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篇1：所得税会计核算教学
所得税会计核算教学
摘 要：在新会计准则实施背景下，我国企业所得税会计处理策略发生了很大的转变，首次采用资产负债表债务法。
结合教学经验，对我国企业新所得税会计处理、资产负债表债务法会计核算教学提出一些看法。
关键词：所得税会计;资产负债表债务法;暂时性差异
我国颁布《企业会计准则第18号——所得税》，该会计准则变动很大，核算策略发生观念性的变化，我国首次由纳税影响会计法的收入费用观变为资产负债表债务法的资产负债观，使所得税会计的教学成为会计教学中最难的内容之一。
一、所得税会计核算策略介绍
1.应付税款法。
应付税款法是指将本期税前账面收益与应税收益之间的差异造成的纳税影响额直接计入当期损益的会计策略。
按照这种策略，无论是对永久性差异还是对时间性差异，均完全按照税法规定处理。
2.递延法。
递延法是指在税率变动的情况下，运用纳税影响会计法确认所得税费用的策略，它确认时间性差异，比应付税款法有了进步，但当税法或税率变动后，本期发生的时间性差异影响所得税的金额按现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额按原有税率计算，另外，递延法有其本身的不科学性和不合理性。
3.利润表债务法。
利润表债务法是指在税率变动的情况下运用纳税影响会计法确认所得税费用的策略。
递延税款余额反映的是按现行税率计算的由于时间性差异产生的未转销影响纳税金额。
利润表债务法是以利润表为导向，注重时间性差异，而非暂时性差异，所以，它提供的会计信息和揭示的差异范围窄小。
此外，利润表债务法无法恰当地评价和预测企业报告日的财务状况的未来现金流。
4.资产负债表债务法。
资产负债表债务法核算流程：(1)确定资产的账面价值、负债的账面价值。
这实际上就是会计上各科目的期末净值，核算比较简单。
(2)确定资产的计税基础、负债的计税基础。
这实际上就是按税法法规计算的各科目可以抵扣的金额。
(3)比较资产的账面价值、负债的账面价值与计税基础的差异，确认递延所得税资产和递延所得税负债。
(4)计算当期应缴所得税。
应缴所得税=当期应纳税所得额×适用税率。
(5)计算所得税费用。
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用。
二、所得税会计核算资产负债表债务法教学剖析
1.教学难点之一在于如何理解和区分永久性差异和暂时性差异
教学设计如下：
以收入的确认和费用抵扣会计和税法总额上是否相同。
总额相同，各期有差异的为暂时性差异，总额不同，各期有差异的为永久性差异。
例1.国债利息收入会计按实际收益做账，税法为0。
总额上不相同产生永久性差异;
例2.会计折旧和税法折旧可能由于折旧年限、折旧策略等引起各年折旧额不相同，但折旧总额相等，产生暂时性差异。
同时给学生归纳出常见的永久性差异和暂时性差异。
2.教学难点之二在于如何理解和确定资产、负债的账面价值，资产、负债的计税基础，从而进一步确定暂时性差异的类型和金额
教学策略设计如下：
先介绍利润表债务法，再引申到资产负债表债务法。
以固定资产折旧费为例进行讲解，一方面让学生从费用产生的差异理解转换到账面价值和计税基础产生的暂时性差异，另一方面让学生对暂时性差异的产生和转回有一个全面的了解。
例3.某公司每年税前利润总额为100万，某固定资产原值180万，公司至资料如下，所得税税率为25%。
策略一：利润表债务法
按会计和税法折旧费不同产生的差异进行核算，理解较简单。
计算过程如下表：
利润表债务法
策略二：资产负债表债务法
由于会计与税法折旧不同导致会计账面价值与计税基础不同产生差异，需要注意的是注前者为当期差异，可直接计算当期递延所得税资产或负债，后者是累计差异，需要减去期初差异，倒挤出当期递延所得税资产或负债的发生额。
仍以上例，计算过程如下表：
资产负债表债务法
账务处理：20-
借：所得税费用 25
贷：递延所得税负债 7.5
应交税费——应交所得税 17.5
-20
借：所得税费用 25
递延所得税负债 7.5
贷：应交税费——应交所得税 32.5
通过上例进一步引导学生理解账面价值与计税基础的概念，并得出若会计账面资产价值>资产计税价值，或会计账面负债价值<负债计税价值，会计利润总额必然大于应纳税所得额。
