增值税转型改革对发电企业的影响分析毕业论文

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篇1：增值税转型改革对发电企业的影响分析毕业论文

有关增值税转型改革对发电企业的影响分析毕业论文

11月5日国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》,决定从1月1日起在全国范围内施行(国务院令第538号),这是我国增值税改革中里程碑式的重要一步,不仅对我国宏观经济将产生积极作用,而且对发电企业税负及会计核算将产生深远的影响。

一、增值税转型改革的背景

1994年税制改革以来,我国一直实行生产型增值税,至今已。但受20爆发的国际金融危机影响,我国宏观经济同比开始呈现负增长,其危害快速向实体经济蔓延。电力工业方面,发电企业因煤炭价格的大幅飙升,利润被大幅蚕食,五大发电集团利润同比负增长高达95%以上。据统计,年全国燃煤电厂因煤炭价格的大幅飙升,导致亏损700亿元,五大发电集团中的华能国际(SH 600011)2008年归属于母公司的净利润为亏损37亿元,同比下降161.72%;华电国际(SH 600027)2008年归属于母公司的净利润为亏损25.58亿元,同比下降287.85%;不少地方发电企业利润也发生巨额下滑,如粤电力(SZ 000539)2008年归属于母公司的净利润仅为0.29亿元,同比下降95.60%。资产负债率的居高不下,使电力企业购买煤炭的资金匮乏,由于财务状况不断恶化,金融机构从自身风险控制角度出发明显惜贷,这使得电力企业更加陷入资金链断裂的危险局面。在国际金融危机继续蔓延和深化、国际金融市场仍处于动荡的背景下,为抵御金融危机对我国经济产生的不利影响,国务院批准了财政部、国税总局提交的增值税转型方案,适时进行增值税改革。

二、增值税转型改革的主要内容

所谓增值税转型,是指从生产型增值税转变为消费型增值税。与原《增值税暂行条例》比较,从201月1日起施行的增值税转型改革有以下几项主要内容:

1.全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可

以计算抵扣(购进应征消费税的小汽车、摩托车和游艇除外);

2.矿产品增值税税率从13%恢复到17%;

3.小规模纳税人征收率统一降低为3%;

4.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设

备增值税退税政策;

5.适当延长纳税期限。

三、增值税转型改革对电力企业成本的影响

(一)降低企业生产成本,减轻电企税收负担

增值税转型改革后,电力企业可以抵扣购进生产设备所含的增值税,这对于资金、技术密集型的发电企业来说,无疑是一项重大的减税政策,构成实实在在的利好。年广东沿海某火力发电厂,扩建二期工程2台100万千瓦的超超临界发电机组,总概算为68.8亿元,折算造价为3 440元/千瓦时,其中仅汽机、锅炉、电机三大主机招标价合计为23.67亿元(含税),根据2009年开始实施的增值税改革,其购进设备的进项税额3.439[23.67÷(1+17%)×17%]亿元可以抵扣,这样使得发电企业的折旧费相应降低,从而降低了企业的生产成本。

由此可见,增值税转型改革中国家以降低财政收入的方式,向企业直接让利。而转型改革消除了原生产型增值税制存在的重复征税因素,降低了发电企业设备投资的税收负担,提高了企业的盈利水平,有利于鼓励电力集团公司加大投资规模,对应对煤价大幅上涨的不利影响,提高企业抗风险的能力,从而提升电力行业的竞争力将起到积极的作用。

按照新条例规定,由于火电企业购进的三大主要设备等生产用固定资产所含的增值税可以抵扣,而固定资产的计税基础相应减少,使企业无论以何种折旧方法计提的折旧费也将减少,从而大幅降低了作为电企主要固定成本之一的折旧,使得发电企业提高了盈利能力,增强了发展后劲。

另外值得一提的是,1.在火电资产中占比较小的房屋、建筑物等不动产,虽然在新会计准则下仍作为固定资产核算,但按照新条例规定不得纳入增值税的抵扣范围,不得抵扣进项税额。2.新条例规定购进的应征消费税的游艇、小汽车和摩托车不允许抵扣进项税额。其主要原因是:小汽车、摩托车等主要由企业管理使用,不直接用于生产,实际操作上难以界定其用途哪些属于生产用,哪些属于消费用。3.主要用于生产经营的载货汽车则允许抵扣进项税额,因载货汽车的用途明确,实际操作上较好界定。

(二)减轻了火力发电企业的税负

转型改革前,作为非金属矿产品的煤炭,一直执行13%的增值税税率,转型改革后,金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率从13%恢复到17%,而火力发电厂的生产以煤炭作为主要燃料,进项税额相比原条例可增加4%的可抵扣金额,从而使火力发电企业的`应交增值税相应减少,并进一步影响了以应交增值税计缴的两个附加税——城建税及教育费附加的明显降低。

(三)取消进口设备免征增值税政策和外商投资企业采购国产

设备增值税退税政策,这是避免与增值税转型改革在制度上打架的配套政策

转型改革后,企业购买设备不管是进口的还是国产的,其进项税额均可以抵扣,对进口设备实施免税的必要性已不复存在;而外商投资企业采购国产设备增值税退税政策是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的背景下出台的,转型改革后,这部分设备一样能得到抵扣,因此,进口设备免征增值税政策及外商投资企业采购国产设备增值税退税政策均相应取消,从制度上进行配套改革。由于政策层面的衔接已经考虑了配套,故对发电企业而言,不论是否外商投资,其税负不会产生变化。

