摘要：随着医疗卫生事业改革的不断深入，医院已逐步建立和完善了内部会计控制制度，形成了一个完整的、在内部控制等方*备制度可行*的内部会计控制体系。
关键词：医院、内部会计控制制度、会计法
医院的内部会计控制制度对规范会计行为、确保会计资料的可靠*和正确*、推动医院治理部门制定的各项政策得以贯彻执行，以及保证财务活动的有序进行、防止资产流失、促进廉政建设等方面发挥着十分重要的作用。
目前医院内部会计控制存在的主要问题包括：
第一、内部会计控制的意识薄弱。控制意识是医院内部会计控制的关键，是会计控制得以健全和实施的基础*保障。目前有些单位缺乏内部会计控制的意识，或者虽有意识和制度但未予重视，导致制度未能得到执行，其作用仅限于应付上级单位的检查，使得内部会计控制未能发挥应有的作用。
第二、内部会计控制制度不完善。在提升内部会计控制意识的基础上，需要完善其制度。目前有些医院的财务会计基础工作仍较薄弱，需要进一步加强。有的单位未单独制定内部会计控制治理制度，治理的随意*较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，会计职员对其所处岗位的职责内容不明确，由于职权不明确、责任不清晰、程序不规范，导致会计工作秩序混乱、财务治理失控。
第三、内部会计控制制度有效*不高。内部会计控制制度的执行情况不到位是其有效*不高的主要原因。很多案例表明，很多问题的发生并非由于缺乏制度，而是由于制度未得到严格执行。在制度与执行的实际情况发生矛盾时，制度往往得不到执行，长此以往会影响制度的严密*和权威*。
加强医院内部会计控制的措施包括：
第一、增强内部控制意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实*、完整*以及内部控制制度的公正*、有效*负主要责任。可以通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习，以及财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式，使单位负责人真正树立起对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，重视内部会计控制制度建设，创造良好的内部控制环境。
第二、健全内部会计控制制度。内部会计控制涉及医院内部的各个部门，贯穿于各项工作的全过程。通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，实现制度管人、责任到人，形成一个相对完整、在内部控制方式、技术、手段等方*备章程可循的内部会计控制体系；形成一个内部会计机构和岗位设置合理、职责权限划分明确、不相容职务相互分离、各岗位之间相互制约、相互监督的健全的内部会计控制制度。
第三、提升内控会计制度有效*的对策。提升内部会计控制的有效*，是建立现代会计制度的内在要求，是预防舞弊及其他不当行为的需要，也是适应医院间竞争的需要。针对医院特殊*，可采取一系列措施，如货币资金支出控制等，以确保资金的合理、公正使用，防止不当行为的发生。
论建立完善的医院内部会计控制制度2
【关键词】医院会计控制制度
一、医院内部会计控制制度存在的主要问题
（一）缺乏完善的内部会计控制制度
有些医院未制定*的内部会计控制制度，仅在其他制度中涵盖一部分内容；另一些医院虽然制定了*的内部会计控制制度，却仅停留在形式上，缺乏实质*措施。
（二）制定的内部会计控制制度缺乏科学*、实用*
一些医院的内部会计控制制度未能与实际情况相结合，导致在实际运作中难以达到预期效果。问题还体现在制度设计中，内部岗位职责不清晰、权责配比不紧密，激励约束不到位，内部治理通道不畅。
（三）内部会计控制制度失控
尽管一些医院拥有相对完善的内部会计控制制度，但部分领导对内控制度认识不足，缺乏足够重视，导致执行不到位、制度未得到贯彻；甚至有领导凌驾于内控制度之上。这些问题主要源于目前很多单位的内部会计控制制度更多依赖于管理层觉悟，而非建立在制度安排基础上。
二、设计内部会计控制制度应遵循的原则
（一）合法*原则
医院制定的内部会计控制制度必须符合并严格执行国家相关法律、法规和统一的财务及会计制度。
（二）规范*原则
医院制定的内部会计控制制度应全面规范会计工作的各个方面和环节，符合医院会计和财务管理的基本原理和方法，规范会计控制的方法、措施和程序。