但由于资产逐步费用化，长期内会计利润总额和纳税所得额所计提的所得税总额是一致的，产生暂时性差异，导致本期少交税，以后要多纳税的义务，即递延所得税负债，暂时性差异则称为应纳税暂时性差异。
反之，产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。
在学生理解账面价值与计税基础的含义后，再进行其他资产、负债的账面价值和计税基础的讲解就很轻松了。
3.教学难点之三在于纳税所得额的'计算
教学设计如下：
一是先找出所有永久性差异和暂时性差异;二是将由资本公积产生的暂时性差异和商誉产生的暂时性差异单独核算;三是计算纳税所得。
纳税所得=利润总额±永久性差异±暂时性差异(不含计入资本公积和商誉的)。
三、资产负债表债务法所得税会计核算举例
甲公司利润总额为6000万元，适用税率为25%，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：(1)甲公司月31日购入价值200万元的设备，预计使用期限为5年，无残值。
采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，适用的所得税税率为25%。
(2)年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用200万元，已计入当期损益。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
甲公司2008年实际发生售后服务支出50万元。
(3)2008年取得国债利息收入50万元。
(4)2008年4月，购入一项交易性金融资产，取得成本为500万元，12月31日，其公允价值为400万元，公允价值的变动已计入当期损益。
税法规定，该类金融资产在持有期间，公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。
(5)2008年5月，购入一项可供出售金融资产，取得成本为1000万元，12月31日，其公允价值为1100万元，公允价值的变动已计入所有者权益。
税法规定，该类金融资产在持有期间，公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。
要求：(1)确定并比较上述交易或事项在2008年12月31日的账面价值和计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
(3)编制2008年确认所得税费用的会计分录。
剖析：
(1)①2008年12月31日设备的账面价值=200-200÷5=160(万元)，计税基础=200-200×40%=120(万元)，应纳税暂时性差异余额=160-120=40(万元)。
②预计负债账面价值=200-50=150(万元)，计税基础=150-150=0，可抵扣暂时性差异=150-0=150(万元)。
③国债利息收入50为永久性差异
④交易性金融资产账面价值=400(万元)，计税基础=500(万元)，可抵扣暂时性差异=500-400=100(万元)。
⑤可供出售金融资产账面价值=1100(万元)，计税基础=1000(万元)，应纳税暂时性差异=1100-1000=100(万元)。
(2)①应纳税所得额=6000-40+150-50+100=6160(万元)注意：由资本公积产生的暂时性差异不影响纳税所得，也不计入所得税费用。
②应交所得税=6160×25%=1540(万元)
③递延所得税资产=(150+100)×25%=62.5(万元)，递延所得税负债=(40+100)×25%=35(万元)，其中，资本公积产生的递延所得税负债=100×25%=25(万元)，递延所得税费用=-62.5+(35-25)=-52.5(万元)。
④所得税费用=1540-52.5=1487.5(万元)
(3)借：所得税费用 1487.5
递延所得税资产 62.5
资本公积——其他资本公积 25
贷：应交税费——应交所得税 1540
递延所得税负债 35
参考文献：
[1]袁良荣.优化《基础会计》课程课堂教学模式[J]会计之友，.
[2]解媚霞.基础会计项目教学内容设计探讨[J].财会月刊， 2011.
