“酸酸南希里”通过精心收集，向本站投稿了8篇入世及新经济技术的发展对我国审计的影响与风险防范，以下是小编整理后的入世及新经济技术的发展对我国审计的影响与风险防范，欢迎阅读分享。
篇1：入世及新经济技术的发展对我国审计的影响与风险防范
入世及新经济技术的发展对我国审计的影响与风险防范
一、入世对中国审计的影响与变革当今世界科学技术与知识的迅速结合成为推动经济发展的一个最重要的因素。中国入世将进一步加大科技对我国经济发展的推动作用，给中国审计带来了环境、观念、目标、对象的变革，从而给审计实践活动带来了风险。
1、审计国际化带来的风险。
入世加快了中国审计国际化步伐，中国审计市场日益融合于各国审计市场。会计师事务所不仅可以在本国范围内从事审计工作，而且可以把在本国注册的会计师派往国外处理审计业务，或与外国会计师事务所订立国际协议，以联营合伙等方式开展国际业务。但由于各国经济发展水平不同，我国与发达国家和其他发展中国家的审计环境存在巨大差异，审计实务一旦走向国际，往往因为环境因素造成审计标准不统一，使得审计人员在判断和执行国际审计具体业务时缺乏审计依据，加大了审计风险。
2、对“网上实体”审计带来的风险。
随着网络信息技术的发展，经济活动日益多元化，出现了所谓的“媒体空间”和“网上实体”。相对与传统审计对象来说，“网上实体”的一大特点就是“虚”，看不见、摸不着，审计人员难以界定审计对象范围，难以对会计资料进行审查，难以获取审计证据，使得审计风险加大。
3、信息载体变化带来的风险。
信息技术的发展使得无纸贸易得以实现。被审计信息由以纸张为信息载体转变为以磁盘、磁带等磁性介质为信息载体。记录于磁性介质上的信息是看不见的，必须借助于计算机才能以可见和易懂的文字形式打印或显示出来；对磁性介质上的信息进行修改可不留下任何痕迹，利用磁性介质也难以实现诸如签字、盖章等使信息证据化的操作，这给审计带来了新的风险。
4、无形资产审计带来的风险。
入世加大了无形资产审计在我国审计业务中的比重。而由于无形资产带来的经济利益与所处的社会环境有密切的关系，如某些实效性信息过时后，其价值便大打折扣；当有更先进的知识产生时，旧知识便大为贬值。因此对无形资产的价值计量带有较大的不确定性，使得对无形资产审计带有较大的风险。
5、管理审计带来的风险。
入世提高了管理审计（即对企业管理活动信息进行全面的评价）在审计活动中的地位。企业处在激烈竞争的市场环境中，它的一举一动都要受到市场的影响，应随着市场的变化而采取不同的对策。对于处境不同的两个企业或同一企业的不同历史时期，都应根据市场情况采取不同的对策。而管理活动本身带有不确定性，其正确与否必须受到市场的检验。对管理活动进行审计也应受到市场的检验，从而加大了审计风险。
6、社会责任审计带来的风险。
为了促进企业履行社会责任，必须对其社会责任报告进行审计。入世促使了社会责任审计的产生。企业履行社会责任的方式多种多样，如治理环境污染，减少污染排放、增加职工福利、支持社区建设等，这使得对履行社会责任的确认和计量难以找到同一的标准，同时也给审计证据的获取带来了诸多不便，加大了审计的风险。
二、入世后审计风险的规避
入世后，经济的发展引起了审计环境的巨大变迁并对审计提出了更高的目标和要求，给审计实践活动带来了新的审计风险。为了迎接挑战，减少审计风险，审计技术方法的改进、更新势在必行。
1、加快我国审计的国际化与通用化步伐。
审计国际化带来了一定的审计风险。随着国际上审计程序的进一步协调和国际审计准则的制定和推行，我国也应加快实现审计的国际化与通用化。其途径有：我国的.审计准则应与国际审计惯例接轨，运用国际审计程序和方法，审计行为符合国际审计准则；在会计和审计领域加强对审计人员业务和素质教育；掌握国际审计信息，学习并运用最新的国际化的审计技术。
2、开发新的审计程序和方法。
入世后，审计对象和内容的扩大，给审计带来了一系列问题。对知识信息、人力资源审计的比重将大大超过对存货、固定资产等有形资产的审计；财务审计向管理审计延伸；社会责任审计提上日程；对“媒体空间”中的“网上实体”的审计监督势在必行。对此，传统的审计程序和方法往往无能为力。审计目标多元化和审计实时、开放的特征，有必要开发新的审计程序和方法来分别规范无形资产审计、管理审计、社会责任审计行为，使其有统一的标准。
3、全面应用现代信息技术。
随着网络经济的发展，“网上实体”的出现，会计操作更多地在计算机上进行。审计作为一项主要以会计信息为对象的经济活动，应充分采用现代信息技术、加快信息处理的速度，提高审计质量。“网上实体”的主要资产为知识、信息及人力资源等无形资产，对它们的审计就必须深入到媒体空间中去，这要求网络审计技术的完善，和审计人员计算机审计操作能力的提高，争取在有限的空间内获取最充分、有利的审计证据，降低审计风险。
4、控制会计经营风险，规范会计行为。
入世后，在世界经济全球化和竞争激烈的国际市场上，会计信息的规范可靠与否成为审计成败的关键。控制经营风险将成为入世后中国企业会计的重要任务之一，因此，我们应建立一套支持控制经营风险的信息系统。而建立信息系统，就必须改变企业传统的“核算型”会计模式，加大会计的管理职能，企业应当向“管理及风险控制型”模式转变，建立企业经营风险预警机制，并以市场为核心，研究资金的筹集、分配和使用，利用会计特有的方法，加大对会计工作中弄虚作假的惩治力度，以保证会计信息的真实性。
5、进一步完善审计法规，加强审计司法力度。
市场经济是法治经济。入世后，法律在我国经济活动中的作用将进一步加大。伴随市场经济的审计只有在一个完善的法制环境中才能生存发展。所以我们应努力做到：（1）加强审计立法工作。针对入世后出现的新情况、新问题，应建立一套新的审计标准和准则，使审计工作制度化、规范化。（2）加大审计司法力度，坚决打击注册会计师与被审计单位共同舞弊行为，促使审计人员自觉提高风险意识。（3）加强宣传工作，提高社会公众对审计法律、法规的认识。投资者及社会公众由于信赖已审的会计报表而蒙受损失时，应学会运用法律武器维护自己的权益，进而形成一种全社会的监督机制。
6、提高审计人员的风险意识。
审计职业是具有较高风险的职业。入世后，审计风险范围不断扩大，潜在风险转化为现时风险的可能性日趋增长，这要求审计人员具备相当的风险意识。为此，审计人员应该（1）系统学习审计风险方面的理论知识，掌握新的审计方法。重视从审计立项到审计结论的每一个步骤，并采取相应的风险防范措施，使每一个环节的风险减少到最低程度。（2）更新审计监督观念。入世后，审计监督的重点应从有形资产审计转移到无形资产审计，重视管理方面和社会效益的审计，强化高新技术产业的审计，并促使其快速成长。（3）树立竞争观念，培养创新意识。入世后，科学信息化技术对经济的促进作用进一步加强，审计人员应提高对信息经济的认识，树立面向经济的竞争观念，培养敏捷的反应能力和大胆创新的意识．积极探索适应信息经济的灵活高效的审计模式和方法，力避审计风险。
篇2：高校经济责任审计风险与防范
一、高校开展经济责任审计的必要性
随着高校经费来源多元化和办学规模的扩大，高校办学自主权和资源配置权不断增强，但其内部经费管理中出现的问题也越来越多。而原有的管理机制和监督机制相对滞后，已跟不上高校发展的步伐。近年来，高校职务犯罪及现象大部分集中在基建、后勤、招生、采购等领域，犯罪主体多为分管领域的领导，并呈现出窝案、串案、集体的特点。这种严峻的形势迫切要求高校内部审计部门开展经济责任审计，这对于依法治校、强化内部管理、加强高校内部权力运行制约和监督、预防和促进惩治具有十分重要作用。
二、经济责任审计的风险
经济责任审计风险是审计人员在实施审计后表达责任人应当负有的主管责任和直接责任、表达与事实真相或经济责任不相符合的审计评价和结论，造成有关方面损失的可能性。
1.审计人员综合素质不高带来审计风险
经济责任审计涉及的内容很广，要求审计人员既要懂财务、审计等方面的专业知识，又要懂业务、管理、投资等方面的知识，还应具备宏观经济管理知识，熟练掌握国家财经法规政策，具备较强的综合分析能力和解决问题的能力，如果审计人员的专业素质不高，将会严重制约和影响审计工作的质量，作出不符合实际的审计评价结论，就会给审计带来风险。
2.审计方法和审计手段带来的风险