(四)适当延长纳税期限,有利于发电企业节约财务费用

根据新增值税条例第二十三条的规定,一般纳税人的纳税申报期限从10日延长至15日,申报时限的延长不仅方便了纳税人的纳税申报、提高了纳税人的申报质量,而且缓解了企业的资金压力、节省了财务费用。

(五)小规模纳税人的税负也得到降低

原条例规定,小规模纳税人按工业和商业两类分别适用6%和4%的征收率。本次改革鉴于现实经济活动中小规模纳税人普遍混业经营,难以准确区分工业和商业小规模纳税人,转型改革后,对小规模纳税人不再按工业和商业分别设置两档征收率,将小规模纳税人的征收率统一降至3%。这样小规模纳税人税负也得到降低,尤其是原来的工业小规模纳税人税负大幅降低了50%,得到实实在在的税收大优惠。

四、增值税转型改革对会计核算的影响

(一)购建固定资产时会计核算的变化

1.增值税转型前:购建固定资产时的进项税不允许抵扣,必须计入成本

例1,某火力发电厂为一般纳税人,通过招标程序购入需要安装的#1发电机,价款为25 000万元,增值税款为4 250万元,已到货,款项已支付,会计分录为:

借:在建工程292 500 000

贷:银行存款 292 500 000

上述工程已验收交付使用,竣工报告已编审通过,假设为一次性付款,电厂支付某省火电安装公司安装费1 840万元时,在建工程一并结转固定资产,会计分录为:

借:固定资产 310 900 000

贷:在建工程 292 500 000

nbsp; 银行存款 18 400 000

2.增值税转型后:购建固定资产时的进项税额允许抵扣,须单独计算,承上例,其分录分别为:

借:在建工程250 000 000

应交税金——应交增值税——进项税额42 500 000

贷:银行存款 292 500 000

电厂支付安装费1840万元,工程已竣工交付使用时:

借:固定资产 268 400 000

贷:在建工程250 000 000

银行存款18 400 000

由此可以看出,当实施增值税转型后,该电厂形成的固定资产入账价值要比转型前少4 250万元(31 090-26 840),而电厂的累计折旧相应减少、影响利润总额相应增加4 250万元。

(二)购入发电用煤时会计核算的变化

1.增值税转型前:资源类的金属矿、非金属矿产品增值税税率为13%。

承上例,该发电厂购入发电用煤一船,为50 000吨,价款3 500万元,增值税款为3 500×13%=455万元,已验收,货款已付,会计分录为:

借:存货——燃煤 35 000 000

应交税金——应交增值税——进项税额4 550 000

贷:银行存款 39 550 000

2.增值税转型后:作为发电用的动力煤,其增值税税率由13%恢复到17%,承上例,其进项税额=3 500×17%=595(万元),会计分录为:

借:存货——燃煤35 000 000

应交税金——应交增值税——进项税额5 950 000

贷:银行存款40 950 000

由此可以看出,该电厂购入煤炭时,应交增值税转型后比转型前,可多出4%的可抵扣进项税额即140(595-455)万元,应交增值税的减少进而影响电厂应交城建税(税率7%)及教育费附加(税率3%)相应减少、利润总额相应增加14万元(140×10%)。

仍以上述电厂为例,其投产的五台共1200MW机组,以2008年实际购煤240 962万元(含税)计算,实施增值税转型后,为方便比较,假设2009年购煤量维持2008年的水平,则应交增值税比2008年可减少8 530万元[240 962/1.13×(13%-17%)],从而城建税及教育费附加也相应减少了853万元(8 530×10%)。

(三)建造领用材料时会计核算的变化

例2,某电厂安装工程到材料仓库领用一批钢架,价值40万元。

1.在增值税转型前,其相应的进项税6.8万元必须转出,会计分录为:

借:在建工程 468 000

贷:原材料 400 000

应交税金——应交增值税——进项税额转出 68 000

2.增值税转型后,因对购进生产用的固定资产或材料的增值税均单列,已经在购入时抵扣,没有计入成本,故领用时也就无需对进项税额进行转出进行处理。承例2,会计分录为:

借:在建工程 400 000

贷:原材料 400 000

; 由此不难看出,此种情况下不会对电厂的税负产生影响。

综上所述,发电企业在这次增值税转型过程中,由于政策的变化,在税负方面不仅有所降低,能在一定程度上弥补亏损,得到一定的实惠,而且会计核算方法也必须按转型要求与时俱进地发生相应的变化。但同时也应清醒地认识到,2008年以来发电企业发生的利润巨幅下滑甚至亏损,这种困境不是依靠国家的税收优惠政策所能摆脱的,因为行业性亏损的根源在于燃料价格——煤价的巨幅飙升所导致,故国家从政策层面合理地理顺“市场煤、计划电”的电价形成机制,才是火电企业扭亏为盈的希望所在。

篇2：增值税转型改革对经济发展的若干影响-基于东北等地区的实证分析

增值税转型改革对经济发展的若干影响-基于东北等地区的实证分析

增值税转型改革在东北等地区的试点表明,推行增值税转型改革后,对财政收入、经济投资、企业发展产生了不同的影响,但主要是积极的`影响,而负面影响基本在可承受的范围之内.