篇2：企业所得税会计核算方法
[提要] 企业的会计处理和所得税税务处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，企业会计准则与所得税法规规定相互分离导致所得税会计的形成与发展。
所得税会计核算方法是所得税会计的核心问题，也是所得税会计准则的主要内容。
我国现行会计准则规定企业应采用资产负债表债务法进行所得税核算，这一方法的推出有其必然性和优势，但在信息披露、提供税务核查资料等方面也存在一些不足。
本文在系统梳理所得税会计核算方法基础上，分析资产负债表债务法的不足，寻求完善的途径和具体方式。
关键词：所得税会计;永久性差异;暂时性差异;资产负债表债务法
一、所得税会计处理方法综述
按照处理暂时性差异方法的不同，所得税会计处理方法有应付税款法和纳税影响会计法之分。
应付税款法，是指企业不确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当时计算的应交所得税确认当期所得税费用的方法。
采用应付税款法进行所得税的会计处理，不需要区分永久性差异和暂时性差异，本期发生的各类差异对所得税的影响金额，均在当期确认为所得税费用和应交税费，不将暂时性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期。
纳税影响会计法，是指企业确认暂时性差异对所得税的影响金额，按照当期应交所得税和暂时性差异对所得税影响金额的合计确认所得税费用的方法。
采用纳税影响会计法进行会计处理，暂时性差异对所得税的影响金额需要递延和分配到以后各期，即采用跨期摊配的方法逐渐确认和依次转回暂时性差异对所得税的影响金额。
按照税率变动是否需要对已入账的递延所得税项目进行调整，纳税影响会计法又可分为递延法和债务法。
二、所得税会计中存在的问题
(一)所得税费用与税前会计利润无法实现真正的配比。
资产负债表债务法认为，所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。
这说明，当期所得税费用需要从当期所得税和递延所得税推算方可。
不难看出，递延所得税直接体现出暂时性差异，永久性差异不单独反映，而是从税前会计利润到应纳税所得额的调整过程中体现出来。
不存在永久性差异时，这种方法尚可以实现所得税费用与税前会计利润的配比，一旦出现永久性差异，所得税费用就只能通过推算得知。
但是，所得税会计应当将重点放在所得税费用和应交所得税而不是递延所得税的核算上，所得税费用在税前会计利润确定后就应当是客观固定的，纯粹是会计口径计量的结果，应当站在会计立场直接计算而得。
(二)会计利润和应纳税所得额之间的差异所暗示的信息不能为现有财务报告直观揭示。
会计利润与应纳税所得额之间的差异源自于企业会计准则与所得税法规规定相互分离，这种分离实际上是国家宏观政策与企业具体经营管理活动的差异所致。
从经营管理角度进行分析，很多差异都从一定侧面、一定程度上反映了企业的经营管理的方式、水平、能力、效率等财务报告使用者所需要获知的信息。
例如，罚没支出反映企业的遵纪守法情况，进而反映了企业在管理上存在的问题;超额的广告费、业务招待费支出侧面反映出企业的管理水平;固定资产折旧政策的选择和减值准备的计提与税法规定的不一致，反映企业对资产管理的方式和态度是否稳健。
(三)会计资料的不完善导致税务核查工作费时费力。
由于企业期末的纳税调整过程没有入账，税务人员对所得税纳税申报表涉及的纳税调整事项的核查需要从大量会计资料中寻找事项发生时的原始凭证，既费时又费力，既不便于税收征管，也人为加大了税务稽查的工作量。
三、完善所得税会计核算的具体方法
如前所述，资产负债表债务法仍然存在问题，针对这些问题，本文提出如下完善所得税会计核算方法的建议：
(一)单独核算永久性差异。
为了便于核算永久性差异，可增设“所得税费用调整”一级科目，并在该科目下按照永久性差异的具体内容设置明细科目，如“罚没支出”、“国债利息”等。
