审计独立性应采取的措施。
1 审计独立性的涵义
审计独立性是一个比较模糊的概念,要对审计独立性给出一个统一的定义是相当困难的。目前普遍接受的看法是由曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯G希金斯提出来的。他指出:“注册会计师必须拥有独立性,实际上有两种,即实质上的独立性和形式上的独立性。”所谓实质上的独立性,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性,不能主观袒护任何一方当事人,尤其不应使自己的结论依附或屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。所谓形式上的独立性,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念,但有时又密不可分。实质上的独立性是无形的、难以测量的;而形式上的独立性是有形的,可以观察的。注册会计师在执行审计业务时,不仅要保持实质上的独立,而且要保持形式上的独立。因为实质上的独立只有当注册会计师在整个审计过程中真正保持中立时才成立,而形式上的独立则是社会公众对注册会计师独立性评判的结果。形式上的独立是实质上的独立的重要保证,也是社会公众评价注册会计师工作进而决定对其信赖与否的标准。
2 独立性对审计的意义
注册会计师在执行审计或其他鉴定业务,应当保持形式上和实质上的独立。注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实,发现企业存在的问题。从另一方面说,独立性是审计师的一种心理状态,它反映了公众的信任与信心。
会计师能做到独立执业还不够,要使投资者对审计质量有信心,公众必须相信会计师是有独立性的。能够表明审计师是为股东的利益,而不是为管理层的利益而工作;表明审计师不能与所审计的公司有财务利益关联,它还表明审计师的工作与其客户的业务是分离的。
3 当前审计独立性面临的困扰
3.1 会计师事务所自身的局限性影响独立性
目前,我国事务所规模小,所处地区分散,审计市场上仍是“僧多粥少”,有的事务所甚至50%以上的收入来自于一个客户。迪安诺研究认为,大型事务所比小型事务所更有可能抵制不许报告虚假行为的压力。这是因为跨地区、多元化的大型事务所因其经营规模较大,使得它损失某一客户的代价远远小于因不报告舞弊行为而付出的信誉代价。而对于小型事务所,一方面其收入少,当承接大客户所得收入占其总收入比重较大时就会迎合客户的要求,如对客户的违法违纪情况视而不见,对客户提供的经济资料不进行认真审查或干脆不审查,甚至在没有与客户见面的情况下就出具审计报告等,这种迎合的同时便丧失了独立性;另一方面,为了揽到业务有些事务所在收费标准上采取就低不就高或以各种名目打折的办法大搞杀价,甚至不计成本大幅度降价。这样必然导致事务所对客户的依赖心理,影响审计的独立性。
现在我国在对事务所和注册会计师造假处罚方面的法律法规还很不健全,惩戒方面远不如发达国家。在现实生活中,因发生审计失败破产的有限责任事务所的会计师们在财产、信誉方面并未受到过多影响,他们会在很短时间内带着原有客户资源加入到另一会计师事务所。另外,目前我国的监管是重审批、轻监管。存在监管主体多元,政策软化无力,使审计造假收益远远大于造假成本。从而导致会计师市场上疯狂作假,审计市场上加劲压价的恶性循环。可见,我们不加大违规成本,尽快完善我们的监管制度,事务所和注册会计师就会为了丰厚的回报不考虑较小的代价而丧失独立性做出违法违纪的事情,这对于审计独立性是一种极大地威胁,必须引起我们足够的重视。
3.2 审计业务的扩张威胁审计的独立性
近年来我们可以看到一些有关著名的大会计师事务所大规模重组的报道。其目的是用公司的咨询业务盈利,通过重新重视会计与审计,有可能促进公众利益。然而,这些咨询业务对审计的独立性产生了重大影响。
审计行业,从它出现的那天起就在其商业抱负与对公众利益的承诺间存在冲突。他既要维护自身的独立性,又要保护自己的商业竞争力。由于全球化、经营形式的不断扩张,会计师事务所也不断转变,内在压力又使其向客户提供一系列审计以外的业务。事实表明,审计业务已不再是大会计师事务所的主业。在过去的这些年里,顾问与其他管理咨询业务以其超乎想象的速度占据了总业务的一半左右。所以今天的四大会计师事务所以“多种类专业服务组织”的定位确认自己的国际形象,而不再是一般的会计师事务所了。他们除了提供传统的会计、审计、税务服务外,还拓展了公司财务、风险管理、评估、兼并收购分析、网络与数据库设计、资产管理等业务。
业务的扩大是市场扩张的结果。但当这种业务影响到审计的独立性时便埋下了一种内在的冲突隐患。按独立审计准则,会计师事务所是独立于被审计单位,只对委托人负责的。但是一旦审计师涉足与审计毫不相关的多种服务项目,他们就必须为管理层服务,在这种双层角色中,本应捍卫数字真实性的审计师现在既要监管管理层,又要听命于管理层。这种两难的境地只能是顾此失彼。
4 维护审计独立性的措施
当今,企业的利润来源多样化,使商业关系在广度和深度上前所未有地复杂,我们应该有效地评价这种趋势对审计独立性的影响。那么在这种复杂的经济环境下,怎样才能维护审计的独立性呢?笔者认为,增强审计独立性可采取以下措施:
4.1 控制客户管理当局的权力
于客户管理当局负责选择会计师事务所,决定注册会计师的选聘、付费、续聘和更换,许多国家已在国家立法和职业道德准则中作出严格的规定。在我国,证监会规定上市公司解聘或者不再续聘会计师事务所,由股东大会作出决定,并在有关的报刊上予以披露,必要时说明更换原因,并在中国证监会和中国注册会计师协会备案,这种权利可以防止管理当局任意更换审计人,在某种程度上提高了审计人员的独立性。
4.2 改进会计师事务所结构,发展大型会计师事务所
大型会计师事务所资产雄厚,使其有更大的能力来抵制客户施予的经济压力。而且,大会计师事务所拥有众多的客户,故某个客户随意更换会计师造成的损失,很可能小于会计师事务所没有报告客户舞弊行为所导致的信誉损失和失去其它客户的收入损失,使事务所有可能保持其独立性。我国由于历史原因,会计师事务所现状是规模小、数量多。脱钩改制以后,组织关系和人事关系上的独立性得到加强。但应该看到,改制后,失去了挂靠单位的保护伞,在行业激烈竞争的压力下,从财务来源看,事务所的独立性很让人怀疑。所以,改制过程中应考虑到这个问题。可以在自愿的基础上,进行合并改组,扩大事务所规模,以减少影响其独立性的因素。
4.3 审计业务和管理咨询业务应由不同的注册会计师承担
职业内部业务分开,审计业务和管理咨询业务应由不同的注册会计师承担。这种做法可以避免由于注册会计师实施与委托人的利益在某种程度上相一致的管理咨询业务而影响注册会计师的独立性。西方国家,大中型会计事务所一般在其内部,将审计部门和咨询部门分开。在美国,则不允许一家会计师事务所同时担任一家公司的财务报表审计和管理咨询业务。通过业务分离,在很大程度上可以防止由于业务扩张而产生的对审计独立性影响。
只有努力维护审计的独立性,注册会计师报出客观公正的会计信息才有保证,投资者也才可以放心大胆地依据注册会计师报出的信息来指导自己的投资行为。
参考文献
[1]李向丹.注册会计师、资产评估师行业独立性环境探析[J].云南注册会计师,,(5).
[2]张俊瑞,李力,赵婧.注册会计师行业执业环境比较研究[J].中国注册会计师,2005,(7).
[3]陈晓等.注册会计师独立性的再审视[J].会计研究,2005,(10).
篇6：内部审计论文
内部审计论文
随着社会的快速发展，财务丑闻的曝光，很多企事业单位意识到内部审计的重要性，有利于提升企事业单位竞争力、改善经营状况、控制风险等。
【1】内部审计存在的风险与防范对策
内部审计通过自查自改企事业单位经营状况、自查自改财务状况，促进企事业单位发展，指导企事业单位向利于发展的方向发展、帮助及时发现经营及财务风险。
虽然我国引入了国外的内部审计制度，但由于我国国情不同，存在水土不符的现象，不能及时发现企事业单位经营及财务风险，出现内部审计风险，不利于企事业单位健康发展。
本文分析出现各种内部审计风险的原因，并提出防范措施，建立健全内部审计管理制度。
2 内部审计存在的风险分析
虽然我国引入了国外的内部审计制度，但由于我国国情不同，存在水土不符的现象，不能及时发现企事业单位经营及财务风险，出现内部审计风险，不利于企事业单位健康发展。
我国出现的内部审计风险主要包括内部审计人员技能及职业道德不高造成的风险、老旧的内部审计方法造成的风险、不合理的机构设置造成的风险、缺乏内部审计系统带来的风险，下面进行具体阐述。
2.1 内部审计人员技能及职业道德不高造成的风险
内部审计人员的职业道德及技能不高将给企事业单位带来风险。
我国内部审计人员的职业道德及技能不高，满足不了当前经济发展对内部审计的要求，带来了一定的内部审计风险。
我国内部审计人员的职业道德不高，存在企事业单位财务与内部审计通过合伙的方式，篡改财务数据，来达到通过内部审计的目的，使企事业单位数据失真，分析的结果不真实，误导决策者失误决策;我国内部审计人员的技能不高，内部审计人员素质低，仅能简单分析财务数据，不能统计审核财务数据，更不能及时发现数据的问题，无法为管理者提供相应的分析结果，为决策带来帮助。
2.2 老旧的内部审计方法带来的风险
老旧的内部审计方法将给企事业单位带来风险。
老旧的内部审计方法不能与时俱进，不符合现阶段的实际情况，容易产生内部审计误差，达不到企事业单位内部审计的初衷。
通过简单的财务数据比对，数学分析，无法综合、全方位分析财务数据，不能给企事业单位管理决策提供帮助，不利于企事业单位发展;通过抽样内部审计推定总体结果，容易产生误差，推定结果不一定就是整体的结果;庞大的数据还以传统的会计方式来处理，容易造成数据处理失误，使内部审计不准确。
2.3 不合理的机构带来的风险
内部审计机构设置不独立将给企事业单位带来风险。
一般由财务部门构成，这样容易互相通气，使内部审计不独立;内部审计岗位有时候的职位是低于被内部审计的`部分人员的，给内部审计带来困难，这种机构的设立必然导致内部审计失真。
机构设置的不合理是导致企事业单位内部审计失败的最重要原因，也是根本原因，不合理的机构设置给内部审计带来困难，使内部审计无法公平公正的进行。