篇3：转型对企业经济活动的影响分析

转型对企业经济活动的影响分析

【摘 要】通过允许设备进项税金抵扣使企业的税负减轻，直接刺激了企业的设备投资，这是转型对企业最大的影响，其他方面的影响都是建立在此基础上的。在增值税转型过程中，企业的设备投资将发生较大变化。

【关键词】转型; 企业; 投资

企业转型是指企业长期经营方向、运营模式及其相应的组织方式、资源配置方式的整体性转变，是企业重新塑竞争优势、提升社会价值，达到新的企业形态的过程。当前我国大多企业的转型主要是属于企业战略转型。企业往往是由于自身在所处行业的竞争能力降低和竞争优势的衰退，促使企业通过组织等的变革，提升企业在产业内的能力; 或者由于所处行业的衰退，企业发展前景黯淡，迫使企业不得不主动或者被动地采取产业转移的战略，寻求新的经济增长点，使企业获得新的生机。

1、转型对企业投资的影响

① 企业设备投资与配套投资将大幅增加。因为进项税额抵扣对企业现金流的影响使企业的投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资。另外，转型降低了设备投资的回报要求，企业的设备投资计划会有更大的可能性通过可行性分析。从主要的财务指标来看，消费型增值税条件下的 NPV 和 IRR 会比在生产型条件下大幅提高。

② 企业的投资周期会明显缩短。国家已经出台了许多鼓励企业进行技术改造、更新的政策，如财政部、国家税务总局于 12 月 8 日颁布并实施的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》( 财税[]290 号) ，规定凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的 40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。这次国家推出的增值税转型政策的给企业技术进步提供了更加强烈的刺激。这样，企业设备、技术更新的加快自然会带来企业投资周期的缩短。

③ 企业投资行为会主动跟随国家政策。企业对转型政策效应的预期会使企业、的投资行为尽可能与政策导向一致。一方面出于税收中性的考虑，企业会认为转型是个利好消息。企业会主动配合转型的实施，以期获得由税负公平带来的'竞争地位改善。

另一方面企业会对转型的推行路径产生影响。为获得并保持转型带来的超额收益，企业有强烈的动机来采取行动，并有可能对转型的实施产生不利影响。例如，企业的投资方向将以国家政策推行过程为依据。国家的试点行业及试点地区将对企业的投资方向施以巨大影响。这也是政府希望看到的。但是，企业也会做出一些取巧行为，如，企业的投资时间将会有意选在转型开始之后。即使本应发生在转型开始之前的投资，企业也会尽量将其推迟到转型之后，以享受转型带来的优惠。这些行为，特别是投资时间、地点、项目的集中会给转型政策的推行带来影响，甚至影响转型政策的效果。

2、转型对企业筹资的影响

增值税转型将间接增加企业筹资成本。虽然可以获得抵扣，但是抵扣量远远小于投资量。企业投资规模的增大，必然刺激企业的融资活动。设备投资所需的资金量十分巨大，企业除了利用以有积累及内部融资来进行投资外，一般还需要通过发行新股、银行贷款、发行债券等外部筹资活动来筹集设备投资所需要的资金。

企业在筹资方式的选择上要根据资本结构、税收筹划等相关理论来综合考虑，以免使转型的益处受损。另外企业财务指标的表现也会影响企业的外部筹资能力。

3、转型对企业的会计核算的影响

转型对企业会计核算的影响集中于会计政策的变化上，主要包括机器设备的计量方法、增值税缴纳方法与折旧政策。对于机器设备的计量方法、增值税缴纳方法必须与转型政策一致，企业几乎没有自主权。拿试点政策举例，试点政策要求企业对抵扣范围内的固定资产按不含税净值入账，并以此来计算折旧。试点还对增值税的抵扣、缴纳、退还等在手续上作了要求。

同时此次转型将影响企业固定资产折旧政策。企业会针对转型进行相应的会计政策变更。已有相关研究提到或指出，企业为了获得最大化的政策益处与经济效益，会对新增设备采用加速折旧的方法，然而具体哪种加速折旧方法的效益最大还没有定论。无论怎样，此次转型为企业会计政策与估计变更提供了刺激与契机。

4、转型对企业市场行为的影响

转型对企业的影响一方面由于企业税负降低，相当于降低了企业的单位产品成本，企业利润空间增大。企业在进行市场竞争中会有更大的操作空间。例如可以降低产品价格水平，扩大市场份额占有率。这有利于我国的商品参与国际市场上的竞争。另一方面，转型刺激企业投资。企业可以借这个机会开发新的产品种类，开拓新的市场。在这种情况下企业会利用更新、更高质量的产品来夺取市场，而不一定会降低产品价格。

如果是在完全竞争的市场中，假设区域内外企业的生产成本相同，则区域内企业可以将产品价格一直降到将区域外企业挤出市场为止，这种价格的调整将是一个长期过程。在不完全的竞争市场上，特别是存在地区市场分割的情况下，可能区域内外企业的产品可以分别以不同的价格出售，因此在整个市场上存在多个区域性的均衡价格，这种局部的增值税转型试点还有可能导致相关产品整体价格水平的下调。但是，这个过程与试点政策的推行情况密切相关。政策越稳定，持续时间越长，企业的行动效果越好。