“所得税费用调整”作为“所得税费用”的调整项，属于损益类项目。
借方反映因永久性差异的产生导致本期费用的增加，贷方反映因永久性差异的产生导致本期费用的减少。
期末编制利润表时，该科目的本期发生额净额(即永久性差异调整净额)在利润表第三部分的“所得税费用”项目后单独反映，其中永久性差异调增额作为“所得税费用”项目的调增额，以正数填列;永久性差异调减额作为“所得税费用”项目的调减额，以负数填列。
所得税核算时计算步骤如下：
第一步，计算所得税费用：所得税费用=税前会计利润×所得税税率。
第二步，计算递延所得税(暂时性差异额×所得税税率)，明确递延所得税的性质以判断递延所得税的借贷方向。
第三步，期末汇算清缴时根据税法规定对永久性差异事项进行所得税调整，并根据性质、二级科目判断借贷方向。
所得税费用调整额=永久性差异额×所得税税率
(二)设计并使用暂时性差异汇总表。
多项同类资产(或负债)产生的同种暂时性差异性质相同，不妨通过设计并使用表格合并计算。
通过比较“会计”、“税法”两栏数据，得到“暂时性差异变化数”一栏数据，“备注”栏则记录必要的适用政策和政策选择。
暂时性差异汇总表作为原始凭证，只汇总统计企业中账面价值与计税基础不一致的同种资产，期末时企业编制相关会计分录，须将其附于相关记账凭证之后。
本文在对所得税会计核算方法梳理的基础上，针对现行的资产负债表债务法的不足提出了改进建议，目的是进一步提高所得税会计信息的相关性。
资产负债表债务法作为一种新的所得税会计核算方法，还处于不断完善之中，本文只是在这一领域进行了初步的探索，相信随着学术、实务界对所得税会计核算方法的不断研究，所得税会计核算方法必将日臻完善。
主要参考文献：
[1]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解2008.北京：人民出版社，2008.
[2]中国注册会计师协会.会计.北京：中国财政经济出版社，.
[3]刘永泽，陈立军.中级财务会计.大连：东北财经大学出版社，.
[4]高允斌.会计与税法的差异比较及纳税调整.大连：东北财经大学出版社，.
篇3：企业所得税会计核算方法
摘 要：企业所得税是我国的重要税种，选择适当的企业所得税会计核算方法，对于及时、准确地组织税收，促进经济社会又好又快发展、回应各方关切，意义重大。
本文从多个维度论述了资产负债表债务法存在的诸多缺陷与繁琐，从而提出了采用应付税款法的观点。
关键词：企业所得税 应付税款法
一、企业所得税的涵义及征税对象
1.涵义：企业所得税是对在我国境内的企业(除外商投资企业和外国企业外)的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
篇4：所得税会计核算思考的论文
所得税会计核算思考的论文
摘要：近几年来，我国经济正处于飞速发展的阶段，与之对应，我国基础建设项目市场竞争也颇为激烈，加上国家实施的一系列政策与资金投入，基础建设项目的创新发展迫在眉睫。因此，会计核算问题作为基础建设项目中较为基础的一个问题，它的改善、创新与加强是基础建设项目实施中最为重要的一点。加强其会计核算能力，就能提升基础建设项目的经济效益。
关键词：基建项目；会计核算；现状；对策
一、加强基建项目会计核算的重要性
对于企业的发展而言，基建项目的会计核算是非常重要的。首先，它能够提升该项目的经济效益，对于项目的建设来说，其获得经济效益的方法就是该项目赚的减去成本，会计核算好了，其成本自然也就降低了，经济效益当然也提升了。其次，有利于应对市场的竞争，自改革开放以来，我国经济市场发展趋于完善，相应的市场竞争力也就提高了很多，加强基建项目的会计核算能够降低项目成本，提升企业效益，进而增强企业的资源利用率，这当然也就是有效的提升了企业的核心竞争力。
二、基建项目会计核算存在的问题
(一)国家相关规章制度还不够完善