审计程序是审计人员实施内部经济责任审计的方法步骤，审计方法是审计人员完成审计任务、达到审计目标的工具。目前对于经济责任审计尚没有规范的审计程序和系统的方法指导。一些高校内部审计人员在进行经济责任审计时仍没有跳出“财务收支”审计模式，就账查账，侧重点不明确，没有体现经济责任审计的特有目的和行为方式，切入点和落脚点不明确。部分经济责任审计报告的格式和内容与财务审计的没有多大差异，没有体现经济责任审计的“人格化”特点，经济责任审计报告的价值并未完全体现。办公自动化、会计电算化软件等的广泛运用，使管理信息、经济业务信息和财务数据的记录方式和处理程序都发生了很大的变化，有些高校的审计信息化建设还不完善，这对采用现代审计技术和方法也提出了挑战。高校的审计程序和方法相对于内部经济责任审计来讲，还达不到应有的高度和层次。
3.被审计单位提供的资料不真实或有意制造虚假会计信息导致的审计风险
评价经济责任和廉洁自律表现，必须以真实的会计指标为依据。但近年来虚假会计信息层出不穷。随着打假治乱的深入，经济活动中违法违纪行为也更为隐蔽，造假的技能、技巧、手段更加高明，虚假的会计资料直接影响审计评价的客观性，甚至造成判断上的错误。所以审计人员稍有疏忽，就会对应审项目主要事实没有查清，重大问题发现不了，特别是对被审单位财政财务收支不实，资产、负债、损益不实即使揭露了也反映不出事物本来的面目，最终导致出具了不真实的审计结论。
4.“离任必审”和“先审后离”的原则并没有完全贯彻实行
高校的领导在干部任期届满或者调任、辞职等变动发生时，应当接受经济责任审计。部分高校由于受领导重视程度不够、审计人员不足等因素的影响，只是根据自身的情况确定审计对象范围。调查数据表明，只有部分高校确定了“离任必审”的原则，并利用有限资源集中力量对委托部门关注的重点单位的领导进行审计，还有少部分高校平时不进行审计或没有年度审计计划，只对那些被人举报存在问题的单位领导进行审计。而且在实际工作中，经济责任审计在一些高校并没有作为常规的经济监督形式。另外，存在“先离后审、先任后审”现象。部分高校开展内部经济责任审计时，经济责任人的离职、调任、转任等已经作出决定，审计不过是一种形式，对经济责任人并没有多大影响。“先审后离”由于被审计领导还未离位，知情人也不敢揭露事实真相，这无疑会提高审计的难度，增加审计的风险。
5.内部控制缺乏 加大了经济责任审计风险
被审计单位领导干部所在单位缺少必要的内部控制或不严格执行内部控制制度，造成管理混乱、信息失真，无疑会加大经济责任审计的风险。近年来财务信息失真已司空见惯，“无账不假、无假不账”已不是个别单位的现象，经济活动中违纪违法及各种造假行为花样百出。审计人员稍有不慎，就有可能被虚假资料或现象所蒙蔽，难以查明事实真相，其审计结论可能与客观实际相反，甚至会为虚假数据或现象撑起“保护伞”。
三、经济责任审计风险的防范
1.提高认识，端正态度
深入开展高校内部经济责任审计工作的前提是高校党政领导的高度重视。由于高校内部经济责任审计开展时间不长，许多人特别是高校领导干部对其重要性认识不足。学校党委和行政领导需认真学习经济责任审计的相关法律法规，贯彻两办《规定》，要深刻领会审计署、教育部和内部审计协会的会议精神和工作要求，增强对经济责任审计的了解，树立内部经济责任审计是为高校健康发展而服务的理念；高校职能部门和院系等中层领导要认识到内部经济责任审计是一种正常的经济监督手段，并不是针对某个领导，要克服消极合作和抵触心理，自觉接受监督。要在人、财、物等方面给予支持，把内部经济责任审计列入重要议事日程，定期听取内部经济责任审计工作情况汇报，认真研究审计工作中的重大问题，帮助解决经济责任审计中的困难，从而增强内部审计人员的责任感和审计热情。
2.建立经济责任审计结果评价标准体系
经济责任审计的评价对象是高校领导人员个人，而不仅仅是高校的财务会计报告，因此，若没有完善的评价标准体系，很难正确区分其中涉及的各种责任。如除涉及财务收支情况外，还有领导人员的个人经济问题，领导人员对社会的责任等情况。所以建立评价标准体系的目的是为了正确评价领导干部任期业绩、明确经济责任，把较为抽象的责任目标和考核标准进一步具体化，通过量化和质量关系对领导干部任期责任的履行情况进行评价。
3.正确履行审计权限，避免审计内容上的随意性
干部任职期间应承担的责任可能是多方面的，而经济责任审计的范围仅限于经济活动，评价内容也仅限于其经济活动中应负的主管责任和直接责任，至于其它的诸如领导素质高低、能力大小等都不在审计评价范围。要做到既不越位也不缺位，该到位的必须审到位，使审计评价既全面又客观实际，充分发挥经济责任审计对干部的监督管理职能作用。
4.明确经济责任审计评价标准，努力提高审计评价水平
国家应尽快出台一些经济责任审计的制度和法规，统一、规范经济责任审计评价标准。用主要经济指标完成情况评价领导干部的经济责任、工作业绩应该成为考核领导干部的一项重要内容。经济业绩完成好坏需要参照一些权威性的指标，主要包括：国家下达的经济发展计划、上级下达的任期经济目标、同类先进单位达到的经济水平或行业平均水平等，只有将任期内实际完成的各项经济指标与这些参考指标进行对比，才能进行客观评价。
5.加强后续教育，提高内审人员素质
加强内部审计人员后续教育有利于提高内部经济责任审计质量。高校领导人员要重视和支持内部审计人员的后续教育，有计划地定期安排内部审计人员进行后续教育，并保障内审人员具有充足的时间、机会和经费去参加后续教育，以便及时更新知识结构，也要加强对教育管理、内部控制、基建维修等方面知识和审计软件的学习和培训。通过后续教育，不断拓展内审人员的知识面，提升专业胜任能力，注重培养高素质“复合型”人才，以适应不断发展的高校内部经济责任审计工作的需求。
[高校经济责任审计风险与防范]
篇3：入世对我国会计改革的影响
底，我国和美国达成了加入wto的双边协定，此一过程不仅引起广泛的关注，也将人们的视线引向加入wto可能会对中国经济产生的影响。根据贸易服务(gats)的有关协定，我国将开放其资本市场，包括保险、金融和股票等行业。毫无疑问，国外资金和专业人员进入我国资本市场会对涉及行业产生重大影响。因此也有人认为，我国进入wto会对会计国际化有强大的推动作用。但是，回顾我国会计体系的发展，可以发现，早在加入世贸提上中央政府议事日程之前，我国已将会计改革定位于向国际会计准则靠拢。因此笔者认为，加入世贸对我国会计国际化的影响是有限的，真正推动这一趋势的是国有企业改革和中国资本市场的重建。
一、国有企业改革和资本市场市建
1978年以前，我国实行计划经济体制，在此体制下，只有国营企业的存在。国家供应所有企业的资金和管理企业的营运，利润归国家所有，国家亦承担损失。因此会计的主要功能是反映企业在执行国家经济计划时资源运用的情形。此时，我国采用前苏联的资金导向会计，这种会计因应资金配给和资金上缴的企业运作基础，有着详尽、严格和统一的报表格式和会计处理方法，基本上是一种簿记体系。
自1978年以来，我国开始了长达的经济体制改革，而改革的关键是如何转变国有企业的经营机制。在改革之初，政府通过下放管理权限给企业管理人员和建立奖励机制，希望把国有企业转变成为独立的经济实体。但是，会计准则和实务上几乎没有相应的改变。企业仍然采用老一套的资金导向会计，便企业的利润和亏损都难以体现。
80年代，随着改革开放的深人，大量外资涌入我国。到1984年底，外商在我国投资已达30亿美元。外商投资企业灵活的经营，先进的管理和充足的资金极大的促进了我国经济的发展。为了吸引更多外资，财政部于1985年3月颁布了《中外合资企业会计制度》，该制度适用于中外合资企业、中外合作企业和外资企业。这是我国第一次参照国际会计惯例制定的一套会计制度，与国有企业会计制度相比，在会计核算的主要内容上作出了根本的变革。
为推动国有企业改革，我国自80年代中试行股份制，国有企业为实现公司化向雇员和其他国有企业发行股票以募集资金，这些股票再上市交易。1990年和1991年，上海证券交易所和深圳证券交易所正式成立，使股票的发行和交易正规化。此后，股份制企业迅速发展，越来越多的我国企业通过发行a股、b股和h股在国内和国外市场募集资金。很明显，旧的会计体制已不能适应新的经济形式，因为旧体制主要为国家计划经济提供会计信息，这样的信息很难服务于新兴资本市场的投资者和企业的债权人。