篇4：浅析增值税转型对企业会计的影响的论文

浅析增值税转型对企业会计的影响的论文

本文主要研究增值税转型对企业会计的影响，并针对后期出现的问题进行了分析研究，提出了一些相关的改进意见。

0引言

受以来美国次贷危机引发的影响，全球经济增长暂且放缓，我国经济发展也有些冲击，党中央国务院决定实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策，在全国范围内实施增值税转型改革，由生产型转为消费型。增值税制度转型改革，可以很大程度上消除我国原来生产型增值税制产生的重复征税因素，达到减轻税负的作用;同时也对企业会计科目的设置，固定资产的购进、计提折旧的活动产生了很大的影响，间接对财务报表以及公司盈利状况产生不可忽视的作用。基于此，本文主要研究在增值税转型背景下企业涉及的相关会计问题、会计核算的变化，以及其对企业财务状况等相关事项的影响，分析转型过程中出现的问题，探讨改进意见，为企业更好的发展提供借鉴。

1增值税会计处理对企业财务状况的影响

1.1对资产结构的影响

1.1.1对固定资产初始计量、后续计量以及净值的影响

在消费型增值税上，企业购买生产性固定资产的进项税额可以一次性扣除，初始计量时减轻了增值税税负;由于对固定资产原值确认的降低，其折旧和计提的资产减值准备必然要比转型前少，固定资产原值、折旧以及净值会相应减少。

1.1.2对存货项目和资产项目内部结构的影响

消费型增值税转为生产型增值税后，累计折旧的确认减少，折旧中有一部分价值计入制造费用，使计入半成品和产成品的产品成木卜降，因此企业存货项目金额会卜降、货币资金项目增加。

1.2对负债结构的影响

1.2.1对长期借款、应付利息的影响

增值税转型后，企业会加大对固定资产的投资，在自有资金足的情况下会以贷款支持投资，如果企业向银行贷款，则会使企业“长期借款”“应付利息”项目余额增加，企业的借款及利息支出可能明显增加而导致负债率上升。

1.2.2对应交税费的影响

增值税转型后，新增固定资产取得的进项税额可以一次性全额抵扣，这样企业应交增值税降低，资产负债表中的流动负债降低，企业整体负债也会降低。

2增值税会计处理对企业损益状况的影响

2.1对利润总额的影响

(1)增值税、城建税、教育费附加降低，增加利润总额。

(2)企业所得税有所增加，但其增幅小于税后利润增幅，增值税转型会使企业的整体税负降低，可以调动企业对固定资产投资的积极性。

(3)减少期间费用，增加利润总额，增值税转型后，由于进项税额的可抵扣作用，使得固定资产入账价值减少，累计折旧也相应减少，累计折旧的减少使得计入“销售费用”和“管理费用”科目的金额也相应减少，期间费用的减少直接增加利润总额。

2.2对净利润的影响

新增固定资产的增值税一次性全额抵扣，导致实际缴纳的增值税额大幅下降，相应的城建税和教育费附加也会降低，费用减少使得当年利润有所上升、但同时固定资产的增加导致折旧费用上升，财务费用也可能由于贷款的增加而上升，从而抵消了部分由于增值税抵扣所带来利润上升的好处。

3增值税转型会计处理存在问题分析及改进建议

3.1增值税转型会计问题分析

3.1.1 增值税进项税额与销项税额确认方式相悖

增值税进项税采用的是发票抵扣法，实质上是一种修正的收付实现制，销项税额的确认却按照权责发生制，二者产生的分歧，造成资产负债表上列示的“应交税费一应交增值税(进项税额)”可能包含有提前确认的“递延增值税资产”。此外，进项税额的确认方式也与《企业会计准则》规定的以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告相悖。

3.1.2固定资产、存货等成木信息缺乏可比性

转型后，把经济主体划分一般纳税人和小规模纳税人两类。增值税一般纳税人成本核算中不包括增值税进项税，而小规模纳税人成木包含有增值税进项税。故而对于税务机关来说，增值税纳税人身份的划分容易造成不同纳税人的实际税负不公，有违税法中性原则。

3.1.3未能充分披露增值税费用信息

应交增值税作为价外税，只通过资产负债表的应交税费科目部分反映、企业购销应税项目差价包含的权责发生制意义上的增值税费用既不列示反映在利润表中，又不能通过报表附注清晰披露，无法符合财务报告的充分披露原则。

3.2完善增值税转型会计处理的建议

3.2.1确认的范围与时间

确认范围涉及到税法与会计制度在销售收入口径上不一致的规定，如视同销售行为。确认时间与增值税会计核算原则有关。目前确认企业的增值税销项税额时遵循权责发生制，而确认增值税进项税额时遵循一种修正的收付实现制，这就让会计信息使用者无法从销售收入与当期缴纳增值税的比例关系上判断企业是否合理地计算并缴纳税金，会计资料可比性的削弱降低了会计信息的有用性、针对会计处理存在的增值税进项税额与销项税额业务处理原则不一致的情形，少数不法企业利用其进行违规避税行为。为此，其范围和确认时间口径上要保持一致。

3.2.2初始确认和后续确认

初始确认上，增值税进项税额依据不同情况分为当期抵扣的“应交增值税-进项税额”，与留待未来抵扣的“递延增值税资产”，后续确认时每一期企业都要重新复核当期的'可抵扣增值税进项税和留待未来抵扣的递延增值税资产。待抵扣的递延增值税资产确认要与未来一定期间发生的增值税销项税额相配比。

3.2.3计量

在资产负债上，对于当期和以前期间共同形成的应交增值税，应当按照税法规定的预期应交纳(或返还)的税额计量。在递延增值税资产的计量方面，未来对应的增值销项税发生可能性小于50%，应不予在资产负债表中确认与列示。