基本上我国基础建设项目的会计核算所遵循的国家制度都是《基本建设财务管理规定》和《国有建设单位会计制度》，但是随着时代的变化，经济的发展，基础建设项目的情况也变得颇为复杂，若再是单纯的依照原有的制度规定来进行核算，很有可能已经跟不上时代的步伐了。所以，要想加强基础建设项目的会计核算，一个更优秀的相关规章制度是很有必要的。
(二)基建项目会计核算监管力度不够
对于基础建设项目的会计核算力度来说，很多企业、单位对于基础建设项目会计核算的内部监管力度根本不到位，对之没有重视，甚至于都没有建立一个专门的会计核算部门和小组，这导致的后果当然就是对项目的资金控制不到位，跟预期估计的情况就相差甚远了。这不仅影响了基础建设项目的实施，还严重消耗了企业单位的资金与资源。
(三)基建项目会计核算人员专业素养不够
对于大部分基础建设项目，其要求的技术是非常精细与准确的，而进行会计核算的工作人员并不是每个人都能良好的完成这份工作，因为对于他们而言，他们有一般会计核算的能力，但若是遇到了一些颇为复杂的项目，他们在这方面的缺陷很可能让他们无法完整的完成这些核算。因此，对于基础建设项目会计核算的工作人员而言，他们的专业知识不够也是一个很大的问题。
(四)基础建设目会计核算不够规范
在基础建设项目的会计核算中，其不规范性也是一个很大的问题。首先，对于那种长期挂靠在建筑工程投资中的基础建设项目的核算，就很容易出现项目完成后没能及时的进行会计核算。然后就是预付款问题的不规范性，在拨付预付款的时候，一定要严格遵守相关规定进行检查，合格的才能拨付。最后就是会计核算时的能力问题，很多工作人员容易将管理费用和生产费用混在一起，这样就会对会计核算造成影响，这也是一种不规范的表现。
三、加强基建项目会计核算的策略分析
(一)加强基础建设项目会计核算的监管力度
企业内部管理人员要加强内部监管的意识，在基础建设的会计核算过程中，要有意识的加强监管力度，也可以建立相关的规章制度，来达到这个目的。然后就是要结合企业的内部监管以及社会监督，这样才能从根本上解决监管不力的问题。
(二)加强会计核算工作人员的专业素养
基础建设项目会计核算中，最为基础的两个要素就是核算的资金以及核算的工作人员，为了整体加强会计核算工作人员的专业素养，具体方法有以下两点。1.加强录取该职业在专业素养方面的面试要求，以及加强入职之后的培训过程。2.对于那些工作十分认真，而知识较差的工作人员，可以给他们一个额外的提升机会，就是举办好后期的专业素养业务培训。3.一个合理的奖惩制度能够有效的提升他们的工作积极性以及学习积极性。
(三)规范基础建设项目的会计核算
对于规范基础建设项目的会计核算，其基本要求就是核算工作人员的.耐心、坚持与遵纪守法。继这之后，以下有2点具体的帮助规范会计核算的方法。一，在基建项目开始的预付款阶段以及竣工阶段，都需要借记与贷记描写清楚，例如预付款时借记：预付财款，贷记：财政补助收入等，通过良好的行为习惯，及时且准确的会计核算，能够有效的加强基础建设项目会计核算的规范性。二，就是对于会计科目的设置要达到规范，前提是不能脱离法律法规，然后一个好的会计科目能够有效的提升会计核算的效率，这也是一个加强基础建设项目会计核算的方法。
四、结语
加强会计核算作为基建项目乃至企业发展过程中至关重要的一步，要加强对它的重视，以及找到合适的提升措施。综上所述，本文以基建项目的重要警惕管理层，并提出了目前环境下基建项目会计核算所存在的问题，再通过详细的思考与研究，阐述了一系列较好的、有助于提升基建项目会计核算能力的方法措施。但是目前经济市场发展迅速，我们应该紧跟时代的步伐，认真研究外界的环境以及自身存在的位置，不断的创新与完善才是企业发展的宗旨.
参考文献：
[1]孙守乾.企业大型基建项目会计核算探讨[J].财经界，(26).
[2]梁淑芬.对事业单位基建项目会计核算的探析[J].管理观察，(18)：122-123.
[3]田园.新制度下事业单位基建项目的财务管理与核算问题研究[J].商业会计，2016(8)：93-94.