2.4 缺乏内部审计系统带来的风险
缺乏内部审计系统将给企事业单位带来风险。
内部审计系统包括内部审计资料库的建立、内部审计机制的建立、内部审计评价体系的建立。
缺乏内部审计系统将给内部审计带来风险。
没有内部审计资料库，不能定期汇总资料，没法进行资料分析;没有内部审计机制，不能通过纵向及横向对比，发现财务问题;没有内部审计评价体系，不能科学评价内部审计结果，改善内部审计方式。
3 内部审计风险的防范对策
针对以上分析，提出相对应的防范措施，包括提高内部审计人员职业道德;更新内部审计方法，通过先进的内部审计方法来防范风险;建立合理的内部审计机构;建立内部审计系统来防范内部审计风险。
3.1 提高内部审计人员技能及职业道德来防范内部审计风险
提高内部审计人员职业道德能有效防范风险，采用宣传教育的方式来防范财务与内部审计人员合伙篡改数据，瞎编内部审计报告，运用假的数据蒙混内部審计过关，并辅以法律手段杀鸡儆猴，惩罚相关人员，避免内部审计失真;提高内部审计人员技能可以有限防范风险，通过培训等方式提高内部审计人员分析财务数据，统计审核财务数据的能力，使其能及时发现数据的问题，为管理者提供相应的分析结果，为决策带来帮助。
3.2 更新内部审计方法来防范内部审计风险
更新内部审计方法，通过先进的内部审计方法可以有效防范风险。
通过引入管理学、统计学、运筹学等专业知识到内部审计中来，全方位分析财务数据，给企事业单位管理决策提供帮助，促进企事业单位发展;通过扩大内部审计范围来判断内部审计结果，把诸多因素都纳入内部审计范围，提高全面性及权威性;通过电算化方式处理庞大的数据，避免数据处理失误，使内部审计准确。
3.3 建立合理的机构来防范内部审计风险
建立合理的内部审计机构可以有效防范风险。
内部审计机构采用其他的独立部门，避免熟悉及平级带来的互相通气，使内部审计独立;内部审计岗位人员要具有对高管的内部审计权利，这样能解决职位低给内部审计带来困难，当出现问题室，有权报告给相关部门或者有权进行处理。
机构设置的合理后能保证企事业单位内部审计准确，独立，使内部审计公平公正的进行。
3.4 建立内部审计系统来防范内部审计风险
建立内部审计系统将有效防范风险。
内部审计系统包括内部审计资料库的建立、内部审计机制的建立、内部审计评价体系的建立。
建立内部审计系统将有效防范风险。
建立内部审计资料库，定期汇总、收集资料、财务数据，分类独立存储资料及财务数据，便于企事业单位后期进行分析;建立内部审计机制，通过纵向及横向对比独立存储的资料及财务数据，发现纠正财务问题;建立内部审计评价体系，科学、有针对性、评价内部审计结果，用内部审计结果反过来完善企事业单位内部审计管理，提升内部审计效果。
【2】内部审计对外部审计费用影响中外文献对比
文章的关键词有三个：内部审计、公司治理、审计费用。
第一个和第三个在通篇都有体现，而第二个很少提及，就此作者是这么解释的：由于内部控制质量不容易观察，因此用IAF作为内部控制的代理。
并且我们知道内部控制是公司治理非常重要的一个部分。
除此之外，文章得出的结论：“公司，审计委员会和董事会的管理可以考虑探索提高IAF的质量的方法，因为更高质量的IAF可以增强注册会计师的依赖程度，从而节省成本”也对提高公司治理效率有很大的帮助。
[关键词]内部审计;审计费
1 理论基础
1.1 高质量的IAF将引起注册会计师更多地依赖这种职能，通过减少注册会计师进行的实质性测试工作并导致较低的审计费用。
1.2 内部审计和外部审计的关系
通篇圍绕内部审计和外部审计的替代观和补充观这两个竞争观点做出假设或得出结论。
(1)替代观：内部控制的增加将降低审计费用，因为一种治理机制将取代另一种治理机制，即内部控制预计会减少外部审计监督工作。
(2)补充观：内部审计职能的出现表明公司更加坚定地强化公司治理和为更高质量的外部审计支付更多的意愿
1.3 更高质量的IAF更有可能积极参与和其他治理机制(董事会、审计委员会和管理层)的互动。
这样的互动会导致更多的审查和报告，需要注册会计师花费更多的时间和精力来审查这些报告，从而导致审计费用的增加。
作者也据此设计了假设一：具有较高质量内部审计职能的公司更有可能支付更高的外部审计费用。
1.4 注册会计师对IAF的依赖随着功能的质量和成本节约的机会的增长而增加， 这表明IAF的质量被认为对审计费用产生了负面影响。
注册会计师在对客户IAF质量评估较高时，更愿意依靠IAF或使用内部审计师作为助理。
这是因为依靠IAF工作的决定受到注册会计师对控制和风险评估的评估的影响。
以此为基础，作者推出了假设二：IAF对外部审计贡献较高的公司更有可能支付较低的外部审计费用。
而假设三：注册会计师更有可能更多地依赖具有较高质量IAF的公司，从而降低外部审计费用。
假设三是假设二的衍生假设。
进一步说明了，高质量的IAFQ对IAF和审计费用的这一关系是有加强作用的。
1.5 从特定质量部分得出的总体内部审计质量的衡量标准可能是对内部审计质量的更为精确的衡量标准。
因此，我们不仅依赖注册会计师对IAFQ的评估，也构建了评估IAFQ的综合测度作为评估IAFQ的额外的测试。
2 现实意义
2.1 有助于理解治理机制的效果，特别是内部审计的作用和实践。
2.2 有助于缓解企业面临的逐步增加的内部治理压力，提高注册会计师审计的成本效率。
2.3 IAF和IAFQ对于审计费用的影响。
2.4 以往的研究IAF的质量评估依赖内部审计师，而本文基于注册会计师，相较以往更加客观。
2.5 完善了以往IAF对注册会计师审计贡献的关键决定因素的研究。
2.6 本文的研究提供了IAFQ在相对较少规定的环境中对审计费用的重要性的证据，并补充了IAF在新兴市场和发达市场的比较。
2.7 “注册会计师对IAF的依赖和审计费用之间存在显著的负相关” IAFQ对这种关系的调节作用。
为监管机构提供了进一步的证据，以促进内部审计和注册会计师审计之间的协同关系。
3 中国的研究现状
3.1 王守海，杨亚军 以内部审计师的客观性和专业胜任能力以及内部审计师为财务报表提供的帮助为尺来度量内部审计的质量;以高管层持股、董事长与总经理两职设置情况以及审计委员会效率等几个控制变量来控制公司治理对审计费用的影响。
需要说明的是，内部审计部门规模越大，才会有更多的内部审计人员直接为外部审计提供帮助，进而减少外部审计的范围和有关程序;内部审计部门规模越大，部门经费预算越高，则内部审计工作质量越高。
因此作者以内部审计部门规模(内部审计部门人数)作为内部审计师对外部审计提供的直接和间接的帮助的代理。
得出结论：内部审计质量的替代变量与审计费用之间存在显著的负相关关系。
内部审计质量是审计费用的一个重要的决定变量，在其他条件不变的情况下，内部审计质量越高，则审计费用越低。
3.2 谢志华，陶玉侠()分别做了4个假设：1.内部审计的组织地位与外部审计费用负相关。
2.内部审计的规模与外部审计费用负相关。
3.内部审计的职责范围与外部审计费用负相关。
4.内部审计的规章制度与外部审计费用负相关。
设计外部审计费用模型中的影响因素有：内部审计质量、期末总资产、存货喝应收账款之和占期末总资产的比率、拥有控股子公司的数量、资产负债率、净资产收益率、上市时间、聘用的事务所是否为前十大、是否陷入财务困境、当期是否得到非标意见、审计委员会效果、董事长与总经理是否两职分离、高管层持股比例、年度和行业控制变量。
得出结论：假设1—3都得以验证，均是显著负相关;假设4虽然呈现负相关，但是并不显著。
3.3 刘国常，郭慧()则指出，内外审都是公司治理中的监督约束机制，两者互为替代或补充的关系。
但是我国上市公司内部审计的发展与国外相比还处于初期发展阶段。
从目前的情况来看，内外部审计之间的有效沟通渠道尚未建立完全，内部审计工作对于外部审计的利用率仍偏低。
因此，如此现状下，我国的内外审关系应该是互为补充的关系。
内部审计对外部审计费用影响中外文献对比
基于补充观，作者得出内审人数喝外部审计费用显著正相关。
3.4 傅蕾()认为，不论是就外部审计还是企业管理者而言，利用内部审计工作都可以节约信息成本，进而提高外部审计的效率，最终反映在对审计费用的减少上。
内外审产生的决定性因素是审计能够降低代理成本。
而以降低代理成本为目的，外部审计就产生了利用内部审计工作的动机。
得出结论：内部审计人员占全体员工的比例与外部审计费用负相关;如果内部审计负责人拥有公司股权，那么外部审计师则认为内审负责人可能为了获取与级企业经营情况挂钩的股利儿丧失工作的独立性。
针对这一部分的风险，外部审计将收取较高的审计费用。
4 相同与不同
由于我国针对内部审计职能和外部审计费用的研究方面的文献并不多，最近的一篇也就是谢志华，陶玉侠《内部审计质量及其特征因素对外部审计费用的影响——来自深市主板的经验证据》。
翻阅多篇文献，发现有关内部审计职能和外部审计费用的关系探讨，大多都认为他们存在显著的负相关，剩余的少部分学者认为基于补充觀，他们存在显著的正相关。
并没有一篇文献，像《内部审计职能质量和内部审计对外部审计的贡献对审计费用的影响》这样将内外审的关系一分为二为替代和补充观，并全面探究二者的关系。
篇7：内部审计论文
摘要：本文通过对发达国家农村合作金融内部审计状况及特征的梳理和当前我国农村合作金融组织内部审计存在的问题分析，来探究我国农村合作金融组织审计的现实路径，希望能解决一些实际问题，促进我国农村合作金融组织审计工作的有效、健康地运行。
关键词：农村合作金融；内部审计；发达国家；我国现状
一、发达国家农村合作金融内部审计状况及特征
1、发达国家农村合作金融内部审计状况
首先，美国的农村合作金融内部审计主要是由联邦政府出资赞助，然后由联邦银行、合作银行和引用合作社三大体系形成一个大的体系、各司其职，根据政府对不同时期、不同地域的农业发展情况作出资金、设备支持。与美国不同的是德国是在民间信用社的基础上建立起来的，虽然也有政府的支持，但它主要由地方、省、中央三个不同层次的农业信贷银行构成，不同层次分制不同。
2、发达国家农村合作金融内部审计的特征