3.2.4表内列示与表外披露

关于增值税会计信息披露方面，以前的《应交增值税明细表》和《增值税纳税申报表》都是为了税务部门的信息需要，反映增值税纳税活动信息。因此，应要求资产负债表中增加“递延增值税资产”项目作为非流动资产借项进行列示反映;资产负债表中“应交税费-应交增值税”，即是权责发生制上企业应交增值税额。为清晰地反映企业实际负担的增值税费用，在报表附注上对增值进项税与销项税相抵后的实际税负(应税项目购销差价)对“增值税费用”内容进行反映，同时应披露新增增值税额抵扣固定资产进项税额，用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额等信息，以及其他与增值税应税项目相关的重要信息。

4结语

消费型增值税现己被世界绝大部分发达国家和发展中国家所采用，只有极少数国家仍采用生产型增值税，增值税的转型，是我国市场经济更好地与世界接轨。针对税法上的转变，会计人员在相关的处理上也做出了相应调整，体现了税法与会计的统一性、转型后，从总体上讲，可以降低企业税收负担，增加固定资产的投资额，达到刺激经济，尤其是实体经济的作用。尽管转型后在相关问题的会计处理上，仍有一些欠缺，但这并不影响其对经济及国民生产水平产生的利好现象、相信随着经济的发展以及我国在该领域经验的积累相关问题一定会解决。

篇5：工商管理对企业转型的影响解析分析论文

摘要：由于我国经济社会发展的步伐不断加快，我国很多大型企业得到了十分珍贵的发展契机，同时也面临着巨大的压力。许多企业开始把改变企业经济发展方式当做是提高企业竞争力的主要方法，工商管理也有着十分重要的意义。本文主要对工商管理对于企业转型的影响进行深入解析和分析，旨在提升企业转型的速度，使其能够更加适应市场竞争。

关键词：工商管理;企业转型;影响因素

由于我国改革开放不断深入，促使我国经济体系发展逐渐完善。大部分企业在国家市场经济构建的过程中得到了极大的发展。但是，还是有一部分企业原来的制度对其发展造成了一定的影响。所以企业转型势在必行。‘我国很多企业在工商管理方面和发达国家相比都存在较大差异。现在企业都把改良工商管理作为企业转型的主要途径。下面将进一步阐述工商管理对于企业转型带来的影响。

一、企业对经济发展的重要意义

企业属于我国经济发展的组成部分之一，是确保我国经济能够可持续增长，不断提高民生水平的主要因素。因为我国有着很长一段时间的计划经济历史，使企业收到以往计划经济模式以及思维的带来的影响，在发展方面收到一定的阻碍，很难实现理想中的发展成都。我国市场经济体系改善以及改革，均需要把企业当做是主要的改革对象。只有企业成功转型，才能让我国经济体制改革和经济增长得到强大的动力。企业在转型时，工商管理一定是其工作内容中的重点，提升工商管理的水平，能够让企业改革工作正常的进行得到保证，加快改革的速度。除此之外，提升工商管理的水平，能够使企业在进行改革的时候，减少风险的发生率，有效防止违反法律的事情发生，确保企业改革工作能够顺利开展，让企业顺利转型的同时自身的竞争力。所以，企业领导人必须要认识到企业对于国家经济发展和民生水平提升的重要意义，要清楚企业对于国家的重要性，有这样才能得转型企业的迫切感，进而对工商管理工作给予应有的重视，让工商管理工作改革作为推动企业转型的不竭动力。

二、改进工商管理工作

针对我国市场经济发展的规律，我国企业中的竞争将会越来越激烈。基于这种现象，让绝大多数企业都逐渐进行转型。但是因为市场经济的'规律也会造成企业在转型时存在违规的现象，例如，比较常见的就是制造伪劣假冒的产品等。而随着工商管理工作的开展，能够有效制约这些违规的事情出现。在确保市场经济稳定发展的基础上，对于市场经济秩序进行整改和完善，针对减少恶劣竞争的发生有着一定的重要性。可以在最快时间内对于违反法律的企业进行严厉的打击，进而确保企业不管是生产，或者是经营还有竞争时都主动遵守法律。除此之外，工商管理工作可以促使企业转型时遵守相关法律。这里包含国家规定的法律法规以及企业内部一系列的规范等。根据上面的阐述，企业在转型时必须要做好工商管理的工作，这样才能给企业营造理想的发展环境，这对于企业转型改革来说有着良好的效果，能够实现企业的可持续发展。

三、工商管理在企业转型过程中发挥的服务作用

由于现代市场经济体制，促进企业进行转型工作，所以工商管理部门必须要做好相关的服务以及支持的工作，确保在转型过程中给企业提供帮助，让企业能够良性的发展。首先工商部门既要做好监管的工作，并且还要配套相应的服务，给企业转型提供必要的支持。通过工商部门管理和服务的配合，也让企业更加积极主动的遵守一系列的法律规范开展转型工作。从而图像企业的美好形象，推动企业快速稳定的发展。其次，在工商管理工作开展的过程中，必须要具有良好的服务意识，把服务和工商管理工作二者相结合，进而把服务和教育以及宣传这些工作巧妙的融合到工商管理工作中去。最后，工商管理部门在进行管理和服务的过程中，还应该适当的提供一些好的建议，从而确保企业在转型的过程中既能够根据相应的法律去执行，并且还能够推动企业在国家指导的基础下进行工作，促使企业顺利转型。