90年代，财政部开始着手建立新的会计框架以服务投资者。1992年5月财政部与国家体改委联合颁布了《股份制试点企业会计制度》，该制度适用于股份制企业，着眼于推进公司化进程，这是我国第一部适用于国内企业而又借鉴国际会计惯例的会计制度。1992年11月颁布的《企业会计准则》标志了我国会计国际化框架的建立；是我国会计改革的重要里程碑。《企业会计准则》适用于所有在我国成立和经营的企业，不分资本来源和经营行业。《准则》采用西方的处理方法和报表。至此，我国会计全面走向与西方会计协调。但是，与西方会计准则不同的是，《准则》仍然要求以历史成本记帐，并需在附注中披露利润分配方案。
《企业会计准则》只包括一般性原则，具体会计准则需依照准则的指引制定。在新准则下缺乏具体准则会便会计人员无所适从，因此财政部于1992年根据《企业会计准则》制定了13个行业会计制度，在西方会计的框架下对有关行业的会计制度作出了严格和统一的规定。13个行业会计制度只是一个过渡，不久它们将会被制定中的30个具体准则取代。
篇4：我国券商风险防范与管理
联合证券 徐士敏
近年来，风险管理一直是热门话题，无论是政府当局或主管领导还是宣传媒体或企业内部，都将其列入议事日程加以关注。有关风险防范的文章也屡见不鲜，分别从风险的类型、成因、特点及防范措施加以论述。这一切对于加强风险控制，健全证券市场具有十分重要的意义。本文试从风险防范方面的五个核心问题来探讨证券公司经营管理中如何构筑风险规避和控制体系，以利券商稳健发展。
内部风险控制制度及其严格执行
风险防范制度固然重要，但再多再好，不严格执行也只是一纸空文。
大凡证券公司都会有一整套的风险管理制度，这不仅是监管机关与主管部门的要求，而且在日常经营管理中也是必不可少的。
1.证券公司的内部控制制度。
(1)重要会议制制度，包括股东大会、董事会、监事会和总经理办公会议等会议制度。证券公司作为国有金融企业和证券经营机构，对手建立健全股东会、董事会、监事会制度，建立现代企业制度，保证国有资产保值增值和促进证券公司稳健经营，防范金融风险，具有重要意义；同时有利于证券公司根据实际情况，明确并有效行使各自的职责与权限，并在公司高层建立起有效的风险防范架构。
(2)分支机构管理制度。据有关部门的统计，一些券商分支机构的违规操作或越权经营已成为引发市场风险的隐患之一，因此建立管理有序、经营高效、运行安全的分支机构管理制度十分必要。根据有关法律、法规的规定，证券公司实行一级法人制，故对分支机构的行为承担全部的民事与刑事责任。分支机构的风险将直接关系到相关券商的生存与发展，所以应该建立资金管理、交易清算、人事安排、业务发展和信息检索等控制防范网络及风险控制系统。通过计算机网络获取分支机构的动态数据和静态资料，以利及时掌握各分支机构的经营动态，发现问题及时采取对策。
(3)资金管理制度。流动资金是证券公司的“血液”，证券公司的资金管理必须坚持安全、流动和效益性原则，其核心是规范公司资金管理，增强资金一体化运作能力，优化资金结构，提高资金使用效率。具体做法是通过资金计划管理和对各分支机构及业务部门的检查监督来实施的。
(4)财务会计管理制度。该制度的核心是规范公司财务管理，提高会计核算质量，充分发挥财务会计的管理职能。其中财务管理的目的在于有效增加公司的资本积累，努力增收节支，提高公司的经营管理水平，确保公司资金财务安全、完整和增值，从而加强会计分析和财务风险的防范。
(5)自营业务管理制度。自营业务是证券公司一项重要业务，也是证券公司收益的主要来源之一。从事证券投资获取收益，是一项高收益同时又是高风险的业务。为此应建立集中领导、科学决策、分级管理、及时反馈的自营决策机制及有序、高效、规范的运作机制，切实防范和控制自营风险和政策风险；组织专门的投资决策委员会和风险控制委员会，对自营业务的决策和操作过程进行及时的风险监控和预警；充分发挥资金、财务、稽核部门对自营业务的监督作用。
(6)经纪业务管理制度。主要从事证券经纪业务的营业部在严格执行不从事自营、不向客户透支、不做融资业务的“三不”规定外，其主要风险在于网点设置、机构规模等经营策略不当，经办人员、操作人员过失给客户造成损失和电脑通信设备故障等隐患。为此，应首先建立公司、经纪业务总部和营业部的三级风险控制机构，并对营业部的风险程度(基本无风险、有风险但较小、风险较大需要密切关注)进行分类监控；其次，利用现代化通信手段，加大信息系统投入，对各营业部进行实时监控；第三，加强稽核审计的力度和完善各类突发事件的应变措施。最后，对要害岗位实行不定期检查，防止其工作人员利用职务之便作案，给公司造成损失。
(7)证券承销及资产经营业务管理。目前国内券商的投资银行业务主要包括股票、债券、基金等各类有价证券的发行承销、上市推荐、收购兼并、财务顾问等金融服务。为了规避可能出现的承销风险、违约风险，“过度包装”而产生的违规风险，证券公司内部必须建立“统一领导、专业分工、集中管理”的体制，在公司内部形成以专家评审委员会为核心的业务管理体制和风险控制委员会领导下的投资银行业务风险控制小组，健全与完善有效的风险防范体系。
(8)稽核审计制度。按规定证券公司必须建立独立的稽核部门，配备业务素质较高、不低于公司在册人数1%的专职稽核人员，对公司及所属机构的业务、财务、会计及其他经营管理活动的合法性、合规性、准确性和效益性进行检查监督。同时，以开展定期审计和必要的专项审计作为补充。
(9)电脑通信系统管理制度。为适应证券业电子化的发展趋势，保障系统稳定高效、安全地运行，必须建立和健全证券公司电脑信息系统安全管理体系，这关系到证券公司各项业务的顺利开展。若由于技术及管理等原因造成故障，则会影响到公司的信誉、客户资源的流失突发各类风险事件。为此，决不能掉以轻心。
(10)风险控制机构设置制度。为了加强证券公司的风险管理，及时规避与化解风险，必须设置专门的风险控制机构，从组织措施加以落实。具体有风险控制委员会，由公司高层领导组成，公司整体业务战略及风险管理及控制政策由其审批；专家评审委员会，负责公司投资银行业务的项目立项、策划、创新业务的咨询评审和拟上报项目材料的评审；证券投资决策委员会，负责确定自营业务的投资原则、规模、计划，进行重大投资决策，并制定防范和控制风险的措施。
2.执行制度比编制条文更重要。
有了规章制度不等于就能防范风险，再好的制度若不严格执行等于一纸空文。纵观各类风险案例，每一个均与明知故犯的冒险心理、利益驱动的投机心理、不易暴露的侥幸心理和人看人样的从众心理有关。巴林银行、山一证券、百富勤的风险管理制度面面俱到，然而也难逃灭顶之灾。由此可见，执行制度比编制条文更为重要，证券公司应把更多的精力放在执行制度的检查监督上。同时，任何组织或个人不守章法，则制度等于虚设，其结果仍然是管理无序和高风险；有些组织和个人遵章守法，而另一些则可不遵守，其结果可能要比大家都无法可依更坏。所以风险防范一是要制定制度，更重要的是执法，要真正做到有法可依
，有章可循，违法必查，违章必究。
3.风险防范是对证券公司全体员工的要求。
证券公司的风险防范并非仅仅是公司老总、部门经理、风险控制委员会的事，应该是对全体员工的要求。公司出了事，效益滑坡是小事，弄不好某项业务暂停甚至公司要倒闭。因此有几个问题值得大家深思：
(1)证券从业人员的品德比才智更为重要。证券从业人员的智商相差不大，基本的要求都在一定域值范围内。为了增强个人自律力度和有效规避瞬间风险，选人特别应将品德素质列为首位。因为体能不良可比为“残品”，智力较差可视为“次品”，而品德上有问题则是个“危险品”。特别是对与金钱和虚拟货币打交道的证券业危险性尤大。因此在证券业不宜片面强调三高(高学历、高智商、高标准)，而忽视了品德上的高素质。
(2)证券公司必须稳健经营，不能冒风险。证券市场的组织和个人，应摒弃不违规、不冒险赚不到大钱的错误认识。市场参与者的短期行为，极不利于处于初始阶段的我国证券市场的稳定成长；而市场的大幅震荡又会促进市场参与者的浮躁和短期行为，从而形成高风险性循环。所以证券公司及所有市场参与者，应该谋求稳步发展，稳健经营，不为暴利所诱惑，这是符合市场整体的最大利益。
(3)规范、自律，协助社会控制社会风险。我们经常听到业内人士，特别是证券公司的老总以及某些主管、监管部门的官员慨叹：“现在要做成一件事，搞好一个项目，真难！市场风险、政策风险、被威胁恐吓的社会风险……有时简直是冒着身家性命，丢官掉饭碗的风险来工作。”遗憾的是这并非危言耸听，因此有些人退出了，有些人回避了，有些人认为“冒着高风险应该获得高回报”，趁“乱世”闯过“原始积累”关，下一步就可自由选择了；当然其中也有或为组织或为个人而落马的。所以，如果证券市场的从业者把这块阵地当作事业来做的话，就先请从我开始，从自己做起。大家都自律了，再一起来帮助政府控制社会风险。
