企业缴纳所得税时，首先需要确定其计税基础。资产的计税基础指的是企业在收回资产账面价值过程中，根据税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。而负债的计税基础则是指负债的账面价值减去未来期间按照税法规定可予以抵扣的金额。资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额称为暂时*差异。对于暂时*差异，其具体的账务处理程序主要包括以下步骤：
第一步，确定产生暂时*差异的项目； 第二步，确定各年的暂时*差异； 第三步，确定该差异对纳税的影响； 第四步，确定应交所得税费用。
一、递延所得税负债的确认与计量
企业应当将当期和以前期间应交但未交的所得税确认为负债。当企业资产或负债的账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时*差异时，企业应当将其确认为负债，并作为递延所得税负债加以处理。
【例1】某企业20×0年12月31日购入价值为50000元的设备，预计可以使用5年，预计净残值为零。企业采用直线法提取折旧。税法允许企业采用双倍余额递减法计提折旧。未折旧前的利润总额为110000元。适用所得税税率为15%。相应计算如表1所示：
表1 单位：元 年度 项目 20×0 12月31日 20×1 12月31日 20×2 12月31日 20×3 12月31日 20×4 12月31日 20×5 12月31日 账面价值 50000 40000 30000 20000 10000 计税基础 50000 30000 18000 10800 5400 差额 0 10000 12000 9200 4600 税率 15% 递延所得税负债 时点值（余额数） 0 1500 1800 1380 690 各年度递延所得税负债发生额 0 1500 300 -420 -690 应交所得税额 — 13500 14700 15420 15690 15690 综合分录 借：所得税费用 贷：应交税费 递延所得税负债 — 15000 13500 15000 14700 300 15000 15420 -420 15000 15690 -690 15000 15690 -690
二、递延所得税资产的确认与计量
表2 单位：元 年度 项目 20×0 12月31日 20×1 12月31日 20×2 12月31日 20×3 12月31日 20×4 12月31日 20×5 12月31日 账面价值 50000 30000 18000 10800 5400 计税基础 50000 40000 30000 20000 10000 差额 0 -10000 -12000 -9200 -4600 税率 15% 递延所得税资产 时点值（余额数） 0 1500 1800 1380 690 各年度递延所得税资产发生额 0 1500 300 -420 -690 应交所得税额 — 15000 15000 15000 15000 15000 综合分录 借：所得税 递延所得税资产 贷：应交税金 — 13500 1500 15000 14700 300 15000 15420 -420 15000 15690 -690 15000 15690 -690
企业应将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。当企业资产或负债的账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时*差异时，企业应将其确认为资产，并作为递延所得税资产加以处理。但确认的前提条件是在资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时*差异。如果有确凿证据表明未来期间很可能不能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时*差异，则不能确认为递延所得税资产。然而，若在资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时*差异，则应确认以前期间未确认的递延所得税资产。
对于与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时*差异，同时满足以下条件的，也应当确认为相应的递延所得税资产：（1）暂时*差异在可预见的未来很可能转回；（2）未来很可能获得用来抵扣暂时*差异的应纳所得额。然而，具备以下特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：（1）该项交易不是企业合并；（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
怎样理解境外公司企业所得税完税*2
话题：怎样理解境外公司企业所得税完税*
推荐回答：（1)概述 我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）在办理 非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，除须向外汇指定银行（或 国家外汇管理局及其分支局）提交原有关 法规 文件规定的相关凭证外， 还须提交税务机关开具的该项收入的完...
话题：企业完税*
问：公司是*运输公司. 现在要往境外付款5w的运输款. 银行需要我们提供一...
推荐回答：这是标准*，我是国税人，请你细看后，应知道怎样办理了。 完税*是税务局开出来的,*企业或个人已交纳税金的一份凭证. 企业每月申报,凭税务申报表及财务报表去申报(也可以电子报税),并交入银行税款,就可以拿到完税*. 是*你公司的完...
话题：企业如何办理完税*
推荐回答：完税*是税务局开出来的，*企业或个人已交纳税金的一份凭证。 企业每月申报，凭税务申报表及财务报表去申报（也可以电子报税）,并交入银行税款，就可以拿到完税*。 是*你公司的完税状况。《境外公司所得税完税*》、《外资企业和外...