正是由于合作机制的不同，所以发达国家农村合作金融内部审计的特征也各有各的特点，美国：多元复合式管理，各个部门相互协调，整合不同团队的人才资源，然后有一个核心思维指挥，对于相关事务的处理，多显示出有条不紊、不慌不忙的状态；德国：每部审计外包，因为德国劳动力较少，所以不得不实行内部与外部结合的办法，根据客观需要将一部分审计任务外包，这样可以保证审计工作的效率和质量。
二、学习发达国家农村合作金融组织内部审计的必要性
结合国内农村合作金融内部审计的一些现实性问题，必须加强农村合作金融内部审计体系的建立，以让金融审计能真正发挥它的效用能满足农村合作金融机构管理的现实需要。为了确保内部审计工作的改革能取得建设性进步，最终能确保审计工作有效运行，这就要求我们不得不像发达国家借鉴经验，建立内部审计标准评价体系。
1、有助于农村合作金融机构发展
随着农村合作金融机构的不断增加和实际工作的需要，内部审计工作也会越来越复杂和繁重，为了保证农村金融审计能够有效运行，建立内部审计标准评价体系就十分必要了。这样，无论是外部情况的变化还是内部条件的调整都会有一个相对完善的体系机制监管，并应对这种变化，并且在农村合作金融机构中，审计并不是仅仅作为一种机制存在，他还起着很大的监督作用或者说管理措施。它不仅要对整个农村合作金融机构的发展中的行为或不规范起着监督作用，并且它的改革也有助于金融机构的内部调整，对审计工作的不断要求可以促进整个金融机构审计工作的效率的不断提高，从而对于金融机构的发展和经营管理提出新的挑战，然后不断促进其工作的发展。
2、有助于强化内部审计质量控制中国内部审计具体准则
第19号《内部审计质量控制》指出：内部审计机构负责人对制定并实施系统、有效的质量控制与程序负总体责任；内部审计质量控制是内部自我质量控制的重要组成部分；内部审计机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。在内部审计的过程中，如果没有一个统一的评价标准，那么对于质量的控制或者程序总体责任的负责方面就会显得松懈，一些工作人员就会懈怠甚至让一些人有机可乘，最终会让整个内部审计工作陷入一种危险的境地。而如果建立一个有效的评价标准体系，那么内部审计工作人员就会有一个无形的约束，对于内部审计工作能够规范进行，保证内部审计工作的有效运行。并且，因为有了这个评价体系的存在，审计工作人员会有一个竞争机制，让他们更注意控制内部审计的质量。
三、当前我国农村合作金融组织内部审计存在的问题
农村合作金融组织内部审计的工作必须需要各方面的配合和监管或评价机制标准，以及有效规范的审计流程、方法和各部门的清晰权责等等才能够保证内部审计工作的顺利有效的进行，但是由于我国农村合作金融组织内部审计的工作开始的比较晚，有很多技术或是管理上有很多的不足，所以在实际的工作中会存在计划和现实的落差，也让我们国家的内部审计工作存在的问题比较多，需要进一步的加强管理和规范。
1、主要的流程不够规范
首先一个不可忽视的问题就是在实际的工作中，我们的农村合作金融机构在落实内部审计工作时常常忽略对于审计流程的规范，或者说对于审计流程的规范性不够重视。因为对于审计流程的规范性关注较低，所以对于它相关的专业性也要求较低，这就造成在实际工作中没有长远的规划，对于后期可能遇到的特殊环节没有一个良好的基础准备作铺垫，容易在审计工作的细节方面出现错误，而又没有相应的其他措施做补救，这种细节性的错误没有后续流程，一直发展积少呈多，最终影响某些特定流程的规范和具体实施落实。长此以往，负面效应就会积少成多。而在处理一些特殊化审计时，工作人员也欠缺规范流程和特殊化的综合考虑，往往依照经验或普通研究方法进行处理，最终在落实工作中出现错误，这些都是具体流程欠缺规范化的后果。
2、依据的方法单一乏味
我国农村合作金融机构审计工作本就是一个复杂的情况，所以在处理内部审计工作时需要具体问题具体分析，需要多种多样的审计方法来进行处理，可是在实际具体的落实中，可以看到所依据的方法十分单一。有些是因为内部审计部门人员数量比较少，有时因为时间比较少，为节约时间，或者是因为金融机构内部审计工作中的懈怠或缺乏责任感等等原因造成我国农村合作金融机构在处理内部审计工作时总是采用相同的十分单一乏味的审计方法。无论是对于现场问题的处理还是对于线下问题的处理，我国农村合作金融机构对于问题的`本身都不能够深入了解，然后根据具体情况作出符合实际发展需要的解决，大多采用一些固定模式进行套用，对于具体问题的研究有待深入，这种方法虽然从表面上看节约了时间，但是整体来看却严重降低了工作的质量和效率。这种单一乏味而又低效率的工作方法已经严重影响到了农村合作金融机构内部审计的工作进展，需要尽快改善。
四、当前优化我国农村合作金融组织审计的现实路径分析
面对我国农村合作金融机构内部审计所存在的种种问题，以及优化我国内部审计工作的必要性，可以根据发达国家在这方面的优秀经验，在我国的农村合作金融机构内部审计工作时采取必要的措施建立合理有效的管理机制和方法规范，从而提高我国农村合作金融机构内部审计能力的提高和工作开展的顺利。
1、多部推进，完成综合体系
构建农村合作金融机构内部审计听起来好像简单，但是并不是一个或几个简单的部门或工作人员就能完成的，它需要很多部门的共同配合才能完成。正是由于在实际的内部审计工作中需要多部门共同推进，所以建设多部门一体化的综合管理体系就变得更加必要和迫切。首先，人力资源管理部门要做好审计工作各个环节的人员分配问题，需要哪些人员，采取什么方法，具体怎么去做，这都需要人力资源管理部门有一个详细的计划，并做好相应的安排。财务部门则需要对于审计工作中各个环节的资金需要，资金流出和流入有记录，每一笔资金的流动方向都能详细明确。监督部门则需要做好监督管理工作，对于其他部门或整个内部审计工作都能起到监督管理的作用，对相关工作和人员作出标准评价和监督，对于一些可能出现的问题提早做好防御措施等等。这三大部门索然看起来是各司其职，但是却又是内部统一的，它们之间需要相互配合，资源能够和谐统一。建立一个一体化的管理体系可以对着三个部门有一个整体的规范和管理，在三个部门出现矛盾时或不同意见看法时，这个综合的管理体系就会根据更部门的实际情况和需要作出调整，从而作出最有利的安排。
2、构建平台，公办私营相互合作
我们可以看到法国的农村合作金融组织内部审计工作，采用的是公私合营的方式，并且经过的多年的实践取得很大成效，而这个方法同样适用于我国的发展。根据我国实际发展需要，建立公办企业和私营企业之间的合作平台，有效推进农村合作金融机构内部审计工作的有效落实。由于农村乡镇的特殊的地理因素和经济发展模式的特殊化，这就为资源的开发和有效利用创造了不同于城市的条件。所以这就需要公办企业和私营企业互相合作，采取同样的方法和观点以追求共赢，一旦任何一方出现资金问题或者人力资源问题可以相互帮助。在二者之间的合作平台上交流，如果任何一方出现不规范现象或审计方法问题，另一方可以及时知道并作出补救措施。或者在实际工作中资金链出现问题，双方可以根据自身的优势进行弥补。总之，公办于私营互相合作的审计模式是十分有必要的，不仅能够带动相关企业的发展，也能推动农村合作金融机构内部审计工作的有效进行，弥补农村地区宏观经济条件相对薄弱的缺点。
五、总结
根据我国农村合作金融机构的实际发展状况和存在的问题，内部审计对于农村金融机构而言意义重大。为了满足它的需要必须作出一定的调整。而鉴于发达国家，如美国的多元复合型管理、法国的公私合作式管理、德国的内部审计外包等等这些有效的实践经验，我们国家都可以拿来实践，并根据我国的实际发展情况进行调整。所以在以后的农村合作金融内部审计工作中需要不断推行风险识别、建立一套完整、客观的评价体系，并且积极落实相关政策，不断提升内部审计的战略功能，确保内部审计工作能够有效、有序的进行，以满足不断发展的农村合作金融机构的高效运营及发展的客观现实需要。
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篇8：内部审计论文
《 公立医院风险导向内部审计探讨 》
摘要：基于风险导向建立医院的内部审计管理体系，是医改深入实施对公立医院内部管理的新要求。本文首先介绍了风险导向内部审计的内涵特点，进而分析了作为公立医院引入风险导向内部审计的必要性，并就加强公立医院自身基于风险导向的内部审计体系建设，提出了几项建议措施。
关键词：风险导向;内部审计;公立医院
公立医院作为我国社会上医疗服务的主要提供主体，对于整个社会的医疗卫生服务水平都有着重要的影响。在我国医改深入推进实施的背景下，对公立医院的职能发挥提出了更高的要求，进一步加强公立医院的内部控制管理，防范各种风险问题的发生，已经成为公立医院经营管理中最需要解决的问题。在这种形势下，更要求公立医院应该加强审计管理，特别是突出风险导向，通过建立基于风险导向的内部审计管理体系，提高医院的内部控制管理水平，实现公立医院管理的规范化、制度化。
一、风险导向审计内涵特点分析
风险导向审计的产生主要是为了满足加强对组织和单位管控风险的相关要求而开展的内部审计，主要是将单位内部的风险评估以及风险分析等作为内部审计工作的出发点，根据单位的风险情况等来确定内部审计的主要内容、工作程序、审计方法等一系列的要素，通过将风险评估分析等贯穿倒内部审计工作的全过程，加强单位的风险控制管理能力。风险导向内部审计的特点主要有以下几方面：
1.内部审计的目标与单位的整体组织目标更加契合
开展基于风险导向的内部审计管理，是以单位的整体目标作为基础，基于此来进行风险的控制管理，并及时解决可能影响目标实现的各种问题，因而有助于确保整体目标的实现。
2.拓展了内部审计的职能
基于风险导向的内部审计，在传统的内部审计基础上，对审计工作范围进行了拓展，尤其是关系到单位风险的有关内容特别是财务报表等，都会加强审计监督，因此对于提高内部审计效益非常有利。
3.审计模式发生了变化
基于风险导向的内部审计，主要是以内部控制等作为审计工作的对象，通过对内部控制管理以及风险管理适当性的评估等，提高单位内部的整体管理能力以及风险防控能力。
二、公立医院开展风险导向审计的必要性分析
综合分析，在公立医院开展基于风险导向的内部审计主要是基于以下几方面：
1.开展风险导向审计是强化公立医院风险管理的基本要求
现阶段，有的公立医院对于风险管理重视不足，风险管理的有关责任难以落实到位，甚至影响了公立医院的内部管理。这就迫切要求在公立医院内部开展风险导向审计，通过审计完善风险管理流程，落实风险管理责任，提高风险管理水平。