(4)关心爱护、帮助员工，规避事业风险。据统计，我国证券从业人员平均年龄在25岁左右，平均学历高，社会经验少，周围诱惑大，经受考验少，除了少数业务骨干外，从事的均是熟练工种的简单劳动，因此“吃青春饭”、“没啥奔头”的思想较为流行，人员高流动成为普遍现象。这是证券公司潜在风险和员工违法犯罪的动因之一。因此，证券公司各级管理者，必须为员工谋求长远利益，养老、医疗、意外伤害等社会保险是必需的，同时加强员工轮训，提供发展机会，鼓励高层次、高品位的社会价值取向，创造符合时代精神的企业文化，从根本上有效规避事业风险。
业务发展总体定位
目前证券业并非像有些人想象的那样获利容易、收益丰盛，故不要迫使经营者去冒风险。
一个证券公司的兴衰及防范风险能力，除了社会基础、市场机遇、人员素质、体制机制等因素以外，很重要的一条就是作为公司最高权力机构的股东会、最高决策机构的董事会和最高执行机构的经营班子在业务发展方面的总体定位正确与否。
1.证券业所谓“暴利”时代已经一去不复返了。
深沪股市1993年2月曾创历史新高(沪指1550点，深指368点)，后因几大政策因素影响一路下挫至1994年初的沪指750点，深指220点；1994年7月曾创下历史新低(沪指333点，深指94点)；因1994年7月底“三大政策”的利多影响，9月底沪指反弹到1045点，深指反弹到224点；12月中旬沪指曾从年初的524点升至1258点，深成指从900点升至4522点。1995年5月17日中国证监会暂停国债期货交易后几百亿游资杀入股市，股指狂涨三天。1912月16日，股指3日就暴跌30%。这种大起大落的现象一方面反映了中国股市的不成熟，另一方面确实造就了小部分“暴利”获得者。然而“暴利时代”绝不可能“天长地久”，只能是“曾经拥有”。
2.业务发展定位应遵循的原则。
(1)保值重于增值。证券公司与其他企业相比，资产的保全显得更为重要。迄今为止，很少有金融企业因其资产增值率低而倒闭，相反，因片面追求增值而导致破产者倒是时有所闻。现实告诫我们：高回报必然伴随着高风险。因此，稳健的证券公司是从来不用血本去博取高风险高收益的。根据资料显示，美林证券1993年的各类收入中，利息及股息收入占42.8%，佣金收入占17.5%，属于高风险的收入仅占总收入的18%。
(2)安全、流动重于效益。证券公司必须转变以追求利润为主要甚至唯一目标的观念。一国的金融证券业，类似于人体的血液循环系统，其主要功能在于保证全身各器官运行的安全、通畅、有效，本身并不做功；在分类管理的情况下，证券公司在性质上属非银行金融机构，其主要功能亦不在追求自身利润的最大化，且这种追求在事实上是不可能实现的，同时对社会经济全局的运行也是有害的。
(3)风险管理不能消除风险。证券业是一个高风险的行业，证券公司处于证券业的中枢，在其经营活动中不可避免地要承担相应的经营风险、管理风险和政策风险。假如寄望证券公司通过风险管理来达到消除风险的目的，无异于要求证券公司不要从事证券业务，这就使其陷入了生存危机中。但是绝不能由此而否定证券公司风险管理的必要性。关键在于在各项决策中寻求收益与风险的平衡点。
3.千万不要迫使经营者冒风险。
一眼看去这句话似乎有点过分，但我们不妨分析一下问题的可能性。
(1)用效益－风险对应的经营理念对证券公司主要业务进行分类：
①低风险甚至无风险、收益较稳定的业务，如纪经业务。该业务有个规模效益问题，并要求定期投入、更新、扩充，但受大势影响较大。②有一定风险、又有一定收益业务，如证券承销业务。该业务的项目周期较长，有一定储备期，客户会有前期融资要求，目前受国家整体发行规模的限制。③有一定收益、风险较低的业务，如资产经营业务。该业务同承销业务相似，区别在于收购兼并、资产重组、财务顾问等资产经营业务没有额度指标等限制。④高收益、高风险的业务，如证券自营业务，该业务只能在资产规模的一定限量内进行。其特点是收益大起大落，而且一旦投资决策失误或受大势影响很可能亏损。
(2)必须树立效益－风险对应的经营理论。
收益伴随着风险。业
务发展及收益水平受制于政策风险、行业风险、市场风险、资本风险、价格风险、结算风险和操作风险等等。风险与收益的均衡性客观上要求券商把实现收益、安全、流动三者的协调和统一作为经营管理的总体目标。
①收益性。券商可把收益分为两块，一块是证券经纪、证券承销和财务顾问等收益，它是券商的本质业务和基础性收益，应予不断扩大。另一块主要是自营业务收益。这两块收益，要视券商的资产负债规模、资产负债结构、资金运用成本和经营风险程度而定。②安全性。证券经纪业务属于低风险甚至无风险的业务，应规模发展；证券承销与资产经营业务属有一定风险业务，若能把风险控制在一定程度，可扩大发展；证券自营业务属高风险业务，只能限定在一定的资产规模内进行。为此，券商应力求低风险或有一定风险的业务不断发展，并确保有一定风险或高风险的业务中资本金、各类借入款及证券资产的安全。③流动性。主要靠券商的债务流动性(负债的清偿要求)、资产的流动性(各类资产应能在无损状态下迅速变现并能满足新的合理资产要求)和应付意外事件的流动性(出现挤兑等突发性事件时，券商必须保证部分资产能够迅速变现以满足各种清偿要求)的合理调剂来实现，因而券商从资产存量的角度出发，必须留有一定的现金资产(约占资产总额的5%)或易变现资产，并使这部分存量资产与短期的流动性需求相一致。另从资产流量的角度出发，应能增加各种借入款等负债来源和及时收回资产的运作本息，以有效地进行资金的运转和满足必要的投资需求进而实现收益。④券商实行风险收益对应管理，使收益、安全、流动三者紧密联系，并根据不同阶段的外部经营环境和不同的具体要求有所侧重，力求实现收益、安全、流动三个目标之间的动态平衡和协调统一。所以必须实行：风险收益对应管理与券商组织体系合理化对应原则；经济周期波动与投资决策科学化、理性化对应原则；资本结构与流动最大化对应原则；组合投资与风险分散化对应原则。
(3)不要让经营者承受太大压力。
当我们认识到证券业的高收益时代已成为历史，对其期望值不能过高；业务发展总体定位的原则及效益风险对应的经营观念等问题后，那么作为最高权力机构的股东会和最高决策机构的董事会在对经营者制订指标时，应该注意的问题是不要让经营者承受太大的压力。否则一旦指标难以兑现，经营者很有可能冒着风险，将有限的资金或超越风险控制限度的资源投入高收益、高风险的证券自营业务，为了谋得暴利甚至不惜违规操作或违法经营而最终不能自拔。这种结局是无论哪一方都不愿意接受的。为此，再也不要让经营者去冒风险了，而是应将股东利益与公司的长远发展密切联系起来，决策时更注重防范风险。
(4)经营者应充分认识到自律比监管重要。
我们认为，如果市场参与者都不注重自律，自以为查不到或暂时查不出来的事都敢做，那么谁也不能有效地行使监督管理的权利，事实上监管部门也管不来。为了调动经营者的积极性，有的证券公司把业绩与薪水挂钩，有的还实行利润分成办法，这些激励措施对于调动员工积极性无疑起到了重要的作用，但同时也在一定程度上激发了经营者的冒险精神。有的经营者在某些激励机制的过度作用下，盲目追求既得利益而产生短期行为，甚至酿成很大的经营风险，给公司带来不可估量的损失。
证券公司资金管理
证券公司的特殊性，决定了资金管理的重要性，钱管住了，人也出不了大问题。
证券公司是个特殊企业，从某种意义上讲，是个“拿纸换钱”或“拿钱换纸”的风险行业。一旦客户拿纸换不到钱或银行账户上付不了钱，风险油然而生，随着信誉下降，“多米诺效应”的影响，公司很快就会陷入危机中。由此可见，证券公司的资金管理以及资产的流动性极为重要。
1.证券公司资金管理原则。
(1)安全性：即资金的筹集、运用调度等，坚持政策安全、结算安全和投放安全。
(2)流动性：即及时、充分满足客户或公司对资金的需求，合理调度资金，用活闲置资金。
(3)效益性：即高效、规范运作资金，降低资金成本，提高使用效益，从而为公司谋求最大的经济效益。
2.资金实行计划管理。
为加强风险防范，公司应对资金实施计划管理，根据业务发展规划及其实际开展情况，统筹安排资金，以求降低资金成本，控制资金使用风险，实现经济效益的最大化。