（三）科学*原则
医院制定的内部会计控制制度必须科学合理，便于*作和执行，有利于控制和检查，提供了了解执行情况的手段和途径。内部控制流程设计应简便有效，满足控制要求，同时不影响工作效率。应广泛覆盖医院各项经济业务、各部门和岗位，对关键环节设定关键控制点，将内控制度有效实施。根据环境、政策、自身情况的变化，不断完善以适应医院管理要求。
（四）成本效益原则
医院管理中，并非控制点越多越好，每项措施建立和实施都需要成本。如果内部会计控制系统过于繁杂，可能因过度控制而失去效率。设计内部会计控制制度时，应以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
三、建立完善内部会计控制制度应加强的几个方面
（一）控制环境
控制环境包括单位文化、管理理念、管理风格等软*层面，以及核算规范、流程控制、预算管理、检查分析、奖惩制度、管理工具、管理手段等硬*层面。领导对内控的认识决定了内部会计控制度建立完善和执行落实的程度。随着医院精细化管理、会计财务工作规范化及医院信息网络化建设的推进，内部会计控制工作将更高效、更有效。
（二）系统控制
不相容职务分离控制：通过“内部牵制”确保每项经济业务都经过两个或两个以上的部门或人员处理，实现互相监督和制约，包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
授权批准控制：确保授权的目的明确，职责相当，实现有职有权、有权有责、有责有利，避免一个下级接受多个上级的授权，同时提高监督能力，避免没有监督的授权发生。
论水利工程项目内部会计控制3
【摘要】水利工程项目内部会计控制对于保护建设单位的资产安全、完整，避免或降低风险非常重要。本文探讨了控制方法、措施和程序，以确保水利工程的安全运行，发挥其效益，促进水资源可持续利用，保障经济社会可持续发展。
【关键词】水利；工程项目；内部会计控制
为保障水利工程的安全运行、充分发挥效益、促进水资源的可持续利用以及保障经济社会的可持续发展，近年来国家一直实施积极的财政政策，加大了对水利工程建设项目的投入。通过改革创新，水利基本建设管理体制普遍推行现代管理模式，包括项目法人责任制、招标投标制、建设监理制和合同管理制。水利工程建设财务管理应积极适应管理体制改革，与相关法律法规共同发挥作用，为水利事业持续健康发展提供服务。
然而，由于多方面原因，水利工程建设秩序仍存在一些混乱现象，例如截留、挤占和挪用水利基本建设资金，擅自变更投资计划和基本建设支出预算，以及改变建设内容和提高建设标准等。财政部相继制定了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——工程项目（试行）》，以促进水利工程的内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序。因此，笔者就水利工程项目的内部会计控制制度建设进行了探讨和总结。
首先，项目法人应强化内部会计控制意识，承担对水利工程项目内部会计控制的总责。根据《会计法》的规定，单位负责人作为会计行为的责任主体，有责任建立、健全本单位内部会计监督制度。而内部会计控制作为会计监督的基础，特别是与会计监督直接相关的内部会计控制是实现会计控制的前提。《内部会计控制规范——工程项目（试行）》也规定了单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立、健全和有效实施负责。因此，项目法人应加强内部控制意识，确保内部会计控制的有效实施。
其次，要充分发挥水利工程建设财务管理职能，确保水利工程项目全过程得到有效控制。建设单位应制定水利工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录和凭证，如实记录各环节业务的开展情况，以确保水利工程项目全过程得到有效控制。在项目决策、概预算编制、价款支付和竣工决算等环节，财会人员应分别进行技术经济分析和评审，审核相关文件和资料，确保程序合规、数据真实可靠，及时报告异常情况，并对工程变更价款支付业务进行审核。
综上所述，加强水利工程项目的内部会计控制制度建设，对于保障水利工程的安全运行、充分发挥效益、促进水资源的可持续利用和保障经济社会的可持续发展具有重要意义。建议进一步完善相关制度和监督机制，加强对内部会计控制的落实和执行，确保水利工程建设的规范运行和可持续发展。