2.开展风险导向审计是完善医院内部控制的需要
内部控制是确保事业单位内部财务会计信息真实可靠，资产安全完整，管理经营目标顺利实现的基础管控手段。完善内部控制管理机制，加强内部控制管理力度，就需要通过风险导向审计，及时发现内部控制中的问题，进而采取措施加强控制。
3.开展风险导向审计是推进审计转型的基本需要
传统的基于财务或者是业务的内部审计模式已经难以适应当前管理模式的需要，因此需要推进内部审计转型发展。风险导向审计则是内部审计转型的主要趋势，对于促进审计在公立医院内部管理中职能作用的发挥也具有重要的作用。
三、公立医院风险导向审计实施策略
1.建立完善的内部审计保障体系
在风险导向审计实施过程中，首先应该全面的改善公立医院的内部审计工作环境，尤其是确保内部审计工作引起管理层的足够重视，并提升内部审计机构在医院内部的地位层次，确保内部审计工作的顺利实施开展。其次，应该加强内部审计质量控制，重点是建立以审计复核、考核、责任追究为主要内容的质量控制体系。同时，应该加强审计过程的质量控制，制定相关审计准则、明确审计质量标准，来确保内部审计质量。
2.优化公立医院的风险导向审计作业程序
首先应该科学地对风险导向审计工作进行规划，主要是对医院经营发展过程中可能面临的风险，按照类别、层次进行科学合理的划分，进而初步确定公立医院的内部审计范围、主要风险因素，并分析内部审计的资源，确定内部审计的初步计划。第二，在审计实施阶段，重点是全面的识别审计风险，主要是在社会公众、医药设备供应、医疗技术、区域经济、卫生政策、行业竞争等方面确定风险，并明确高风险领域，针对性地开展审计监督。第三，在审计终结阶段，主要是做好审计发现的处理、审计报告的编制等工作，针对风险导向审计形成审计整改意见，明确风险管控以及内部控制管理方面的具体实施措施。
3.运用科学合理的内部审计技术方法
在公立医院风险导向审计开展过程中，应该根据公立医院的实际情况等，综合采取审计抽样技术、定量分析方法、定性分析方法、风险评估方法等开展内部审计。特别是要充分运用好风险评估方法，在调查清楚风险源以后，应该及时总结分析风险发生的可能性，并进一步分析风险评估后果，最终综合评价风险问题。需要注意的是，为了提高审计结果准确性，在审计实施过程中，应该科学合理的建立审计风险模型，进一步的提高对风险的分析控制能力。
4.完善风险导向内部审计评价指标体系
为了提高风险导向审计的审计效益，还应该建立风险导向审计评价指标体系，督促内部审计工作水平的提升。内部审计评价指标选择应该遵循定量指标与定性指标相结合的原则，重点是对财务经营指标、负债业务经营指标、资产业务经营指标、中间业务经营指标、战略管理指标、决策执行管理指标、风险合规管理指标、行为管理指标等进行评价，不断提高内部审计工作效率。
四、结语
加强风险管理，基于风险导向实施公立医院的内部审计管理对于医院自身发展非常重要。公立医院管理部门应该根据自身风险特点，重点在内部审计作业程序制定、技术方法运用、内部审计评价与保障等方面，采取有效措施，以加强内部审计管理来提高内部控制管理水平，进而实现公立医院整体管理水平的提升。
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篇9：内部审计论文
《 铁路企业内部审计信息化探讨 》
铁路内部审计是旨在经济考察、评估的重要独立系统，这个系统一般用于对铁路内部日常展开的活动进行监督和评估。①铁路内部审计主要是通过对所属的铁路企业进行绩效评估，针对事前、事中、事后3个阶段进行检查和审计。这样的步骤可以使得铁路的国有资本处于一个安全的状态，并且使其得到集中合理的使用，保存应有的价值，甚至可以使得价值得到长期提升。②伴随着铁路内部市场机制的深度变革，加上产权关系的进一步明晰，铁路行业的资产增值能力在不断上升，从而对内部审计监督的能力需求也在持续增加。在这种情况下，内部审计信息化的地位显得越发重要和牢固。
1内部审计信息化的基本内涵
1.1内部审计信息化的概念
从整体的角度出发，善于利用先进的'信息技术解决问题是内部审计信息化的一个重要标志。内部审计旨在促进企业运营模式转变、提高运转效率、控制审计风险、调整经营策略。针对企业或者组织运营过程中所建立的信息系统进行细致的、具体的咨询的有计划性、有组织性全方位、高层次、宽领域的活动。①网络系统;②人力资源系统;③应用系统;④安全系统;⑤规范与标准系统构成了内部审计信息化系统。内部审计信息系统集各种信息于一身，便于审计人员对信息进行分析、统筹、运用及维护。同时，也会对审计计划、审计目标、审计对象、审计项目监管进行规划和明确，以便于充分理解审计工作，并科学地实现监管。
1.2内部审计信息化的内容
内部审计信息化的内容构成：①利用信息技术为手段展开内部审计工作，这是一种计算机辅助审计人员的方法;②信息系统审计，这是一种通过建立科学的信息系统，并对企业定时、定期、定量进行内部审查、控制风险、高效管理的方法。这个活动能够对信息的真实度和合法度进行评估，从而增强组织的信息管理，优化组织信息结构并且提高企业的核心竞争力。
2企业内部审计信息化建设的意义
当今科学技术进步惊人，可谓日新月异，而信息化的进程亦借助这一股科学技术的助力在不断发展。时代的变化导致了企业需求的变化：对信息化管理的需求在不断上升，对其自身组织应该如何构建、如何开发也投入了非常多的精力。建立科学、健康、持久的内部信息审计系统对组织而言具有重大意义，其主要表现为。
2.1企业的审计效率能够显著提升
手工操作的审计方式属于传统的审计方式，在过去一段很长的时间内，大部分的审计人员都是运用这种审计方式展开审计工作。但随着近年来一大批企业对内部审计的需求持续不断增加，经济责任、审计业务和企业风险预测的需求也相应增加。基于时代的变革，我们应当积极投入研发新的审计方式，便于缓解企业审计需求旺盛的问题。此时，审计信息化应运而生。它能够使得审计工作从审计项目确立到实施，从审计建议的提出到采纳，从审计档案的形成到完善更加系统化、科学化、速度化。因为审计信息化能够通过网络平台，收集、提取、分析、挖掘、管理各种审计信息和资料，加快审计速度，降低审计风险。
2.2能够保障企业实现信息化管理
ERP是一种可以突破时间、区域、部门、公司来整合信息的企业管理信息系统。这种企业资源规划系统能够运用先进的信息管理想法，融入先进的信息技术，对组织进行全面集中的监管，将信息风险降至最低。伴随着信息技术的不断提高，企业ERP系统也运行得越来越好，它相对于以前的信息系统而言有巨大的进步。ERP系统作为企业未来发展的不二选择，是因为它存在不可代替的优势。这种优势表现为它能够更加科学、安全、系统、高效开展审计工作。在这种有保障性系统的监管下，企业的信息化管理可以在一个比较安全的轨道上发展。
2.3改善内部审计人力资源不足的情况
自从现代企业加速改革，新的企业制度逐步建立和完善。企业管理的重心从传统的生产型变革成了经营型。审计部门也由原来的表层控制深入到了内部控制。这种深层的内部控制则要求审计工作负责范围从单纯的财务拓展到采购、营销、管理等各个方面。因此，科技工作范围的拓展，自然需要更多员工的参与。此时，就有可能会出现人手不够的情况。采取审计信息化的方式，有助于通过计算机来辅助工作人员解决问题，这样能够改善人力资源不足的情况，优化审计资源的配置，发挥审计工作的最大优势。
2.4对企业内部审计的转型与发展有利
审计工作的开展不是孤立地自发开展，是需要各个部门的配合的。同时，审计工作的开展必须站在一个重视全局发展的位置和高度。一个企业运营的过程，是多种因素一起运转的。内部审计则要去考察多种因素，对多重因素进行考察、把控、管理等。对于多种因素作用下的动态发展，审计人员要运用先进的信息技术迅速、准确处理。尤其是要注意开展3个阶段的审计：①事前审计;②事中审计;③事后审计。采用3个阶段审计的方式能够形成全方位、多层次、宽领域的审计局面，帮助企业顺利完成现代化审计进程。
3现阶段影响企业内部审计信息化建设的主要因素
内部审计信息化作为一个新兴的事物，暂时处于一个发展的初级阶段，尤其是建设程度和实践水平方面，各种问题依然对审计人员造成了很大困扰，一系列问题阻碍了内部审计信息化的进程。针对会计信息的真实度和合法度的问题，内部审计担任着重要的角色。审计证据的提供有利于实施有效的控制，并且对内部控制进行到位的评估，使得内部审计工作在会计信息化环境下依然能够顺利进行。
3.1欠缺一致的计算机审计规则与标准
随着信息化的程度也在不断加深，企业内部审计工作所使用的技术手段、所挑选的审计内容也跟着发生巨大的变革。面对各种各样的变化，企业在开展内部审计工作，应当建立一致的计算机审计规则和标准，利于审计人员开展审计工作，也利于企业系统有效地管理。
3.2审计人员受到传统审计方式的束缚，对新环境的内部审计信息化概念理解不充分，忽略信息化进程受到传统的审计思想、手段、内容的影响，审计信息化没有受到高度的重视，信息化的进程较为缓慢。企业对审计信息化的认识不同，对这项工作的重视程度也不同。对于企业而言，部分企业仅注重配备自动化的办公设备，形成系统化的信息管理，在审计查账方面还没有适当运用计算机技术。对于个人而言，部分审计人员思想依然停留在传统审计方式的层面，没有合理运用计算机技术，难以适应时代和科学技术的需要，阻碍了审计信息化的进程。
3.3计算机审计软件研发滞后
目前，计算机审计软件开发主要侧重于会计数据的采集，而凭证抽查、账表通用检查、账务信息查询等模块的设计也仅仅局限于企业内部审计的部分基础工作。计算机审计软件研发不足，势必造成软件的安全性无法得到保障，进而影响信息系统的安全和稳定。另外，软件研发滞后还会导致某些重要信息在未经允许的情况被利用，甚至进行不合法修改，更有可能出现损害及丢失的情况。由于近年来信息技术的发展，会计电算化软件已由单机版完善至网络。相对来说，审计信息化的建设还是比较缓慢的。
3.4内部审计人员操作计算机的水平有限
传统审计环境下，已经形成了一支较强工作能力的审计队伍。但是，在新的审计方法冲击下，大部分的审计人员没有完成从传统审计向现代化审计方式的转变。要完成这个转变，内部审计必须学习网络技术，提高计算机水平。只有这样，才能保持信息系统开发、操作、管理、维护几个部分顺利运转。同时，我们要定时定量对信息系统进行检查，发现问题，及时解决。