(1)资金计划部门结合公司发展规划及业务需求，编制年度资金计划，核定和监控公司所属部门及分支机构留存账户的最高限额。
(2)资金计划部门负责公司的资金统一存放、调度，内部资金调拨，以资金不离开公司账户范围为准，用款先申请，审核后使用。
(3)资金清算实行法人统一结算制度，以利公司对清算资金的集中管理和及时监控，并且有效地防止营业部挪用客户资金。
3.证券公司的第一道风险防线就是流动性管理。
虽然证券市场的波动性较大，证券公司的杠杆比率高，但仍能像其他行业一样拥有较强的流动性的资产结构，一旦遇到了支付危机，它能迅速地把资产变现来偿还到期借款。但是需要注意的是：
(1)这个安全阀不是在危机时自动运转的，要它启动时就能有效运转，需要时刻对它进行谨慎的管理。流动性管理应认真估算在危机出现时各种资产能够变现的速度，保守地根据即将到期的债务结构调整其资产结构。
(2)鉴于我国券商资产流动性比率普遍不高(一般在90%以下，少数只有60%左右)，更应注重提高资产质量，并配合资产负债比例控制，才能达到降低或控制风险的目的。
(3)证券公司面临的更为普遍的风险来源于周期性的市场波动和相对较高的固定及半固定成本。像其他行业一样，为使公司盈利最大化，证券公司总是在行情较好时扩大经营规模，当下跌行情出现时，盈利水平就会下降。并且证券公司通常使用较少的股本支持庞大的头寸，虽说从经营上讲较高的财务杠杆比率是可以的，但风险仍客观存在，因为利润幅度有限，较小的自有资本不允许有大的失误出现。否则财务风险不可避免产生。
电脑通信技术手段的充分利用
电脑通信系统的安全运行不仅是公司各项业务的技术保障，而且也是风险防范的重要工具。
&
nbsp;1.电脑通信系统的安全运行，是证券公司加强技术风险防范，确保各项工作正常进行的基础条件。
(1)与建立在私有制基础上的国外发达市场完全不同，我国的证券公司基本上是以国有资金为背景，这在一定程度上增加了我国证券市场风险防范的难度。若无一个全行业遵守的信息系统标准，就无法从公司内外两个方面检查、监督，以减少市场风险。由此可见信息系统规范化的重要性。
(2)由于证券业电子化普及程度很高，任何设备故障、数据丢失、程序出错及系统中断均会带来经济乃至信誉的损失，甚至诱发投资者的激动情绪，增加导致社会不安定的因素。因此必须从管理体系、硬件设施、软件环境、数据管理、事故处理等五个方面加以关注，防范技术风险。
2.利用计算机犯罪逐渐成为发达国家日益严重的社会问题，确保计算机安全已经成为证券公司风险防范的一个重要措施。
在我国，随着银行界与证券业电子化及网络化程度的提高，证券业计算机犯罪问题不容忽视，从1986年出现第一例计算机犯罪案件开始，每年以30%的速度递增，最近几年，涉及金额较大的案件已有数起。如一些罪犯利用高科技，偷译系统密码，修改数据侵吞公款或通过盗取交易资料盗取客户资金等。这一切直接影响投资者利益和正常的市场交易秩序，所以强化证券业计算机的安全保密意识，严格计算机安全管理，预警、防范和化解技术风险，势在必行。
证券业计算机安全管理是一个系统工程，一个完整的安全管理体系，不仅包括交易过程的各个环节，而且涵盖从策略、规划、机制、标准、立法、稽核到软件、网络、场地、数据等纵横交错的方方面面。作为这个安全管理体系的重要组成部分，中国证监会于制定并颁布了《证券经营机构营业部信息系统技术管理规范》，于193月开始在全国范围内实施。这无疑为我国证券业信息系统安全管理提供了规范标准。
3.应用计算机及时发现风险隐患，是有效防范风险的有效途径。
(1)计算机的高容量存储、高速度运行和智能化功能已愈来愈被人们所认识及利用。证券公司风险管理中电脑通信系统的重要性是十分明显的，这是因为：
首先，证券公司风险体系中各个环节之间的有效联系以及这一体系本身高效率运作的必要前提，是必须建立一个高效率的信息采集、处理、传输和反馈系统；其次,适时的`风险分析和研究往往需要大量和高速的运算，这是任何天才的人工计算都不可能实现，甚至难以想象的。再次，证券业风险的多变性与不可预测性虽然说不上瞬息万变，但是绝对是任何其他经济部门望尘莫及的。因此，有效的风险管理体系中必须包括一个高效率和安全运行的计算机网络系统。
(2)现代化的电子通讯手段，在为券商提供有利商机的同时，也使券商的风险大大增加。为有效地防范风险，证券公司必须建立高效的动态信息管理系统。
建立以高速数据网络为核心的信息基础设施，使整个券商的运营都在网络上进行；在网上建立人事、财务、资产、库存等一些大型的、基本的动态数据库。管理来源于公司各个方面的信息，包括交易、结算、财务等，并将券商的各种业务数据自动快速更新，并自动归纳和整理。
在网上建立新型的工作流程。一旦建立了动态数据库，券商的风险管理就可通过网络在部门之间以传递信息的方式进行，而不再以传统的动力流和物资流的方式进行，并且还能通过自动预警系统对各种即将出现的风险进行即时有效的处理。
(3)一个有效的风险控制系统能保证公司的管理层及时地了解和掌握其下属机构的风险承担情况，如风险资产的范围、风险程度的高低、潜在风险损失的数据等等。在必要的情况下，还须由上一级主管作出紧急干预。这一切工作离不开电脑通信系统及网络化管理。
科学的决策机制
和严密的制约体系
证券公司必须建立科学的决策机制和严密的制约体系，以防“成也萧何、败也萧何”的悲剧重演。
经营和管理是贯穿于置身高风险的金融服务行业的证券公司全部运作的两条主线，两者相辅相成。离开了经营的管理就是无的之矢，离开了管理的经营就是无舵之舟。因此一个经营成功的券商，同时也一定是一个管理有方的企业。
1.因决策失误或管理无序而导致的管理风险，比一般的经营风险更为严重，危害更大。
(1)管理风险的成因是多方面的。证券作为资本市场中的特殊商品，它是一种价值符号，它在运动中可以同其所媒介的商品服务，和产权等实物经济相分离，通过证券交易来获得未来收益的支配权。然而，这种对未来收益预期的不确定性导致价格的不确定性，加上主观上的利益驱动，行为上必然会产生高风险的“尝试”。
(2)从主观上讲，构成管理风险的原因是物质利益的驱动。基本的经济学常识告诉我们：人类一切经营活动的根本动机是经济利益，经济利益损失的可能性构成风险的主体。中国证券市场初期造就少数百万富翁的示范，使人们忘却了“市场风险莫测，务请谨慎抉择”的警言，证券市场确实存在的高回报率的可能性，极大地剌激和助长了一些人的投机心理。
(3)证券公司由于管理决策者判断偏差、决策失误或内部管理无序等引起的管理风险，经常表现为强烈的投资冲动与扩张行为，对于内涵式发展的重视往往不够，更多地关注企业的短期效益和市场形象，而相应忽视了企业的中长期发展，最终将酿成重大风险，给公司的发展带来严重后果。
2.扩张是企业的本能，但异常扩张往往是身在险中不知险。
(1)证券公司的扩张冲动是指一些券商把企业规模和资产扩大以及营业额的增加作为最高目标，片面追求增长速度，而把企业的稳定发展、效益提高和投资回报放在次要位置甚至不去考虑。同时在一厢情愿地追逐高额利润的心理驱动下，不能准确判断风险与回报的关系，错误地估计了自身的风险承受能力，最终得不偿失，成为过度投机的牺牲品。
(2)扩张是企业的本能，但扩张是有条件的，且与风险必须联系在一起。一般说来，正常扩张是考虑到条件的，但异常扩张将会酿成风险。这是因为一些证券公司运行中有一种扩张冲动机制。这种扩张体现为三种动力：生存本能的扩张，这种本能是基于外来的竞争压力和内在的向外扩张的推力
交合而成，为此本能地感到不扩张将会被淘汰或丧失时机等；业绩性扩张，这是公司领导或经营管理者出于一种事业心，其动机不仅在于击败对手，战胜其他竞争者，超越同行，而且还在于通过事业的成功实现个人的理想和价值；个人或集团利益性扩张，在任何条件下，都不可能撇开个人来谈风险或其他经济问题。谋求个人利益的动机在扩张风险中起着相当大的作用，甚至成为证券公司扩张风险中最大的动力。
3.“成也萧何、败也萧何”这是历史悲剧，反过来说，“成不全在萧何，败也不全在萧何”，这才是证券公司所应追求的避险机制。
(1)一个管理部门自身的行为是否规范，是否会公正、有效地行使职权，一个证券公司会否稳健经营，会否破产倒闭，都不应只取决于某一个人。这类现象的存在是不正常的，也是证券市场要规避的最大风险。过分强调领导人或企业家个人的作用，在我国虽有历史成因和体制根据，但都应从现在开始转变这种观念，特别是在高风险的证券市场中。所以说，“成不全在萧何，败亦不全在萧何”正是证券公司所应追求的避险机制。