四、正确引导企业转型

因为工商管理真正开展工作的时候，是基于我国长期发展这一角度进行的，所以，必须要对企业转型改革的工作进行正确的指导和支持，只有这样才可以保证企业顺利的转型。不管是国企，还是规模较小的企业都有着十分明显的效果，能够确保经济方面取得较好的效益。在真实发展的时候，因为有些企业是独立经济实体，所以，在进行转型的时候一定将自身利益放在第一位，无法和国家高度相同去追求长期的利益，严重的有些企业甚至不会考虑我国的方针政策，仅仅为了追求自身利益的最大化，倘若所有企业在转型的时候都持有这种态度，那就一定会对我国经济发展造成严重的影响。所以，就要求工商管理部门要对企业转型进行正确的指导。指导的内容包含引导企业朝着公共事业以及原材料生产以及交通运输这些比较根本的行业方面发展，并且这种发展趋势能够与我国政策融合起来，进而使其立于不败之地。除此之外，工商管理部门在对其进行管理的过程中，还需要提升自身管理水平，具体来讲，是给企业提供软硬件方面的规定，有些企业发展水平没有办法跟上时时代发展的脚步，生产方法比较落后，设备比较陈旧，进而导致经营情况不是很好，针对这种情况的企业应该不让其等级，而针对那些满足相关要求的企业在登记之后企业应该给予最大限度的帮助和支持，保证其能够顺利转型。必须要在整体上进行良好的规划和设计，才可以有效提升效率保证质量的做好工商管理的工作，同时避免资源浪费的情况存在。

五、结束语

通过本文对工商管理对于企业转型影响的进一步解析，使我们了解到由于我国改革开放不断深入，促使我国经济体系发展逐渐完善。大部分企业在国家市场经济构建的过程中得到了极大的发展。但是，还是有一部分企业原来的制度对其发展造成了一定的影响。所以企业转型势在必行。因此，工商管理部门必须要给企业转型提供必要的支持和帮助，确保企业顺利的转型，希望通过本文的阐述能够给工商管理推动企业转型方面提供一定的帮助。

参考文献：

篇6：工商管理对企业转型的影响解析分析论文

[2]李亚红，杨桂莲，浅谈工商管理对企业转型的影响[J].时代金融.

[3]乔瑞中，石颖，企业转型发展中工商管理部门的作用分析[J].商场现代化.

篇7：增值税扩围改革对企业的影响及应对策略研究

中图分类号：F810.424 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-00-01

随着我国市场经济的发展，我国对增值税进行了改革，以适应现代经济发展的需要，随着增值税转型的成功，增值税扩围改革成为了人们的关注焦点，增值税扩围改革对企业来说具有着很大的影响，能够给企业带来经济及社会效益。

一、增值税扩围改革对企业的影响

1.增值税扩围改革对企业税负的影响

我国对增值税进行转型后，使其从生产型到消费型实现了转变，对于交通运输业中的民航业影响是比较大的，它连接着生产、分配及消费等各环节，原来民航业征收的营业税不属于增值税的范围，它们之间是平行关系，增值税的税负不仅和纳税人收入的高低有关，还和纳税人成本可获得抵扣项目有关，抵扣项目在民航业收入中所占比重的高低直接影响着税负的高低。现行增值税率虽有6%、11%、13%及17%四个税率档次，当按照生产型增值税的17%税率征收时，改征之后的增值税税负都比原来营业税税负要高，就是在消费型的增值税之下，改革之后的税负也是比原来有所增加的；而当增值税按消费型且税率档次低于17%时，增值税扩围后的税负比原来是降低的。

2.增值税扩围后对国家财政收入带来的影响

在生产型增值税下，我国的增值税是由收入、外购货物及外购劳务所组成的，而消费型增值税是由收入、外购货物、外购劳务及新增固定资产所组成的，在现行的生产型增值税情况下是比原来的营业税收要大的，而消费型增值税是有所下降的，我国按照现行增值税进行征税，增值税扩围后将会增加国家财政的收入，但这是以增加企业的`税负来实现的，尤其是交通运输业中的民航业，在生产型增值税下，税收负担会大大增加。

3.增值税扩围对税收部门及纳税人效率的双方影响

在现行增值税运行中，存在着纳税人的规模大及征管不到位的问题，在交通运输业进行增值税改征后，很多企业实行的是简便征收，并没有进行真正意义的增值税征收，为了保证增值税抵扣链条的完善及机制的有效运行，需要进行一般纳税人范围的扩大，并提高其比重，这对民航业来说，其影响也是比较大的，民航业的抵扣成本占有营业收入达到一定百分比后，才能减少税负，否则就是增加了民航业的税负，按纳税人标准划分，税收部门就需要很多时间来检验测试，这会加大其征收成本，把企业的会计制度作为划分标准，就会加大企业管理成本。

二、增值税扩围改革的应对策略

1.增值税扩围要有序、分步骤进行改革

我国增值税转型后，增值税的扩围成为改革的第一步，由于我国社会经济发展水平并不是很高，将会在很长时间内，处于营业税及增值税并行的征收局面，在改革过程中，需要运用循序渐进的对应策略进行改革，可以先考虑和货物交易联系比较紧密的交通运输业、建筑业等第三产业，并纳入到增值税征收范围内，并制定出相应的商品流转税的征收办法，并在民航、公路等交通运输业内先进行试点，积累了相关的经验后，再推广到与货物交易不是很紧密的金融、咨询及保险业中，并采取较为简便易行的征收办法。