4促进内部审计信息化进程的策略和建议
在构建科学有效的内部审计信息化的过程中，我们将面临“软件问题”和“硬件问题”。“软件问题”包括思想观念、创新手法、组织管理等方面;“硬件问题”则包括组织审计人员上课培训、优化内部审计资源配置、整合内部审计资源等方面。应当从以下几个方面做起。
4.1计算机审计的规章、制度及标准不断完善
目前，我国已经建立了《国家审计基本准则》，在此基础上，我们应当加快其他一系列法规制度的建立和完善。在这一个过程中，必须建立科学有效、建设性强的计算机规章制度，帮助审计人员完成任务。需要特别注意的是，必须针对“如何进行计算机审计”、“如何对内部控制进行评价”、“如何收集审计证据”等问题设立相适应的准则。同时，明确审计的具体内容，限定审计的具体范围，促使内部审计信息化向着规范化、制度化的方向迈进。只有这样，才能将降低审计风险控制在一定的范围。
4.2增加对内部审计信息化的了解，转变传统思想观念，促进内部审计信息化的建设和完善
企业管理者应该更新关于内部审计信息化的思想观念，合理分配人力、物力和财力，行使有效的手段。同时，加强组织网络知识学习和计算机技能培训，提高审计人员对信息化管理和信息化建设的重视性，鼓励审计人员灵活使用审计模式和手段，将信息技术融合到审计工作当中，完成从传统审计模式向现代化审计模式转变的过程。
4.3对审计信息化建设进行科学、有效的规划
内部审计信息化的构建会是一个长久的过程，这个过程需要企业投放大量资金和资源，而构建的终极目标是建立审计监控子系统。从企业的角度出发，企业要深刻意识到科学技术的进步所带来的日新月异的变化，并结合这种变化做出自身改变。从审计信息化的角度来说，审计信息化的进程、阶段、方向要得到明确。只有这样，才有利于内部审计信息化的发展，从而利于企业的发展。
4.4鼓励使用审计软件，并积极研发和不断创新
组织一批具有深厚的知识能力和对网络技术以及计算机有资深了解的专业队伍，鼓励他们发挥自己的长处，促进内部审计通用软件的研发，保障开发的软件能够让其他非专业的人员也可以理解并且运用。同时，要定时定期定量，并且结合最新研究成果对软件进行更新和维护，使得软件的安全系数不断提高。使用优秀版本的审计软件，能够保障电子数据的真实度和安全度，能够使得审计信息化的方向往分析型的方向迈进，使得网络成为内部审计工作不可缺少的一部分，进而提升工作速度和质量，有力控制并减少内部审计风险。
4.5鼓励审计人员终身学习，增强综合能力
内部审计工作的顺利开展，离不开资金、技术、人才。资金是保障，技术是基础，人才是关键。从速度和技术来看，我国内部审计信息化相对滞后，起步晚，起步低。因此，对审计对象的3方面要进行直接审计，这3方面具体是指：①信息系统;②内部控制;③电子数据。要达到这种审计水平，就无疑要求审计人员同时掌握计算机知识和审计知识。因此，要求审计人员学会新知识，适应新的机制、体制发展。同时，企业要建立规章制度，分层、分级别对审计人员进行培训，增强培训的特定性和实用性。更重要的是，结合审计工作的实践情况，组织审计人员之间进行有效的交流和探讨，进而解决具体问题，促进内部审计信息化的进程。
5结束语
为了企业的自身发展，选择内部审计信息化是非常科学精准高效的，也是符合时代发展趋势的。主要的变化归纳为以下几方面：①由传统的事后审计转变为事中与事后审计相结合，以事中审计为要点;②从单纯的静态审计转变为静态和动态审计相结合，以动态审计为关键;③由过去的现场审计转变为现场和远程审计相结合，以远程审计为重点。加快建设内部审计信息化，有利于帮助审计人员完成工作任务，有利于促进信息化概念的根深蒂固，有利于企业控制有可能遭遇的风险，让企业立足于不败之地。
篇10：内部审计论文
内部审计就是依据组织内部需要的程度而建立的自我管理制度，在现代企业制度中发挥着重要作用，有利于企业建立完善的内部控制制度，有利于严格财经纪律，有利于提高经营管理水平，有利于提高经济效益。当前，我国民营企业在规模、资本、经济上都取得了一定的成绩，已成为国民经济的重要补充。建立完善的内部审计制度，有利于民营企业的健康发展。
一、民营企业加强内部审计的重要性
1.内部控制的需要。
民营企业属于非公有制企业，在过去较长时期内给国家财政增加了收入，有力促进了经济增长，解决了大量劳动力就业问题。但必须认识到民营企业在发展过程中，企业内部管理中出现了一定数量的问题。有调查数据显示，我国民营企业一般情况下只能生存三年左右的时间，为什么民营企业不能取得长期发展？对其进行认真分析可以得到，主要原因就是由于我国很多民营企业中没有建立完善的治理机构，很多民营企业都是家族式管理模式，没有健全的内控体制。而作为内部控制体系重要组成部分的内部审计制度，则可以提高企业内部管理水平与经营水平。
2.改善企业经营管理，提高企业的竞争力。
随着全球经济的快速发展，民营企业面临的竞争也越来越激烈，当前民营企业需要考虑的问题就是怎样应对激烈的市场竞争，怎样才能获得持续性发展？内部审计就是在企业当中，审计部门审计企业自身财务状况的过程。内部审计是企业自身的行为，可以得到大量真实的企业信息，有利于全面掌握企业的生产经营状况和资源配置情况，有利于向管理层提供真实可靠的信息，可以为企业节约大量生产成本，建立完善的内部控制体系，有利于预防各种经营风险，提高企业经济效益和企业竞争力。
3.审计产生和发展的需要。
民营企业在刚刚成立时，一般情况下都是家族式管理模式，所以在生产经营中不考虑逆向选择和道德风险，认为建立内部审计机构是多余的。但随着企业的不断发展，企业当中的分工趋向于正规化与精细化，企业的经营管理模式也需随着自身的变化而变化，应用现在企业管理模式，企业的所有权与经营权不再集中，出现了大量的内部有关利益团体间的矛盾，民营企业在发展中也出现了一定数量的逆向选择与道德风险。企业所有权与经营权全部分离，促进了现代审计的出现，所以在民营企业当中一定要建立现代审计制度。
二、民营企业内部审计出现的问题
1.重视程度不够。
我国民营企业在过去较长时期的发展中，一直较为重视资金问题而忽视了制度建设，企业领导层都没有认识到建立控制制度的重要性，没有做好内部审计工作。我国的中小型民营企业的架构一般情况下就是由企业领导者和家族人员负责主要管理，特别是财务部门的工作人员都是内部家族成员。有的民营企业领导者认为，只有利用自己家族的人负责管理资金，才有利于准确控制企业的生产经营，而设立专业内部审计人员没有必要。还有一些民营企业当中，虽然也建立了内部审计部门，但也只是一具空壳，审计部门和人员在企业当中发挥不了应有的作用。由于这些错误思想和行为的存在，导致民营企业领导者不重视内部审计工作，民营企业当中的内部审计工作只能正常进行，本身职能收不到应有的效果。
2.独立性较差，没有明确定位。
企业内部审计机构是否能够独立开展工作，主要衡量标准就是看企业当中的内部审计工作在开展过程中是否会遇到阻力。在民营企业的生产经营中，很多企业的内部审计部门不能正确认识自身职能，因此民营企业中的内部审计部门在开展工作过程中不具备独立性。依据当前的情况可以看到，很多民营企业对内审机构的地位和职能没有形成正确的认识。很多民营企业中，内部审计工作人员的任职与工资标准都是由单位负责人控制的，所以内部审计工作人员在工作过程中要考虑企业负责人的利益。因此审计工作人员在制订审计方案与实施过程中都要兼顾一些个人利益，审计工作不能独立进行。还有一些民营企业管理人员片面认识内审工作，财务活动严重影响着内审工作的顺利进行，所以民营企业的内审工作不能独立进行。当前我国民营企业当中的内审工作还只是涉及查账与留账的层面，审计工作重点还停留在财务信息真实性与准确性的考察上，在开展审计工作过程中没有考虑风险管理。因此这些工作模式不利于民营企业及时察觉经营中存在的各种风险，不利于及时传递真实可靠的管理意见。因此，一定要正确认识民营企业中的内部审计工作职能。民营企业中的内审工作一定要具备一定的独立性，内审工作人员才能正确行使自身职责。
3.人员素质偏低、阻碍审计工作质量。
随着我国经济的快速发展，很多先进技术应用于企业管理当中，因此内部审计工作也要求具备高素质的内审人员，要求内审人员不但拥有专业技能，而且必须拥有准确的观察力与判断力。但当前我国民营企业存在的问题是，因为工作人员工资标准不能与国有企业相比，所以民营企业不能有效吸引高素质的内审人员前来，民营企业审计人员专业素质不高，学历水平偏低，接受专业审计技能训练较少等，民营企业审计工作人员素质不能与当前的.审计工作相适应，所以急需提高内部审计人员的专业素质与专业能力。
三、完善我国民营企业内部审计的策略
1.转变民营企业管理层观念，提升对内部审计的认识。
我国民营企业存续的寿命较短，其中存在多种因素，必须认识到内部控制在其中发挥着重要作用。我国民营企业的生产规模与经营范围越来越大，要求民营企业管理人员一定要认识到内部控制对企业生产经营的深远影响。民营企业管理人员要转变认识，大力重视内部审计工作，要认识到内部审计工作在目前企业的生产管理中发挥着举足轻重的作用。在宣传企业战略、改革经营理念与企业文化过程中，民营企业管理者要依据企业实际情况，做到内部审计工作的宣传工作，要让内部各个机构认识到内部审计工作的重要性。企业管理者还应给予内部审计工作以有力支持，在思想与行动上积极重视内部审计工作，将内部审计工作与企业各级管理人员的工作业绩与工作决策联系在一起进行评价。
2.合理设置内部审计机构，提高内部审计工作的独立性。
不管哪种形式的审计工作，落实的主要问题就是独立性，要依据一定职权办事，不受其他因素的影响，做到这些才有利于审计工作的顺利进行。内部审计工作不同于其他类型的审计，它的有效实施在很大程度上决定于企业管理人员的重视程度与自身权力大小。所以要想实现内部审计工作的独立，则需使内部审计机构必须具有一定的地位。通常情况下，管理内部审计机构的领导层越高，其独立性就越有利于实现。内部审计就是企业实现自我监控的约束制度，有利于保障所有者权益，在管理体制中占有重要地位，它的组织地位应该是不受企业其他管理部门的限制。当前我国企业当中存在多种组织结构与管理模式，在建设内部审计机构时争取做到科学性与适应性，要兼顾企业的经营特点、管理体制模式、人员素质与经营内外部环境的发展变化。再有，还需考虑其在实际操作中的实用性，内部审计工作才能顺利开展。