(2)在我国证券市场中，人治起着重要作用，其中友情管理正在逐渐取代亲情管理。证券市场及其组织者的行为和偏好，确实取决于其操作的主体－－人，特别是主要负责人的行为和素质；友情特别是亲情，也确实能给风险增加一层安全网，但是只有法治能够克服人治的随意性和不稳定性。法治优于人治，在于法治不讲亲疏，具有普遍的权威和划一的标准，因此能给证券市场及其组织带来长期的稳定和健康发展。
(3)体制上的缺陷造成某些投资操作者或公司经营者没有真正的风险意识和压力，他们无需实质性地对任何人负责，也无责可负。他们进退两便，经营得法就搞下去，不得法就一走了之。国内多数证券公司的主要领导人是由主管部门任命、考核，董事会、监事会和股东会无法对他们的行为形成约束，导致了我国券商各种风险的水平普遍偏高。对此我们绝不能掉以轻心，等闲视之。
篇5：我国券商风险防范与控制
我国券商风险防范与控制
国海证券研发中心杨德钊证券业务的本质特点，是风险与收益的对称性，证券公司就是经营“风险”的企业，在发现、处理风险中获取收益。因此，证券公司的决策，总是在衡量和评价风险的关系，风险管理是券商永恒的话题。
完善风险防范机制
针对我国券商的风险特点，笔者认为应采取如下风险防范措施：形成注重风险控制的券商治理机制，完善风险管理与控制机制。
券商治理机制的风险主要在于内部人控制及管理层的道德风险。因此加强董事会的权力，强化其监督职能非常重要。同时，要能够形成证券业的职业经理人市场，让那些德才兼备的经理人脱颖而出，而职业道德差的经理人没有市场。为了避免管理层的道德风险，应授予管理层一定的股票期权，使管理层的利益与股东的利益相一致。
在公司治理机制中注重风险管理，监察、评估及管理各类风险。
（1）严格按照证监会要求，设立公司风险控制委员会和决策委员会，定期向董事会的审计及财务委员会或监事会汇报工作，在运作上独立于其他营运部门。
（2）风险控制委员会下设常设机构风险管理部，负责确定和监视交易集中程度和风险水平，监察整个风险管理过程，为所有交易活动提供一个全面的风险管理监察机制。
补充券商的资本金，促进证券业的并购重组。
以来，我国证券业形成了一股增资扩股潮。据统计，以来，通过增资扩股、重组获证监会批准成立及正在筹建的新证券公司已达29家，增资扩股总规模约为290亿元，平均超过10亿元。这说明了我国券商已充分认识到规模的重要性。但是，从全球范围来看，我国券商规模还是太小，业务范围窄，抗风险能力弱。在全球经济一体化、资本流动国际化和我国已经加入WTO的形势下，资本市场的对外开放将是必然，我国券商将不可避免地与国外那些金融“航空母舰”竞争，所以我国必须培育自己的超级大券商，这就必须进行券商间的兼并重组。
虽然我国券商迫切需要兼并重组，但在实际操作中，存在着诸多障碍，譬如产权和体制的障碍、地方保护和区域分割障碍，还有内部人（既得利益者）的反对等等。因此，必须打破地方保护和区域分割，建立券商重组“公平、公正、公开”的全国性大市场，促进券商发展的两极分化。可以在政府的宏观调控下，由各省市或区域相近的券商进行并购联合，组建区域性的大券商，也可根据自愿原则，由全国性的大券商跨地区并购其他中小券商，或由区域性的大券商联合组建全国性的大券商。组建大券商不是最终的目的，而并购重组的目的就是为了提高我国券商的竞争能力，特别是要培养券商的核心竞争力，这是值得我国券商好好研究的课题。
业务范围和资源配置的雷同，是证券公司提高竞争力的一大忌讳。目前我国证券公司的资源配置状况差异很大，其主要原因是结构调整有问题，其战略追求大都是做大做强、全方位经营。国内外案例表明，全方位证券公司的进入壁垒很高，需要经过很长时间，不切实际的战略追求往往会导致资源配置低效率和高风险。
我国证券公司当前的课题是做细做精，形成有特色的优势业务，培育核心竞争力。美国的证券公司非常强调特色化经营，其方式包括在特定业务上集中投入资源，如AlexBrown尽管是小证券公司，却名列新股承销的前10家；形成地区竞争优势MorganKeegan的业务集中在大公司没有覆盖的东南部地区客户，形成地区竞争优势。我国的券商在特色经营方面可以借鉴美国券商的经验。
经纪业务风险控制
（1）公司要对营业网点合理安排，防止盲目扩张。
（2）建立和完善交易岗位责任制，明确各岗位职责，制定各岗位操作制度，健全各种规章制度，关键抓好检查、落实。
（3）进一步完善营业部各项业务的交易流程。
（4）加强内部控制，重点要抓客户资金管理这一核心问题，必须将各营业部客户保证金的大部分上缴公司统一存储，防止营业部挪用。
（5）加强财务稽核和现场监督，特别是注意营业部的帐外经营和违法透支问题，发现以后一律严肃处理，使违规者得不偿失。
（6）对营业部要害岗位实行定期轮换和强行休假制。
（7）系统保障风险的防范应从交易保障系统的条件、数量和质量等几个方面着手。从条件来看，各营业场所为保障证券交易的正常进行，必须具备一切证券交易所必需的硬件设施。从数量方面看，所有的交易设施必须能较好地满足证券交易业务的发展需要，做到既与业务量相适应有保留一定余地。对一些特殊的、关键的设施，应有备件或替代设施。从质量方面看，包括硬件质量要求和软件质量要求两个方面，硬件质量要求是指所有硬件设施必须先进、可靠、高效，软件质量要求一般包括业务处理效率是否快捷、行情分析系统是否齐全等。
（8）利用证券公司内部网络系统进行柜台交易。今年就有一些证券公司在证监会批准后，对原来在STAQ及NET系统交易的`股票进行托管并提供转让服务，而有些退市公司也将转到证券公司进行交易（即所谓的三板市场），这些服务会给证券公司带来新的收入来源。券商也可研究并创造一些新的金融产品推荐给交易所和证监会，在得到批准的条件下，可以利用对新产品的熟悉，吸引广大投资者到公司买卖这种产品，从而增加交易量和手续费收入。
（9）为规避由于成交量萎缩而导致的亏损风险，可以大力发展网上交易。采用先进的网上交易系统，可以节约成本，增加收益，降低佣金减少的风险。
自营业务风险控制
（1）建立科学的决策系统。自营业务是个系统工程，应当建立起一个研究、决策、操作三位一体的决策机制，特别要加强研究工作，掌握宏观面及政策动向，使投资决策不会产生大的失误。同时决策班子要多多吸取研究部门的研究成果，加强对国家宏观形势和政策的研究，要对影响国家政策的主要因素进行中长期、前瞻性分析研究，并注意政策演变过程的转折点可能出现的时机；在此基础上，对国家政策走向的趋势进行预测，然后制定出相应对策。建立与社会各界有广泛联系的信息网络，参与证券自律性组织的各种活动，收集各种信息，并进行整理、分析、处理，从中把握政策的趋势和可能，制定消除或减缓风险的各种防范对策。
（2）按照证监会规定控制自营规模。证监会颁布的《证券公司自营业务管理办法》对一些指标进行了明确规定，这一规定能够帮助证券公司控制自营风险。同时券商对委托理财业务也要把好关。据联合证券的一份研究，自营总盘子实行三三制是较为妥当的，即自有资金、委托资产、拆借资金各1/3；而自有资金又一般是注册资金或实收资本的60％－75％，而80％的是个值得充分注意的警戒线。在没有能力或市场形势并不乐观的情况下，委托理财的业务要尽量缩小或不做。证券业也应讲究行业自律，不要对委托理财作收益率的保证，这样才能使整个行业不至于面临较大的系统风险。
（3）证券公司在从事自营业务时，应设立公司内部各种防范的指标，如对心理卖出点、买进点、止损点，自营资金回报率，自营资金周转次数，资本金充足率，资产速动比率等指标的警戒指数进行科学设定并建立相应的监控体系和组织机构。运用优化组合投资和技术性对冲保值等手段解决公司在一定时期内的投资组合，防止单一性投资可能带来的投资风险。
（4）加强对金融衍生品的研究，以便将来中国推出金融衍生产品，譬如股指期货、国债期货时能够很快运作，以实现套期保值、回避风险的目的。
（5）注意规范运作，加强自营资金的管理，加强自营队伍建设，公司总部对整个系统的资金运作、自营操作进行统一管理，充分利用资源，提高效率，降低风险。
承销业务风险控制
（1）建立“统一领导、专业分工、集中管理”的投资银行体制，在公司内部形成以专家评审委员会为核心的业务管理体制。其主要职责是：负责制定公司投资银行业务的操作流程；负责项目立项、策划、创新业务的咨询和评审；负责拟上报项目材料的评审。