2.完善有关增值税扩围的税收机制

要进行有效地增值税扩围，需要对税收的相关法律制度进行完善，加强税收征管的信息化建设，深化改革创新，推动税源的专业化管理，从而加快社会经济的发展方式转变，使其产业结构和税收改革相适应，从而有效地发挥出增值税的经济效益，增值税税权是归属于中央政府的，中央政府应该规定统一的立法，对全国的增值税进行统一的征收管理，但还可以和地方上共享，并对不同地区的人口数量、公共服务需求、消费能力及政府财政收入能力等进行增值税扩围的确定。要对通货膨胀问题进行关注，进行增值税的扩围改革会带来经济的通货膨胀问题，而对物价水平的稳定及通货膨胀的抑制是现在进行宏观调控的主要任务。在通胀不明的情况下，进行增值税扩围需要对通货膨胀问题进行重视，对物价的变化动态及时地给予关注，这对增值税扩围改革及企业的发展均有指导作用。

3.完善消费型增值税

交通运输业在生产活动中，主要运用一定基础设施、工具等来实现运送对象空间位置的转移，并不像产品生产企业那样需要直接垫付资金给劳动对象，这样像民航业这样的运输业能够被抵扣的劳动价值及材料并不是很高，如果实行17%税率生产型增值税，对于民航业来说是无法承受的，因此，应对民航业等交通运输业实行比较彻底完善的消费型增值税，并在开始时实行低于17%的增值税，将民航业的大多数固定资产进项税额归入抵扣范围后，在逐渐提高增值税率，从而保证基本税率的协调统一。

随着社会经济的不断发展，实行增值税扩围改革是势在必行的，但这并不是一蹴而就的事情，需要逐步有序的进行，对交通运输业来说，扩围后消费型增值税的利好效益还是较大的，不仅能够降低企业的税收负担，还能够优化企业结构及资源，提高市场竞争力，同时还能够保障国家的财政收入。

参考文献：

[1]魏陆.扩大增值税征收范围改革研究[J].经济问题探索，（07）.

[2]贾康，施文泼.关于扩大增值税征收范围的思考[J].中国财政，.

篇8：资源税改革对煤炭生产企业的影响分析

资源税改革对煤炭生产企业的影响分析

一篇毕业论文虽然不能全面地反映出一个人的才华，也不一定能对社会直接带来巨大的效益，对专业产生开拓性的影响。但是，实践证明，撰写毕业论文是提高教学质量的重要环节，是保证出好人才的重要措施。

摘要：国家对煤炭资源税由从量计征到从价征收的改革以清费立税等“组合拳”形式展开，对整个煤炭行业以及煤炭企业都产生了深远的影响。本文以山西省煤炭资源税改革为背景，对资源税及配套政策的政策影响展开分析，从宏观影响和微观影响两个层面进行论述，并提出相应的意见和建议。

关键词：税负煤炭行业 资源税改革 清费立税 煤炭生产企业

继石油、天然气资源税由从量计征改为从价计征之后，全国范围内的煤炭资源税改革拉开帷幕。煤炭资源税改革本身造成的煤炭生产企业税收反应并不大，但伴随着煤炭资源税改革而来的一系列清费立税政策，使得此次资源税改革的影响不可小觑。

煤炭资源税改革给煤炭生产企业带来的影响可以从行业影响和对企业自身影响两方面来阐述。本文以煤炭大省山西省为例，来分析煤炭资源税改革给煤炭生产企业带来的影响。

1、山西省资源税改革的基本情况

山西省是我国重要的煤炭主产地。煤炭产业是山西省经济的支柱性产业，直接和间接影响全省GDP的四成左右，为山西和全国的发展做出了巨大贡献。但山西因煤而兴，也因煤而困，因为煤价走低，2014年全省经济增长速度全国倒数第一。①

另一方面，繁杂且沉重的收费和基金一直是山西煤炭行业的一大负担。统计显示，目前全国18个税种里，涉及煤炭企业缴纳的税种有16项。中国煤炭工业协会的估算显示，煤炭企业各种税费的负担占销售收入的21.03%，各种行政性收费的负担占到14.01%，合计35.04%。另据中央财经大学中国煤炭经济研究院发布的报告统计，2013年中国涉煤的税费不少于109项，其中政府的收费已占到了煤炭企业净利润的43%②。

经济形势的恶化，煤炭行业的不景气，税费负担的沉重，倒逼山西省做出改革。

助力煤炭生产企业走出困境，成为山西省2013年以来的重要工作。2013年山西省出台 “煤炭20条”，对于矿山环境恢复治理保证金和煤矿转产发展资金暂停提取，减半收取煤炭交易服务费;2014年山西省政府下发 “煤炭17条”，明确对省级以上人民政府批准的涉煤收费项目一律进行清理，未经省级以上人民政府批准的涉煤收费项目一律取缔。12月份规费清理给山西省酝酿许久的资源税改革奠定了基础，铺就了道路。2014年12月，山西省资源税改革开始实施，确定为8%的资源税税率，同时，为破旧立新清费立税，山西省同步取消的矿产资源补偿费、价调基金以及可持续发展基金三项规费为资源税改革开路。矿产资源补偿费按营业收入的1%提取，价调基金以三项流转税的1.5%征收，可持续发展基金20-45元不等.再加上原有的资源税区分煤种0.3-20元不等，综合计算，在目前煤价下，资源税改革带来的减负效应是比较明显的。

2、资源税改革带来的影响分析

资源税改革作为煤炭行业一项重要的税制变革，伴随着一系列清费立税举措的实施以及煤焦销售体制改革，带来的是整个煤炭行业经济格局的重新调整。无论是对整个煤炭行业，还是对每个煤炭生产企业，都会产生深远的影响。