3.扩大和明确民营企业内部审计工作职能范围。
随着我国市场经济的快速发展，民营企业的生产规模越来越大，内部审计工作已不能只局限于查错防弊，还需考虑到企业经营中的各种风险与提高企业的经济效益，要兼顾提高企业竞争力与有效应对各种风险的能力，所以，企业内部审计工作要不断增大工作范围，工作内容应该是具有建设性的经营审计工作，对企业的内部控制制度进行检查与评价，全面考察企业的各种经济行为，为企业提供各种风险预告。当前民营企业内部审计工作不但包括传统的内部财务审计内容，而且也包括现代的经济效益审计；不但存在事后审计，而且也存在事前与事中审计，审计工作不但具有一定的防护性而且也具有前瞻性。
4.完善内部审计的法律法规体系。
建立完善的内部审计体系一定要依靠深厚的理论与严格的组织，还需依据国家法规。民营企业内部审计的发展要依靠国家完善的法律法规。要考虑到我国内部审计发展情况，吸收国外发达国家的先进做法，制订《内部审计法》，以此为标准制订内部审计专业法规《内部审计条例》，要保证其不要与国家其他法律相冲突，主要涉及《公司法》《会计法》《证券法》等。利用完善的法律体系，国家实现对民营企业内部审计工作的规范，在行业统一管理中引入民营企业的管理，保证民营企业内审工作有法可依。
5.提高民营企业内部审计人员素质。
由于当前内部审计工作不再局限于财务领域而逐步扩展到经营管理领域，为了使企业在激烈的市场竞争中不断提高核心竞争力，民营企业还要考虑到自身的战略发展情况与内部审计工作需求，重视提高内部审计工作人员的综合素质。一要重视提高内部审计人员的职业道德，内部审计工作不同于其他部门工作，内部审计人员与企业高层具有紧密联系，所以内部审计人员一定要具备较高的职业道德素养。二还需重视提高内部审计人员的业务水平。为了迅速提高内部审计人员专业技能，可以引进专业型与复合型人才，同时加强培训，制订激励性措施，要求内审人员不但具备财务会计知识，而且也掌握经济、法律、金融、保险、信息技术等多方面知识，实现一专多能；不但拥有准确的观察力与风险意识，而且掌握熟练的审计信息化管理技术，逐步淘汰手工审计模式实现计算机审计与网络审计，才能有利于审计工作的顺利进行为企业提供更好的服务。
四、结语
总之，随着我国经济的快速发展，民营企业在国民经济发展中起着举足轻重的作用，而应用完善的内部审计则有利于促进我国民营企业的健康发展。但必须认识到我国当前民营企业的内部审计工作还存在着一定数量的问题，一定要制订科学合理的整改措施，帮助企业有效应对各种经营风险，实现企业的稳定发展。
篇11：内部审计论文
通过对客观实际的认识，分析阐述了我国企业内部审计未来发展的四个方面主要趋势，并结合这些发展趋势对企业内部审计及其人员的要求，简述了应对措施。
1983 年9 月，中国石油化工总公司审计部的成立，标志着我国内部审计工作的开始和内部审计事业的开端。通过二十多年的实践和发展，我国内部审计工作无论是从法律地位、工作职责，还是从工作内容，都发生了历史性的根本转变。其法律地位由发展初期的“是国家审计体系的组成部分”(1985 年12 月5 日《审计署关于内部审计工作的若干规定》)，回归为是单位、部门的自律性组织;其工作内容也经历了由初期的以财务审计为主到以业务审计为主，再向管理审计发展。
随着形势的发展，市场经济的法治化、经济的全球化和管理的信息化，给我国企业内部审计带来了新的挑战，为适应形势和内部审计事业自身发展的需要，内部审计工作全面转型势在必行。为达到顺利转型目的，我们必须正确分析和把握我国企业内部审计工作的发展趋势，并积极采取应对措施。只有这样，才能适应形势发展和管理层对内部审计的期望，也才能为内部审计事业的发展增添一丝光彩。
那么，我国企业内部审计工作发展趋势主要表现在哪些方面呢?
一、职能定位将趋于客观、全面
作为企业内部审计，不管其在企业中的隶属关系如何(即不管其是直接隶属于董事会，还是隶属于监事会，或隶属于企业行政)，终究改变不了是企业的一个部门或机构的属性。从根本上讲，企业内部审计是应企业完善自我管理的需要，而设立的内部自律性组织，其部门性质总体上讲属于企业的内部监督。但就企业内部审计工作和企业发展需要来讲，内部审计也应该是适应时事变化、形势发展而不断发展的，其职能已超越了设立初期的监督。因此我们必须用发展的眼光看待企业内部审计。从宏观方面去理解，设立内部审计部门的目的，监督的目的固然有防范、查错、纠偏的作用。但从更高层次上去理解，是为了协助管理层掌控企业，提高企业的管理水平和人员素质，防范经营风险。基于此，必须解放思想，创新理念，客观全面的对企业内部审计的职能进行重新定位，以提升企业管理水平和增加企业价值为出发点和落脚点。一方面要履行好监督职能，为企业“看好家”、“护好院”;另一方面要做好服务工作，充当好企业的“ 望哨”、“预警员”。只有这样，定位才是客观的，才是与时俱进的，才是与其本身属性相符的。也只有这样，才能不被时代所淘汰，才能有所作为，才能为全面履行职责奠定好基础。俗话说“思路决定出路”，同样适用于内部审计。如中国石化的“四大审计理念”(“大审计”理念、审计“免疫系统”功能理念、审计监督与服务并重理念、审计增加企业价值理念)，正是适应企业内部审计全面转型需要，而对内部审计工作的重新定位，既把握了实质，体现了科学发展;又解放思想，体现了与时俱进。
二、工作面将会得到提升
在现实中，由于我国企业管理模式较多的还处于分散管理的状态，绝大部分企业还未实现总部对财务等的集中管理，这就决定了企业内部审计所监督的对象主要表现为企业的下属单位(即通常所说的上审下)，尽管也有少部分企业内部审计部门的监督对象也有少数与之同级的企业部门(即通常所说的同级审)，但这种同级的部门往往也只是经济业务部门(很少包含企业的财务部门，当然管理层要求进行审计的事项除外)，且多数是对某一专项事务进行审计，如某集团公司的审计部门对该集团公司采购部门的某项或某类业务进行审计;内部审计部门几乎没有开展过以本企业为对象的全面审计。如某集团公司的审计部门以该集团公司为对象开展财务收支等审计，其原因是由管理体制和现实因素决定的。一方面，企业的决策权在管理层，企业的财务、计划、投资等部门基本上由行政领导直接掌管，企业诸多事项的决策和财务处理是管理层决定的，或者是财务等部门基于管理层的某种考虑或意思而为的，尽管这种处理有时是违规的，如果同级内部审计部门审计了、也查出违规问题了，但问题最终还是要反映到管理层那里的，当领导明知道有这么回事的时候，如果审计部门又向他指出这是问题，出现这种情况时，审计部门往往是吃力不讨好，有时可能问题未得到解决，而自身被“解决”了;另一方面，多数企业的审计工作计划要经管理层批准，内部审计部门也自然不会提出对涉及管理层决策、决定事项的全面审计了，这就形成了企业内部审计不以本企业整体为对象进行审计的现实惯例。
但是，随着信息化的发展，管理路径会不断缩短，现代网络信息技术已使企业进行高度集中管理成为可能，网络资源计划(ERP)系统的普遍运用，实现了企业资金流、物流、信息流的三流合一，企业的众多事务已能够实现远程、在线、实时控制，这种情况下，企业进行集约化管理将成为一种发展方向。基于信息化系统，企业总部进行集中管理将是必然，企业许多事务(如财务管理、物资的`采购、调配等)的决策、处理职能将上移，企业的下属单位更多的将是按程序和总部预制好的模式进行一些简单的操作或数据的采集、录入，不久的将来，企业的分公司或许将成为“生产车间”，财务管理的职能将会逐步弱化，财务人员将会大量减少，财务岗位或许将成为录入员或POS 操作员，这就迫使企业内部审计在监督对象面上的提升，其工作重心将由现在的上审下为主转变为上、下并重，监督服务对象也将扩大到整个组织，管理层为降低企业高度集中管理条件下的经营管理风险，会更多的让内部审计参与决策和咨询服务。
三、业务范围将深涉企业经营管理
随着信息化带来的集中管理，财务收支审计以及以财务为主的审计将会减少，审计业务转型和拓展新的工作内容将成为必然，企业内部审计将更多的“走出财务，迈向业务”，更多的深入到企业的经营管理中去，其发展趋势将会突出的表现在以下几个方面。
一是以提升企业管理水平和竞争力为中心，开展管理和效益审计，包括投资决策、风险管理、内部控制、在建跟踪、效益评估、IT(信息)等审计;二是以企业承担的社会责任为重点，开展节能、环保、安全、产品质量、税务等审计(需要说明的是，开展此类审计，不是由审计部门代替相关管理部门去做具体工作，而是审计部门在相关部门工作的基础上，进行检查、评估);三是以强化对领导人员责任考核为重点，开展经济责任审计，并将逐步体现时效性和效果，更多的进行任中经济责任审计;四是以维护企业利益为目标，开展外部协作审计，包括合资、合作企业审计等。
总之，企业内部审计，将以增加企业价值为重点，以帮助组织达到目标为目的，以控制和防范企业经营风险为导向，全面介入企业的生产经营和管理过程，其工作重心将由事后监督逐步向事前预警防范、事中过程控制转移。
四、工作手段将会发生根本变革
尽管以手工查证为主的传统审计方法为内部审计事业的发展作出过突出贡献，在今后的内部审计工作中也不会完全退出舞台，但是，随着企业信息化应用程度的提高和提高工作效率的要求，这种审计方法、手段已不能适应现代审计工作的需要，未来的企业内部审计将越来越多的依赖计算机等现代化工具，内部审计将由传统手段向网络信息化转变，“不懂计算机审计技术，终将会被淘汰”不是危言耸听，这将会是历史的必然。就现实来讲，我国的大型国有企业多数都在建立ERP系统(如中国石化、中国石油)，有相当一部分非国有企业也在运用不同的信息系统进行管理控制，再加上电子商务、数据仓库等业务的迅猛发展，客观地要求企业内部审计人员掌握相应的信息系统的应用;另一方面，为了提高审计效率，不少企业也自行开发了基于企业信息化应用平台的审计软件或系统;还有，信息化依赖于计算机及网络技术，信息化控制基于计算机程序及参数的配置，如果系统后台参数配置出现错误，那将会产生系统性、全面性错误;再有，系统如果存在漏洞，或将危及企业的正常运行。因此，作为企业内部审计人员，如果不掌握数据的调取与分析方法、参数的配置与检查方法、以及审计软件或审计系统的应用方法等，必将无从下手，而这一切，都要依赖于计算机审计技术。
面对企业内部审计的上述发展趋势，作为内部审计部门和审计人员如何才能做到应对自如、掌控有方呢?