话题：公司向境外汇款也要缴税吗？
问：我们公司对外业务，被要求做一个食品认证，所以给国外大了叁仟美金的认...
推荐回答：要缴税，对外支付服务贸易项下的款项，都要交税的。只不过金额在等值3万美元以下的，银行不审核对外支付税务*，3万以上的银行会要求出具税务*。 非贸易付汇是指境外企业或机构在我国境内发生劳务收入或取得来源于我国境内的利润、利息、租...
话题：如何开具 国税 地税 完税*
问：个人独资企业注销后想更名为注册公司,手续怎么办啊
推荐回答：开具完税*的步骤： 向银行提供单位*，让其调阅支付、代扣明细汇总打印； 要拿银行代扣凭证、带上单位公章、税务登记证付本、申请书分别去国税、地税开具纳税*； 《境外公司所得税完税*》、《外资企业和外国企业所得税纳税情况*单...
话题：国税完税凭证在哪打印的呢
推荐回答：在国税网站上纳税申报成功，并且扣款成功后，可以到划拨该款项的银行打印完税凭证。 《中华*共和国税收征收管理法》第三十四条规定：“税务机关征收税款时，必须给 纳税人开具完税*。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具...
话题：个体经营完税*怎么开
问：我有一个营业执照，办的是个体经营，但是在经营期间，税务局从来也没说...
推荐回答：个体经营完税*，去辖区内的主管税务局开。 完税*是税务机关开出的，*纳税人已交纳税费的完税凭证。因我国的税收体制原因分为国税完税凭证和地税完税凭证，都用于*已完成纳税义务。最常见的有“中华*共和国税收通用完税证”、“中华...
话题：企业所得税完税凭证丢失，该如何处理？
问：企业所得税完税凭证丢失，该如何处理？谢谢
推荐回答：根据《国家税务总局关于纳税人遗失完税凭证后处理办法的批复》(国税函[2004]761号)规定，纳税人遗失完税凭证后，经纳税人申请，主管税务机关核 实税款确已缴纳的，可以向其提供原完税凭证的复印件，也可以为其补开相关完税凭证，并在补开的完税...
话题：企业所得税纳税*应该怎样写
推荐回答：企业自己写的是无效的，带齐相关证件（税务登记证，经办人*，填写好的申请表，盖公章）去税务局找专管员从系统打印，并盖上税务局的章才有效。
话题：向境外企业支付咨询费如何征税
问：我们境内企业如果要向境外，如*，支付咨询费给个人，那么在算企业所...
推荐回答：纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨...
会计实账：保理业务的账务处理3
由于企业涉足不同形式的保理业务，其账务处理也各异。无论选择何种保理业务处理方式，企业都应设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“坏账准备”、“财务费用”、“管理费用”等账户。
(一) 有追索权保理的账务处理
有追索权的保理可视为将应收账款质押给银行以获取融资，但由于银行有追索权，企业未将相应风险转移。在转让时：
借：银行存款（按实际收到的款项）
财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）
贷：短期借款
若销售的货物发生退回：
借：主营业务收入
财务费用
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
到期时，如果购货商完全支付货款：
借：短期借款
贷：应收账款
若银行未收回货款，由于银行有追索权：
借：短期借款
贷：银行存款
(二) 无追索权保理的账务处理
无追索权相当于企业将应收账款买断，应进行转销、结转坏账准备、确认可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认保理的损益：
转让时：
借：银行存款（实际收到的款项）
营业外支出
其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）
坏账准备（保理业务中应收债权已提取的坏账准备）
财务费用（支付的保理手续费）
贷：应收账款
营业外收入
实际发生销售的退回和折让
借：主营业务收入
财务费用
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：其他应收款
(三) 明保理和暗保理的会计处理与有追索权和无追索权保理相同。
(四) 融资保理按*金额的80%获得银行融资，余下的20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款后结清。其会计处理与有追索权和无追索权保理相同。对于到期保理中的供货商，企业只在到期后做相应处理：
借：银行存款（实际收到的货币资金）
财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）
坏账准备（已计提的坏账准备）
贷：应收账款（应收账款的账面价值）