2.1 资源税改革对整个煤炭行业的影响

资源税改革对煤炭行业的影响是由煤炭行业的发展现状和行业构成决定的。行业的发展现状主要从行业的`法制程度、价格机制和市场地位三方面来研究。

第一，从煤炭行业的法制发展程度来看，虽然经过数次的整合重组，煤炭生产企业的集中度有了大幅提升，一定程度上保证了煤炭市场的合法和稳定，但仍不乏大量的煤矿投机商，正规煤炭生产企业与灰色煤炭企业的竞争一直在上演。由于煤炭一度成为暴利产品，地下交易也一度盛行，这样合法生产企业与非法生产企业、地上交易与地下交易的抗争，将会在资源税改革到来之时愈发激烈。资源税改革以从价计征，真实价格是资源税改革的前提，而地下交易往往以逃避真实价格的虚假交易进行。这样，合法交易缴纳了资源税，非法交易少缴甚至偷逃了资源税。市场的逐利性会使部分合法交易转到地下，可能会触发暗市交易的盛行。

第二，从煤炭的价格形成机制来看，自2014年1月1日起，山西省取缔市县一切违规收费，取缔行业协会、省直部门及铁路运输等单位乱收费;从2014年7月1日起，取消煤炭稽查管理费;从2015年1月1日起，取消省煤炭厅为其11个事业单位向五大煤矿集团收取的服务费，改革公路煤炭运销体制，不得借统一经销向煤炭企业收取差价、服务费等③。尽管这一系列举措给煤炭企业减轻了负担，但是更多的隐性的地方收费和地方摊派却难以禁止，煤炭的价格中仍然包含这部分费用。资源税从价计征，以包含隐性支出的煤价为基础来征税，就相当于对隐性收费的资源税也让煤矿来买单。以缺乏合理价格的煤价来征税，是对煤炭行业信心的一种打击。

第三，从煤炭行业的市场地位来看，煤炭行业属于社会生产供应链的顶端，它是其他加工生产企业的上游供应链。但是，随着煤炭产能过剩和国家能源政策的打压，煤炭行业并不能像石油等顶端供应行业那样呼风唤雨，反而是下一链条的加工企业如电力、钢铁企业占据市场主体地位。资源税改革带来的价格效应，煤炭企业并不能够顺利地转嫁出去。如果资源税带来了降副作用，电力钢铁企业会逼迫煤炭企业降价，煤炭企业享受不到资源税改革的红利，如果煤炭企业负担加重，处于被动地位的他们也无法向下游转移价格，只能忍痛吞下资源税改的苦果。

第四，从煤炭行业的行业构成来看，煤炭行业主要有煤炭生产企业(煤种有差异)、煤炭加工企业(如焦化企业、煤化工企业)、煤炭物流服务企业等构成，它们原有的资源税及其他伴生收费各有不同，清费立税，将改变原有的税负情况，相应的利益格局也会发生调整。

2.2 资源税改革对煤炭生产企业的影响

资源税改革对煤炭生产企业的影响主要表现在税收流程的简化、税负结构的变化上。

资源税改革以清费立税为基础，清理了地方税务局监管的价格调控基金、矿产资源补偿费和可持续发展基金，申报内容减少，申报程序简化，真正给煤炭企业带来了简化申报手续的实惠。

资源税改革清费立税，导致税负结构发生变化。分析税负结构的变化，我们构造一个财务分析模型，做出如下假定：

某山西煤炭生产企业吨煤销售均价230元，年产量90万吨，税费负担80元，其中负担的从量计征资源税3.2元/吨，价调基金为流转税的1.5%，约合吨煤0.6元，可持续发展基金为吨煤22元，矿产资源补偿费的营业收入的1%约合吨煤2.3元，合计原资源税和其他三项清费项目税费合计28.1元/吨。山西从价资源税税率为8%，假定资源税改革前后煤炭价格不变，从价计算的资源税为18.4元/吨。

以此计算，得出以下结论：

第一，在230元的价格下，原资源税及三项取缔费用为28.1元/吨，从价计算的资源税为18.4元/吨，资源税改革给煤炭生产企业带来了实惠。

第二，资源税改革前，原资源税及三项取缔费用所占税费负担总额的比重为35%，改革后，从价资源税占税费负担总额比重为26%，可见，资源税改革带来了煤炭生产企业税费内部结构的变化。

第三，资源税改革前，原资源税及三项取缔费用所占收入总额的比重为12%，改革后，从价资源税占税费负担总额比重为8%，可见，资源税改革带来了煤炭生产企业税负的变化。

以上计算是在煤炭价格为230元/吨的情况下做出的，符合当时平均原煤价格。随着煤炭市场的好转，煤价会不断变化，资源税改革前后的影响也会发生变化。经计算，在保证资源税改革前后税负不变的情况下，煤价提升到351.25元/吨时，税负持平。超过这一临界，资源税的改革将会比不改革，增加企业的税负。

3、结束语

综上所述，资源税的改革是在煤炭市场下行的情况下做出的，符合国家的税费改革思路，也在短时期内，给处于低迷期的煤炭企业带来实惠。对于资源税改革所造成的影响，一方面需要国家健全市场法制体系，保证公平竞争，保证价格合法，营造风清气正的煤炭市场环境;另一方面煤炭企业要利用资源税改革契机，积极参与市场竞争，强化内部管理，力争在煤炭企业利益重新调整中获得一席之地。