篇5：递延所得税的会计核算分析论文
递延所得税的会计核算分析论文
摘要：资产负债表债务法的关键一是确定资产、负债的账面价值和计税基础，根据账面价值与计税基础的差确定暂时性差异；二是计算所得税费用。但是在理解和运用中有诸多难点，本文结合实际工作中对递延所得税理解提出自己的见解。
关键词：递延所得税；资产；负债
在会计工作和学习中，发现大部分会计人员对递延所得税的处理有诸多疑惑，本文针对递延所得税理解中的难点，以及所得税费用的计算过程中遇到的难点谈一点想法，期望能对学习及会计工作有所帮助。
一、递延所得税的涵义
《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债。通过比较资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的产生时间性差异，分为可抵扣暂时性差异与应纳税暂时性差异，确认相关的递延所得税资产与递延所得税负债。应纳税暂时性差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，可抵扣暂时性差异会减少未来期间的应纳税所得额。
二、递延所得税的确认及账务处理
下面主要从资产和负债两个方面来分析递延所得税。
(一)资产资产的.账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；例如，某项交易性金融资产成本40000元，期末公允价值上升10000元，在进行帐务处理时：借：交易性金融资产10000贷：公允价值变动损益10000该项资产帐面价值50000元。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院，财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。因此，不承认公允价值的升值10000元，在以后实际处置时再确认，税务机关确认该项固定资产价值是40000元，也就是计税基础。即资产账面价值50000＞计税基础40000，理解差额是(50000-40000)*25%=2500元，应调减应纳税2500元(假设所得税税率为25%)，可理解为税务机关少收了2500元，在以后期间可以收回。对于企业可理解未来要多交税，意味着会在未来给企业带来经济利益的流出，符合负债的定义，所以确认负债，即应纳税暂时性差异，也就是“递延所得税负债”。账务处理：借：所得税费用2500贷：递延所得税负债2500
(二)负债负债的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税资产；负债的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税负债；例如，某企业预计销售产品质量保证损失提取费用10000元，计提时账务处理：借：销售费用10000贷：预计负债10000该项负债帐面价值10000元。税务机关认定该项预计负债时，取决于销售产品损失是否已经发生。因此不应确认，在以后实际发生时再确认，税务机关确认该项负债是0元，也就是计税基础。即负债账面价值10000＞计税基础0，理解差额是(10000-0)*25%=2500元，应调增应纳税2500元(假设所得税税率为25%)，可理解为税务机关多收了2500元，在以后期间可以转回。对于企业可理解未来要少交税，意味着会在未来给企业带来经济利益的流入，符合资产的定义，所以确认资产，即可抵扣暂时性差异，也就是“递延所得税资产”。账务处理：借：递延所得税资产2500贷：所得税费用2500
三、所得税费用的确认
根据所得税费用=应交所得税+递延所得税费用，应交所得税已计算出来，根据递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产额期末余额-递延所得税资产期初余额)，就可计算出所得税费用。这个公式在日常记忆中较困难，可以根据会计分录借贷平衡式，其他三个都是已知，倒挤出所得税费用。例如，某企业应交所得税是42000元，递延所得税负债期末、期初余额分别是20000、30000元，递延所得税资产额期末、期初余额分别是25000、12000元。递延所得税负债期末余额相比期初要减少10000元(借方)，递延所得税资产期末余额相比期初要增加13000元(借方)。所得税费用即是19000元：借：所得税费用19000递延所得税资产13000递延所得税负债10000贷：应交税费-应交所得税42000假设递延所得税负债期末、期初余额分别是30000、20000元，其他条件不变，递延所得税负债期末余额相比期初要增加10000元(贷方)。所得税费用即是39000元：借：所得税费用39000递延所得税资产13000贷：应交税费-应交所得税42000延所得税负债10000通过会计分录倒挤所得税费用，便于会计人员理解和掌握，相对于通过所得税公式计算得出结果更简单易懂。
参考文献：
[1]财政部会计司编写组.企业会计准则讲解[M].人民出版社，2010，12.
[2]胡庆红.对递延所得税资产与递延所得税负债核算问题的探讨[J].商业会计，2010，3(06).
[3]胡研.浅析递延所得税资产的确认以及会计处理[J].内蒙古科技与经济，2011(10).