一是解放思想、更新观念、创新理念。思想是行动的先导，企业内部审计要适应环境和形势发展的需要，做到未雨绸缪，就要从提高认识开始，解放思想，树立宏观和大局意识，增强使命感和责任意识，从观念、理念上适应企业内部审计的全面转型。
二是努力实现审计工作的信息化。信息化条件下的审计，也必将是用信息化的技术，企业内部审计要努力进行审计技术、审计手段、审计方法的全面升级，加大计算机辅助审计技术的开发和应用(如中国石化的计算机辅助审计系统AIS)，努力实现“工欲善其事，必先利其器”，为内部审计人员提供技术支撑平台。
三是以重要性为标准，突出重点。在实现信息化管理的条件下，企业的许多业务已实现了格式化、模板化，因此，内部审计应将重点转移到高风险的领域和业务(如对外经济活动，IT 配置等)，优化利用审计资源，提高工作效率和工作效果。
四是着力提升内部审计人员的能力和素质。
信息化条件下的审计，无疑提高了对审计人员能力的要求，有句俗语叫“没有金刚钻，不揽瓷器活”，如果我们审计人员不具备起码的信息化条件下的审计工作能力，是不可能履行好监督和服务职责的。因此，作为企业内部审计人员要想有所作为，要想“不受制于人“，必须做到“能制于人”;这就要求我们加强学习，不但要学习先进的审计技术，而且要学习企业管理、经济、法律、生产工艺，还要学习信息控制等，通过“向书本学、向实践学、向他人学、向自己学”，努力提高自己的素质和职业胜任能力，只有这样，才能不被时代所淘汰。
篇12：内部审计论文
【摘要】在新形势下，随着经济的发展当前医院面临着前所未有的发展机遇，但同时也给医院内部审计工作增加了难度。论文分析了内部审计在医院管理中的作用以及医院内部审计工作中存在的问题，并针对问题提出了相应的改进策略和措施。
【关键词】医院；管理；内部审计；工作
当前，我国医疗体制改革进入了深水区，医疗资源供需之间差距逐渐拉大，这些给医院的生存与发展带来了巨大的困难。为了确保医院长久持续的发展，医院要强化内部的审计管理工作，使医院有一个稳定有序的运营环境，进而提高医院的服务质量，提高医院的经济效益和社会效益，实现医院的未来发展目标。
1把握医院管理中的内部审计作用
医院内部审计管理工作的主要内容是监督与评价，对医院日常运行过程进行监督评价能够及时的避免一些风险的出现。在医院管理中把内部审计工作进行前移，就可以及早的发现一些倾向性的问题。医院的审计工作会对医院经营中有可能出现的风险和问题给予及时的警示，加强对重大项目的审计、监督，及时发现问题并及时处理，避免问题的扩大与蔓延，防止出现重大失误。科学有效的内部审计工作有利于医院防范风险、健康发展。在医疗改革逐步深入，社会经济不断发展的形势下，当前医院的经营管理出现了更大的风险，这些风险严重阻碍了医院的健康发展，防范和规避经营风险是当前医院管理中亟待解决的问题。内部审计管理通过对医院当前面临的实际风险以及潜在的风险进行分析判断来确定当前的风险，帮助管理人员做好防范工作，将风险消除在萌芽时期。医院内部审计部门通过对医院管理、财政、财务等方面的审查、评价，能够及时发现医院管理的问题和漏洞，及时纠正工作中的错误倾向，确保医院管理在正常的轨道上运行，从而维护医院持久稳定的发展。
2探究医院管理中的问题，分析内部审计现状
当前有些医院的内部审计制度不够完善，基础不扎实，没有真正发挥出审计制度的作用。许多医院负责人对内部审计工作没有引起足够的认识，对于审计工作没有提出具体的要求和目标，没有认识到审计的重要性，认为审计只是一种形式。内审人员也有不愿意得罪人的思想，在工作中不积极大胆，致使审计工作没有完全发挥出应有的作用。内部审计机构不健全也是当前内部审计工作的重要问题。当前极少部分医院设立有独立的内部审计机构，审计职能也只是停留在监督、控制方面。审计工作主要放在财务领域，审查财务收支的合法性和真实性上，而对医院的其他管理情况没有进行有效的监督和控制，没有发挥出审计的预警性和建设性的作用，缩小了工作范围。另外，内审工作的特殊性质决定了其对于审计工作人员能力和素质要求较高，但当前医院内部审计工作人员的综合素质难以满足工作的需求。
3优化医院管理中的内部审计策略
为了充分发挥内部审计的作用，医院要制定出科学的内部审计制度，明确内部审计规范和工作制度，制定内部审计计划、开展审计业务培训，交流审计工作经验。首先，医院要对审计部门的工作进行明确的定位，内部审计工作人员要明确自己的工作任务和工作范围。如对于建设资金及科研教育经费的管理使用进行审计，对资产购买应用、药品、耗材的购销以及医疗价格执行、投资等进行专项审查，对内部管理制度及落实以及其他事项进行审计。另外，医院要科学设置内审机构及内审人员，保持内审机构的权威性和独立性。医院要针对不同的审计项目，选择合适的工作人员进行审计。内部审计工作具有较强的综合性和专业性，从过去的.经验来看，仅仅靠财务专业人员很难完成内部审计工作。因此，医院要完善内审工作队伍的结构，聘任不同专业的人才进入到内审工作队伍中来，使内审人员从单一的财务人员到法律、工程、财务、管理等多方面专业人才队伍转变。只有这样才能应付内部审计工作复杂的形势，从而对医院的资金进行全方位立体化的监督，使资金能够最大化的发挥出其效益，提高内审工作的效率。医院要加大对内部审计人员的培训力度，注重审计人员专业水平的提高。比如医院可以对内部审计人员进行分层、分类的培养，采用定期或不定期的形式组织内部审计人员开展专业技能方面的培训，鼓励审计工作人员自学，或通过以审代培的形式提高审计人员的专业水平和实际工作能力，建立优秀审计师人才库，严把审计人员入口质量关。最后，在当前信息技术迅猛发展的今天，医院财务会计工作要实行信息化管理，数据存储和数据化处理都采用了自动化的管理，在凭证完成的同时，各类报表、总账、明细都由计算机程序自动生成。因此，审计人员仅仅拥有高超的审计技能还不够，还要根据审计环境的变化，加强自身审计工作的信息化水平，编制统一的财务软件接口，将组织的管理网络与审计软件连接在一起，达到提高审计工作效率的目的。总之，为了提高医院内部审计工作的效率，医院要通过完善内部审计机构设置来保持审计部门的独立性。医院要配备不同领域的专业人才作为内部审计人员进行审计管理。同时，医院要不断提高审计人员的专业素质，加强对审计人员的培训，提高其审计水平，进而提高审计工作的效果。
篇13：内部审计论文
摘 要：内部审计是我国审计监督的重要组成部分，随着我国市场经济的发展和现代企业制度的建立，内部审计的框架要重新构建，内部审计的业务范围也需要进一步扩展，对内部审计的研究又重新成为热点。加强企业内部审计是建立企业法人制度和产权制度的需要，同时也是确保企业资产保值增值，维护产权所有者和企业经营者合法权益的需要。企业内部审计工作要做好必须充分发挥其监督、鉴证、参谋等职能。
关键词：内部审计；问题；对策
一、开展企业内部审计工作的重要性
1、开展内部审计有利于建立完整的审计体系，开展全面的审计监督。我国的审计工作单靠国家审计机关远远不够，必须把各部门，各大、中型企事业单位的内部审计机构建立起来，将内部审计下达到企事业单位自身运行机制中去。
2、开展内部审计有利于提高企业的经济效益，提高企业的管理水平。企业的目标是使利润最大化，即不断提高企业的经济效益，而经济效益的提高应以企业管理水平的提高为基础，开展内部审计工作正是填补了这一空白。企业的审计人员可以经常地、及时地向企业管理者反映情况，提出建议，使企业管理者随时施行管理措施，以减少和避免可能发生的损失，改善经营管理，提高经济效益。
3、开展内部审计有利于经济体制改革的健康发展。在市场经济条件下，企业只有在接受国家宏观管理和加强自我束缚的前提下，自主经营才能符合国家宏观调控的要求和适应市场经济发展的需要。实践证明，内部审计在企业自我约束方面的成绩是非常显著的，从而对经济体制改革的健康发展所起的作用是不可替代的。
4、开展内容审计有利于转换企业的经营机制。第一，加强内部审计师健全企业自我束缚机制的重要内容。自我约束是市场经济体制对企业经营机制的必然要求，离开应有的自我约束，企业便不能正常行使经营自主权和履行对国有资产保值、增值的责任。第二，加强内部审计是完善企业激励机制的配套措施。为了追求最大效益目标，企业必须围绕建立激励机制，形成科学的内部经济责任制，而内部审计是内部经济责任制的必要配套制度。第三，加强内部审计是企业走向市场，维护企业合法权益的重要手段。
5、开展内部审计有利于开展事前控制。这主要是同审计本身的工作内容紧密相关的。其对企业账项的审查，非正常情况的分析验证及应收帐款的审计都在一定程度上有利于事前控制，而不仅仅在于“查错纠弊”的作用。
二、企业内部审计工作存在的问题
我国现代内部审计产生于80年代初，多年来我国审计在对经济的发展发挥了重要作用。但内部审计的发展相对缓慢，存在很多问题，严重不利于企业内部经济的监督和管理。
1、内部审计设立方式存在问题。我国企业内部审计机构是在国家审计的直接推动或干预下设立的。因此，要求内部审计代表国家利益，对本企业（包括企业负责人）进行审计监督。但在运行中却未被所在企业真正接纳，许多企业的内部审计机构没有被看作是企业机体的组成部分。这表明，一方面经济活动客观上要加强审计工作；另一方面这种需要并没有被企业所认识。
2、内部审计法律依据不充分。在许多国家，内部审计与注册会计师审计一样，有配套的法律、法规以引导、规范、保护这一职业的发展。我国从总体上讲仍然缺乏对内部审计工作的应有支持，难以适应市场经济条件下内部审计发展的要求。
3、内部审计职能错位。内部审计的基本职能是监督，但在实际工作中却往往强调服务，甚至回避监督。这是因为当内部审计工作从本企业的利益出发，为本企业的管理解决了实际问题，就会受到企业的肯定，工作阻力就比较小；反之，如果内部审计侧重于对企业的经济活动进行监督，工作阻力就会增加。
4、内部审计仍以“查错纠弊”为主。在审计观念上，内部审计体现政府计划管理的职能偏多，体现企业法人所有权的职能偏少。我国经济体制改革时期，企业审计的重点放在“查错纠弊”上，发挥了较大作用。但是，随着现代企业制度的建立和完善，企业财产所有权与经营管理权完全分离，需要第三者即审计机关对企业经营者履行经济责任的情况，进行独立和全面的审查，并做出客观公正的评价。如果企业审计只注重“查错纠弊”，而忽视了对企业经营者经济责任的全面评价，则是一种舍本求未的作法。