（2）规范运作、严格自律、提高执业水准，不仅不能参与造假，而且对上市或拟上市公司可能造假要提高警惕，做好尽职调查。
（3）加强研究力量。研究能力的高低，直接关系券商服务水平和对外形象，也关系到券商能否在承销业务竞争中规避风险、提高效益。在选择公司时，要在对国家产业政策、经济结构和各行业的经济技术特点进行充分研究的基础上，选择有发展前景而又能为市场接受的公司，并选择合适的发行时机。另外，加强对证券定价的研究，确定合理的发行价格和数量，这样才能有效地控制风险。
（4）加强创新。在发行市场竞争非常激烈的情况下，可以独辟蹊径，多参与企业的购并重组，利用证券公司的专业经验和较强的融资能力，开拓企业兼并重组的市场。我国券商在传统业务上竞争过激，而在现代投资银行业务上却又少有涉足。年是我国证券市场的资产重组年，上市公司总共发生资产重组600多次，但是真正有券商在当中做中介的却不到1/6。而美国投资银行1975－年间经纪业务收入占总收入比重由51％下降到15％；而基金销售收入，资产运用和证券关联收入分别上升3％、4％、37％，这足以说明券商新的利润增长点在投资银行业务的拓展和创新上。
篇6：浅析社会评价对我国技术发展的影响
浅析社会评价对我国技术发展的影响
在技术发展过程中社会评价发挥着重要的作用,它通过肯定性评价或否定性评价来对技术的发展加以积极的推动或消极的`抵制.当前我国对技术的社会评价具有自己的特点,需要具体问题具体分析,由此通过准确的社会评价来促进我国技术的现代化.
作 者：王刚 作者单位：沈阳师范大学,政治经济系,辽宁,沈阳,110034 刊 名：沈阳师范大学学报(社会科学版) 英文刊名：JOURNAL OF SHENYANG NORMAL UNIVERSITY(SOCIAL SCIENCE EDITION) 年，卷(期)： 27(1) 分类号：B029 关键词：社会评价 技术发展 影响篇7：论审计风险的防范与控制
论审计风险的防范与控制
随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。下面笔者就从审计风险的形成原因及风险的控制与防范等方面作一浅析。一、审计风险的成因及存在的主要环节
(一)审计风险的主要成因
1．审计机构自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同；审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差，导致审计结论的偏差；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率；审计方法选择不当，也将影响审计结论的是否正确等。
2．社会环境对审计风险的影响。这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强，企业便会重视内部控制制度的建设，严格会计核算，其审计风险就会降低。反之则升高。
3．经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审计单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。
4.法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去统一的判断标准，增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。
5．审计方法对审计风险形成的影响。一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而国外已发展到风险导向审计阶段；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。
(二)审计风险存在的主要环节
1．签订审计约定书环节的风险。签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。作为审计方，必须按约定的内容、要求按时出具审计报告，否则就构成违约。一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解，而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论，发表客观、真实审计意见的基础。在现实中存在这样一种情况，只要客户上门并满足给钱这个条件，审计机构就把风险抛之脑后，按委托方的要求草率地订下约定书。结果有的在接触对方的审计资料后，才发现工作量非常大，为了赶进度，不按规章的要求进行审计，有的对被审计单位财务记录和原始凭证虽根本没有可信度，但为了提供审计报告而凭经验和逻辑进行推理。这样的审计报告通常会存在审计风险。因此，可以说签订约定书环节是产生审计风险的源头。
2．审计抽样的风险。注册会计师在审计过程中正确运用审计抽样方法不仅可以提高审计效率，同时也能保证审计质量、防范审计风险。因为注册会计师在审计过程中不可能面面俱到，对被审计单位的所有经济事项所涉及的财务收支都查实，而每一经济事项在财务会计上的反映真实与否，又关系到企业财务报表的客观性、合法性和真实性，这就有一个“公允”的问题。就是说，注册会计师要回答的仅是被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况，而不是保证其绝对真实。虽然公允的要求减轻了注册会计师的责任和风险，但要达到公允的程度也并不容易，误差必须控制在可容忍的范围内。这就要求抽样要有可靠性，组成适量、有效的样本，以尽可能提高样本对总体的反映程度。否则，样本总体反映的情况差异超出可容忍的范围，就会使注册会计师对抽样结果产生信赖过度和误导错误，审计的公允性就会丧失，审计信息就有可能产生重大误导作用，形成审计风险。
3．审计取证环节的风险。审计证据是形成和支持审计意见的基础。错误、失真的审计证据必然得出错误的审计结论，不全面、不充足的审计证据必然会得出片面、不可靠的审计结论。
4．审计报告环节的风险。审计报告是审计的成果，也是追究审计责任和承担审计风险的具体依据。按照审计程序和正常逻辑思维，审计报告是依据审计约定书规定的内容和要求，依据审计抽样、取证所形成的工作底稿做出的，好像审计风险应存在于审计报告以前各环节。事实上，撰写审计报告本身不但存在风险，而且是防范风险的重要环节。因为审计风险是客观存在的，如果在审计报告中忽视风险的客观性，把查证结果的真实性进行绝对化肯定，并且忽视被审计单位的会计责任，一旦有误，就可能产生风险。如果审计报告对审计的时间和空间范围表述不清，也有可能使审计报告的使用者产生误解，形成风险。此外，审计报告对有关关联问题、或有事项等的表述以及对被审计单位财务状况的影响的表述是否准确、得当，也有可能产生风险。
二、审计风险的防范与控制
(一)从审计机构和人员方面看
要建立健全科学、规范、系统的审计工作制度，以确保审计工作质量；增强审计工作人员的政治素质和业务素质，提高审计人员的职业道德水平；强化业务培训，全面普及后续教育；严格遵守《注册会计师法》和《独立审计基本准则》及独立审计具体准则与独立审计实务公告，依法审计；严格按照《中国注册会计师职业道德准则》的要求执业，遵守独立、客观、公正的原则，认真履行自己的职责；做好审计计划，尤其是审计风险的分析工作；有效运用审计抽样方法，重视审计取证工作；谨慎选择被审计单位，并与被审计单位签订业务约定书；提取风险基金或购买责任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。
(二)从审计程序的层面分析
1．受托阶段。要详细了解委托人的委托目的和业务内容，对可能产生的风险进行预测和分析，只有通过充分了解确认有承办能力，才能签约。明确双方的权利和义务，分清各自的职责范围，并对委托事项进行协商。要如实向委托人介绍社会审计的规定，以防以后发生误会。同时，审计机构还要注意防止委托方提供的假证据，在签约时要写明委托方对提供的资料的完整性和真实性负责等内容。
2．准备阶段。事务所要根据承办项目的要求和任务，以及被审计单位的行业特点和情况复杂与否，确定选派专业性强、能胜任的审计人员组成审计组。制定好审计项目、内容、目标、方法和任务等工作计划。
3．实施阶段。这一阶段的审计风险防范有三个重要环节：首先是审计取证，审计人员取得的证据必须充分、有力、合规合法、客观真实，具有可证性，收集的证据一定要经过审计人员、被审计单位的主管和有关人员共同
签章才可生效。其次，应规范审计工作底稿，因为，审计工作底稿是审计人员在审计活动中制作的“原始凭证”。最后，审计人员应严格自律，自觉执行执业标准和职业道德规范。
4．报告阶段。提交报告前，应对审计工作底稿中有关重点问题、重要程序和对审计报告有直接影响的部分进行认真复核，确保准确无误。起草审计报告时，对审计报告中的审计结果及依据和审计评价及建议，要注意符合业务约定书约定的项目、内容和要求，做到事实清楚、客观公正。审计依据要准确，文字简练、措辞恰当、表达清楚。初稿形成后，送交委托方征求意见并限期给予书面反馈意见，要对委托方反馈意见的采纳情况予以说明，作为工作底稿归档。在发送报告的同时，要将各种相关资料整理归档。
(三)实施审计项目时
1．审计组及其审计人员在实施审计项目时，应当先对被审计单位的基本情况和内部控制进行问卷调查和进行符合性测试，对被审计单位固有风险和控制风险的高低做出评估，看其内控是否严密，并找出弱项，以作为实质性测试时的重点。
内部控制问卷调查可以由被审计单位管理部门自我评价，主要评价内部控制的健全性和有效性。内部控制问卷调查，只能对被审计单位的内部控制做出初步评价，要真正评价企业内部控制的质量，必须通过符合性测试。符合性测试主要是通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，找出弱项，确定实质性测试的'重点。
2．在对被审计单位的内部控制进行问卷调查和符合性测试后，根据其评价以及对内部控制松弛部分和汇总的弱项，确定实质性测试的性质、时间和范围，并应当实施详尽的实质性测试程序，以便将检查风险以及总体审计风险降至可接受的水平。在实施审计项目时，具体应进行以下实质性测试：
(1)流动资产类实质性测试。包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款及坏账准备、预付货款、其他应收款、存货、待处理流动资产净损失等项目的测试。流动资产的特点是流动性强。有些项目收支频繁，余额经常变动，如货币资金、存货等，需要经过盘点才能确认它的余额；另有些项目，是与其他单位的往来结算，如银行存款、应收账款、其他应收款等，必须通过向对方单位询证才能确认。因此，盘存、函证是流动资产类实质性测试常用的方法。
(2)长期和固定资产类实质性测试。包括长期投资、固定资产和累计折旧、再建工程、无形资产和递延资产等项目的测试。长期和固定资产类项目的特点是使用期限较长，并在使用中保持原有形态，特别是固定资产、无形资产和递延资产的价值都是分期摊销的。因此，盘存、计价、计算是长期和固定资产类实质性测试常用的方法。
(3)负债类实质性测试。包括短期借款、应付票据、预收账款、其他应付款、未交款项、预提费用、长期借款等项目的测试。除预提费用外，都是往来结算项目，审计方法主要是函证或计算核实。
(4)所有者权益类实质性测试。包括股本、资本公积、未分配利润等项目的测试。审计方法主要是查证有关规定、计算核实。
(5)损益类实质性测试。包括产品销售收入、产品销售成本、销售费用、销售税金、其他业务利润、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、本年利润、所得税等。审计方法主要是查证有关规定，计算核实。
(6)其他类实质性测试。其他类审计主要是在实质性测试阶段需要关注的其他问题，如关联交易、或有损失、期后事项、持续经营能力等。这些事项不是都能从凭证账册中发现的，有的需要被审计单位提供，有的需要通过与管理人员和有关人员交谈了解，或通过有关合同、章程联系起来分析才能知道。对这些资料的取得，都要通过审计工作底稿记录下来，在审计报告中作恰当的披露。
3．审计组及其审计人员除对被审计单位的内部控制进行问卷调查和符合性测试，并实施详尽的实质性测试程序外，为降低审计风险还应要求被审计单位签署一份“被审计单位声明书”。这是因为对被审计单位的审计是建立在被审单位提供的会计资料和其他相关资料的基础上的。如果被审计单位提供的资料不完整、不全面、不真实，审计人员据以做出的审计结论可能是错误的，从而会导致对审计成果使用者的误导。因此，要求被审计单位发表声明，表明对会计信息的真实性、合法性和完整性承担责任。
最后，如果经过实质性测试后，审计人员仍然认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，那么，应当在审计报告中发表保留意见或拒绝发表意见。
篇8：非完全合约与审计风险防范
非完全合约与审计风险防范
［提要］ 本文对会计师事务所与审计员工签定的劳动用工合约存在的非完全性所导致的审计风险进行阐述，分析其中产生的原因，并综合运用代理理论、交易成本理论等进行剖析，并有针对性地提出了相应的解决方案，通过间接和直接完善合约来防范审计风险。一、问题的提出
通常而言，在非理想社会运行状态下，契约是非完全合约。我们也可以合理推论，会计师事务所与其员工(包括合伙人)签订的劳动用工契约也是非完全合约。在合约的实际签订中，会计师事务所应用的契约多是要式合约，即契约往往是某地区劳动局按照国家法律法规的规定而制定的具有相对比较固定条款和格式的书面合约。显而易见，这种契约缺少会计师事务所所固有的劳动用工特征，在一定程度上将带来不可估量的审计风险，使得审计代理成本无限放大。虽然我们可以通过外生的约束力量来控制，比如通过审计人员对自己出具的审计报告签字从而负相应的法律责任，但当其无需签字时，这时候对审计人员的约束更多的只能依赖职业道德因素。特别是在审计实务中，审计外勤负责人不签字的现象是比较普遍的。本文拟就此进行分析并提出解决方案。
为了更好地分析问题，本文按照会计师事务所运行的三级审核制架构提出研究的基本假设条件：
(1)所有合伙人都拥有该会计师事务所，而且都是该会计师事务所的实际经营者；
(2)合伙人和主管某审计项目的负责人(部门经理)都在审计报告中签字；
(3)审计外勤负责人不在他所审计的项目报告中签字；
(4)审计外勤负责人知悉其所审计项目中的所有重大事项；
(5)审计外勤负责人的助理人员不可能隐瞒审计重大事项。
二、会计师事务所中非完全合约产生的原因
假设我们可以推知，由于会计师事务所劳动用工合约的不完全性，会计师事务所一般存在两层风险比较大的委托代理关系合约。
第一层委托代理关系合约是A，即会计师事务所与合伙人之间形成的'委托代理关系合约。一方面虽然从理论上说，会计师事务所属于合伙人，但需要强调的是会计师事务所属于全体合伙人而不属于单个的合伙人。然而单个合伙人又恰恰是某个审计项目的经营者。这就存在由于合伙人之间的风险偏好不同导致合伙人之间的不同行为。例如某审计事项实际上风险是比较大的，但该合伙人却认为该事项风险可以接受，并私自决断而不提交给合伙人委员会或类似机构讨论，最后该事项却引发了整个会计师事务所的信誉危机。于是其他非当事合伙人却不得不被动地搭这趟苦涩的便车。
从另一方面分析，单个合伙人作为一个理性经济人，对于其所拥有的会计师事务所应尽心尽力，尽量避免风险。但从经济学角度上说，合伙人对于自我的行为，作为风险偏好者，只是用效用最大化来替代利润最大化，这种替代收益与费用由他享有和承担。但由于事务所特殊的组织框架，其他合伙人在无形中承担了部分溢出风险。因为，毕竟公司章程或合伙人协议等合约不可能是完美无缺的，而且我国很多会计师事务所都是改制而来，起始就可能存在着事业单位遗留下来的后遗症，很多合约签定是利益妥协的产物，这也积聚了非完全合约所致使的审计风险。
第二层委托代理关系合约是B、C、D，即委托方--会计师事务所、合伙人、部门经理与代理方--审计外勤负责人之间形成的委托代理关系合约。由于审计外勤负责人直接面对客户，因而对客户的经营成果和各种信息的拥有，相对于会计师事务所其他人而言，是最完备的。如果审计外勤负责人能力素质低下，或者存在故意败德行为等，甚至与被审计单位管理当局合谋隐瞒重要审计事项而出具虚假审计报告，而此时委托方由于信息不对称完全不知晓，那么会计师事务所的审计质量就存在巨大的控制真空，相应的潜在审计风险就凸显出来。特别是对审计外勤负责人缺乏强有力的刚性契约约束时，他就
[1] [2] [3] [4]