5、内部审计内容侧重检查合法性。审计是对被审计企业的财务收支及其相关经济活动的`真实性、合法性和效益性进行审查，以评价经济责任，提高企业经济效益的一种行为。因此，审计的内容只侧重检查合法性，而缺乏对其真实性和效益性的审查。
6、内部审计方式侧重“点”的审计。由于内部审计对象繁多，且分属不同行业，如果不加以区分，只侧重“点”的审计而忽视“面”的审计，就会造成盲目审计。只有注重行业审计，在“面”上做文章，才能从全行业、全社会的角度来观察和处理问题，才能提出宏观性的意见和建议。
7、内部审计人员素质整体偏低。现代企业内部审计对审计人员素质要求很高。在综合素质上，内部审计人员应该有很强的敏感性，有广泛的技能和较强的客观判断能力，有很好的文字表达能力。在知识面上，内部审计人员不仅要有扎实的会计、审计基础理论，掌握现代审计方法技术，还要懂得和熟悉企业管理和项目评估等方面的知识，而且要掌握一定的计算机、网络、通讯知识与技能，并且应十分熟悉企业各部门的工作。显示，我国内部审计人员的总体水平远远没有达到这些要求。
三、企业内部审计工作应采取的对策
1、加强行业协会管理。借鉴国外发展内部审计的经验，我们的监督指导工作也要转变方式、方法，建立内部审计行业协会。内审行业协会的主要工作：一是建立内部审计师注册制度，明确内部审计师职责。二是组织对内部审计师的培训，提高政治业务素质和执业水平。三是加强管理国内和国际内部审计业务信息交流，推动内部审计发展。四是实行内部审计达标晋级办法。
2、加强法制建设，建立内部审计法规制度。国家根据《审计法》的精神，制定《内部审计暂行条例》，以指导内部审计工作。行业协会应根据条例制定内部审计业务规章和审计标准，制定内部审计师准则和审计业务规则，完善内部审计作业规范，使内部审计逐步走上法制化、规范化的轨道。
3、调整和理顺企业内部审计机构的隶属关系。实行公司制的企业，需要内审机构置于监事会的直接领导下，实施内部审计监督。独立行使内部审计监督职权，直接对监事会负责并报告工作。这样的内部审计机构处于相对独立的地位，不管钱，不管物，不掌权，不决策，地位比较超脱，可以协助企业最高管理者作出及时、全面、正确的决策，有效地发挥内部审计对企业的监督和促进作用。
4、从实际出发，积极开展适宜企业内部管理的审计业务。一是努力探索股份制企业和企业集团审计。二是在当前建立现代企业制度过程中，还要继续开展内部经济责任审计。三是重点抓好经济效益审计。四是资产、负责、损益等方面开展监督。
5、充分发挥内部审计的经常性经济监督作用。内部审计监督是对经济活动进行监督的第一道“关口”，通过日常的内部审计监督，可以直接地、系统地、全面地监督和控制企业的每一项经济活动，可以有效地杜绝损失浪费，提高效益，起到防患于未然的作用。
6、逐步推行内部控制评审工作制度。现代审计的一个重要特征是对内控制度进行评审，并在评审的基础上进行抽样审计。通过对企业控制度的调查、测试和评价，可以查出管理上存在的问题，找出问题的症结，进一步确定审计的重点，从而促进企业健全和完善内控制度。
7、提高内部审计人员素质。好的内审制度要靠具有一定素质的人员来执行和完成。审计机构中人员素质的高低直接影响现代企业内部审计工作的发展，因此，只有全面提高审计人员的业务素质和工作能力，才能满足知识经济时代审计工作的需要。
四、结语
内部审计是否能发挥其职能，主要在于审计的内容和质量、领导的重视程度和被审单位的接受程度以及内部审计的独立性和权威性。正确认识企业内部审计工作，对完善其内部审计管理，促进企业的发展有着非常重要的意义。
总之，随着市场竞争的加剧，企业改革的加速，内部审计应该顺应目前变革的要求，在审计观念、体制、内容、方法等方面要发生转变，以适应企业经营管理对内部审计的需求，同时寻找出一适合自己发展的，能够发挥更大作用的内部审计之路。
篇14：内部审计论文
摘要：集团公司内部审计制度的建立是为了规范集团公司经营管理，保证公司财产物资的安全性和完整性的重要方式，因此现代企业对公司内部审计的重视程度不断加强。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计工作是一个较为复杂的工作，它的审核工作必须要站在公司所有者的角度，对公司全部的财务状况进行分析，因此如何提升集团公司内部审计有效性，成为现代集团公司不断一直在探索的核心问题。
关键词：集团公司；内部审计；有效性
内部审计是一种公司内部进行较为独立的控制活动。它的审核工作，是在相对系统和规范的情况下进行的，它要对公司各个组织经营活动、经营总体目标以及资源利用状况进行审查，并且在对这些内容进行审计完毕以后，提出相应的解决方法。它对监督集团公司工作人员提出的要求就是，认真履行本职工作。内部审计的目的性在于促进内部控制制度的健全，从而达到对成本的控制的目的。
一、浅谈集团公司内部审计的重要性
（1）内部审计是保证企业履行责任的前提
现代企业制度已经完全不同于以往的企业制度，现代企业制度最重要的表现形式就是经营权和所有权分离，董事长是连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样的关系可以被看成一个守约责任。因为管理层和经营管理层不在同一管理层面上，所以会出现工作不协调的问题。此时就需要用一个机构对双方的行为进行监督，这时内部审计的出现就担起了这样一种责任，审计部门的出现保证了两部门双方可以充分对责任进行履行。
（2） 将企业风险降低到最小值
对风险的控制是一个较为复杂的过程，集团内部审计人员长期在企业中工作，对公司内部的业务较为熟练，并且还能够对生产经营总过程进行全面的掌控，他们具有敏感的洞察能力，可以对企业存在那些风险进行预测，并对其进行分析，从而根据风险的特点对风险提出针对性的解决措施，因为集团内部审计部门的出现，有效的将企业风险降低到最小值。
（3） 提高企业经营效益
在实际的审计工作中，审计部门对审计报告均是针对公司出现的问题，而设计的意见，这些意见和建议可以在根本上提高企业工作效益。其实审计工作也是集团企业管理的'一部分，所以集团公司内部审计工作可以有效的提升企业经营效益。
二、如何提升集团公司内部审计的有效性
通过上述我们认识到了企业内部审计工作的重要性，集团公司内部审计工作是保证集团公司利益提升的前提条件，只有全面提升集团公司内部审计工作才能将企业风险降低到最小值，那么要想提升集团企业内部审计的有效性，就必须做好以下几项工作。
（1） 领导对内部审计工作必须重视
领导是集团公司所有事项的决策者，一项措施能否很好的被实施领导是关键。因此要想做好内部审计工作，领导重视工作是关键。领导必须针对内部审计工作的事前、事中、事后可能出现的所有问题进行全面分析，保证有效的对集团内部审计工作薄弱环节进行掌控，从而为集团公司提供一个健康的发展环境。内部审计工作只有领导自己重视是不全面的，要让内部审计工作落实到各个领导部门干部中，让部门领导干部将审计工作落实到每个工作环节中，与此同时将审计职能发挥到最大值，也尤为重要。通过审计职能可以将一些经验丰富却专业知识技能较高的优秀人才安排到内部审计岗位上，那样可以在整体上发挥内部审计的积极作用。
（2） 保证审计工作的独立性
审计工作的独立性要求，审计机构和审计人员在对集团内部审计工作进行审计时，不受到来自外部或者内部的影响，内部审计工作始终独立的发挥其重要的作用。要想保证内部审计工作的独立性，坚持以下两点是关键。第一点，单位内部审计部门，要始终独立于其他部门要建立在其他部门以上。第二点，保证集团公司内部审计部门是由专业的全职人员组成，不能出现其他工作人员兼任的情况。因此这两项原则才使得集团公司内部审计部门独立于其它部门，只有这样才能保证内部审计部门可以公正客观的对出现的问题进行评价。
（3）集团公司审计人员角色定位要全面
集团公司在对人员进行定位的时候一定要客观准确，集团公司内部审计制度它的目的在于对部门和单位内部的管理工作进行监督，从而达到对财经纪律的维护，改善经营管理体制提高经济效益的目的。因此对集团公司内部审计人员角色进行正确的定位才能在审核部门出现偏差初期，对问题进行全面的分析。所以集团公司审计人员角色进行全面定位至关重要。
（4） 加强内部审计人员精神文明建设
加强内部审计人员经济文明建设，最好的方法就是加强内部审计人员职业道德建设，在职业道德建设的过程中一定要增强内部人员交流，内部审计人员性质是从事会计监督和单位管理的部门，它是提供经济信息的特殊行业，这个行业涉及的面较为广泛，并且影响程度也较为深远。因此内部审计人员职业道德水平的高低直接影响到集团公司内部审计职能的发挥，因此加强精神文明建设工作必须做到位，实践证明，企业文化的建设在发挥员工积极性方面起着重要的作用。加强内部审计人员精神文明建设还要求内部审计人员对自己的工作性质、工作内容充分的了解，因此才能把握审计工作的方法与执法力度。另一方面要让公司所有的部门都了解内部审计工作，增加与各部门的沟通，开展宣传工作让更多的人支持内部审计工作。
（5） 将计算机应用到内部审计工作中
信息全球化是现代经济的最要特征之一，促进信息全球化重要的因素就是计算机的广泛应用，很多企业看到了计算机工作效率高、工作速度快以及共享性强的特点，将计算机应用到企业管理中。因此计算机是否应用到企业中成为衡量企业重要的标准之一。虽然现代计算机技术已经应用到集团公司内部审计中，但是内部审计计算机制度却并未健全，很多计算机在工作性能上存在相对落后的现状，这种现状存在在一定程度上制约了集团公司内部审计工作的开展，因此要想改变这一现状就必须应该从岗位职责划分、操作细节工作、信息化档案管理工作等方面出发。与此同时加强集团公司内部审计人员的技能培训工作也同等重要，因为只有审计人员掌握了计算机操作技能以及熟练操作软件，才能保证审计人员可以高效的完成审计工作。
结束语
集团公司内部审计工作为企业履行自身的职责提供了重要的制度保障，集团公司内部审计工作可以降低企业风险，因此很多公司对其的重视程度越来越高，近些年各企业一直在积极探索，如何提升集团公司内部审计有效的方法。总结出了以下几个方面即：保持集团公司内部审计工作的独立性、加强精神文明建设以及审计人员角色分配合理性。因此这几项工作能否落实到集团公司内部审计工作的各个环节中，对现代集团公司提出了新的要求。要始终保持集体公司内部审计工作走在其他工作的最前端，是现代集团公司内部审计必须要坚守的原则。
